企业财务会计的内控管理机制创建

罗伟珍

随着电子信息技术、会计信息系统在企业财务管理中的广泛应用并且迅速发展了起来，会计软件的应用在核算企业业务发生时已经普及，这些软件的应用虽然减轻了工作量但是相应地也带来各种各样的安全隐患难题，最主要的是内部控制的不完善给企业造成了严重的损失。企业的决策经营者在制度管理控制方面非常看重，所以在生产经营方针的制定和实施当中进行了重点关注。同时为了能够达到公司决策制度的预定实施，对企业的每一位员工都予以进行严格的监督检查、审核等等，这样也有利于对企业内部的领导和部门第二层级管理人员进行更方便的监督，使企业处于与国家政策法规相一致的标准，让企业更好的贯彻执行国家的法律法规，对企业来说在合法的环境下会成长得更快更好。为了保证信息的真实性和准确性，审计监督必须依靠真实可靠的财务信息，进行查漏补缺，评估经济责任和效益。内部控制有利于审计工作环境的改善。总的来说，内部控制的完善能够有效提高各种资源利用率，降低错误和舞弊的发生，对公司进行审计的成本费用也可以减少，还能提高企业经营管理效率从而达到企业的全面发展，提高生产经营效益。

一、企业财务会计管理的特点

（一）信息的自动化能力变强

以前的所谓会计信息化的系统虽然也是用计算机来进行信息的处理，但是它只是对手工记账进行复制从而达到电子化处理，信息系统输入负责人仅仅把平时的纸质的各种原始凭证当中的原始数据输入到系统中，再记账、自动生成财务报表，从而实现电子化管理，就是这样的自动化能力一点也不高。但是在ERP系统管理下，可以把公司所有的业务所产生的数据集中输入到ERP之中，企业的这些原始凭证被输入系统之后，计算机根据其原有的数据库找到相关的各种原始的数据，然后自动地生成记账凭证，再根据这些记账凭证形成所需要的各种财务报表反馈给公司以便于进行分析判断。同时ERP系统能够及时地收集、保存、整理以及传输数据，有利于负责人员直接就能获取有关的数据的及时确认和计量，提高了会计信息的自动化能力。

（二）提高信息的多元化

手工的会计信息虽然可以提供企业的资产负债表、现金流量表、利润表等有关的财务报表，但是它对给予管理层人员相关的各种战略的实施情况、内部控制成效、业绩评价以及经营活动分析都不够多，要求管理人员根据自身的经验知识对其作出评价决策。但是在ERP信息系统下，企业的管理层人员依据自身经验知识的基础上对其相关的信息以及数据经过全面的整合，从而形成了相应的决策信息。相较于手工信息反映出的分析，这些信息是更为精确的，对其决策更为有用。

二、企业财务会计的内控管理机制创建中存在的问题

（一）缺乏风险评估机制

该公司的大多数业务流程中控制活动都是随处可见的，公司的控制活动表现在其中公司的制度章程以及对产品的评价体系方面。该公司在内部控制的管理过程之中，根据公司本身发展的特别之处而建立了一套适合自身特点的控制体系系统，在对公司员工进行分批管理上和对钱财开支用度上都同样使用了相切割的方式进行管理，这样公司的财务支出和收入都便于管理，同时会让公司的员工感受到公平，可拥有一种舒适的环境，对二者进行分割起到了一定的保护作用。该公司在进行与银行对账、票据的处理以及从银行提取大额金钱时，都是采用两人一起监督完成，避免贪污、不真实的情况发生，企业这样做对其内部控制以及在发展进程中都起到了积极的保障作用。

公司所建立的对风险进行预估的机制，实际上目前尚未很完整，公司对这方面的认知可以说是非常薄弱，根据公司现在的状况，公司无法识别、分析和管理现有的风险，就更谈不上设立相关的风险预估体系了。

（二）审批监督及内审缺陷问题

企业在审批环节中存在着极其严重的问题，该公司没有遵守国家颁布的各种法规制度，反而是放弃了公司最基础的内控框架，其次该公司在监督方面处于劣势，不够完善，所以现在公司其实在组织框架上和其他部门是处于同一位置的，一同存在着漏洞。从而造成了监督机制的缺失和不完善，而且权力过于集中，在审查、批准、执行、监督和评估的过程中同时负责，因此滥用权力的可能性非常高。

（三）信息沟通缺陷问题

企业信息系统当中的信息管理主要的岗位在人事资源的支持和对外部交流存在诸多问题，一个公司拥有大量的职能部门，这些部门之间的沟通交流非常少，导致办事效率低下等等的问题出现。企业内部控制管理流于形式，主要是管理者和员工对内部控制的重要性认识不足，没有严格遵守相关规定，导致管理制度的缺失。公司在开始时就没有根据自身的实际情况而制定相应的管理制度体系，而是从宏观方面进行规章制度的建立，所以在公司制度管理过程当中得不到切实有效的应用，同时，在内部控制、监督制约机制的运用上，并没有发挥最大的作用。而且，对内部控制方法的认识还不够，造成了大部分的制度只是一个空洞没有实际用途，所以具体应用到实际当中比较费时的情况下还容易出现错误。比如在采购过程中，企业经营的采购主管直接负责采购，然后仓库管理员对采购回来的货物进行清点入库，按流程进行分发，但是在实际操作过程中，由于种种原因，产品在入库前会直接配送到生产部门。这样，采购的货物根本无法验证，叠加采购会增加采购成本，对公司利益造成严重的损害。

三、企业财务会计的内控管理机制创建措施

（一）建立完善会计系统内部控制监督

我们可以从以下四个方面提出提高公司强化内部控制监管的方法。第一，内部控制的组织框架必须要进行一定程度地改进，清晰地明确公司最高管理层（董事会、监事会）的权责，不能存在权责不明确、权职重叠、越权办事等行为。第二，公司的监督体制要进行完善形成监督体系的完整：明确内控架构和公司其他职权部门之间的联系，履行各自的职责。第三，内部监控要落实到公司的方方面面，包括区分监控目标对象、提升监控效率。最后，从监控的重点入手：内部控制制度的实施情况主要是看监督效力到不到位，这样我们就可以找到内部控制存在的问题从而进行修改完善。内部控制中的缺陷其实也就是有没有实施的好。这就需要内部监管部门着力深入问题的根源，找出问题的实质，然后提出改进建议。在后期，内部监管部门要继续关注情况，确保实施彻底，不能让监督成为表面而实际达不到用处，最后企业可以聘请一些专业的审计人员组建内部审计团队以负责公司内部监督，独立于其他部门提高公司的发展，这样企业内部控制检查监督才会得到有效的实施效果，有利于公司内部的经营管理情况进行评价同时有针对性地进行改进其策略。公司应通过内部审计人员的责任、目标方向和结构等方面设立内审组织架构。内部审计师的责任是对公司的各项报表进行核对以及对公司规定的实施情况进行评价；针对体系中出现的问题汇报给公司管理层并提出改进方案，不断完善体系。内部审计师的主要任务是要从每个方面来对公司内控机制进行完善，从而提高公司经营生产效率，内部审计机构由外部的专业人才和内部财务人才构成，它是一个独立存在的个体，能够促进公司控制体系的完善。

（二）强化会计信息系统流程管理

会计信息系统流程方面主要在应收账款模块当中以及公司组织架构中存在一定的缺失问题，所以我们应当在这两方面进行强化管理。首先重新把原有的工作进行分配，使员工之间的关联性更加的紧密。将每个业务的流程都进行细分，对于公司的经营过程也要进行分层次的细化，做到清晰明了，而对于同一业务，我们对业务进行不同层面的操作、监督、核查，让每一个员工养成相互监督的习惯，以此防止最大错误的发生。以上在每个环节对业务进行细化中，要重点关注具体工作内容是否明确，同时要划分不同的工作种类。公司监事会独立于董事会，出现问题时二者达不到互相推卸责任的程度，从而加深部门之间更好地合作。其次实现公司流程的标准化是ERP流程管理的最高境界也是我们共同追求的目标。使用ERP系统会将公司应该收回的款项中却没有清项账龄进行进一步改善，ERP系统可以查找没有还清的款项的到期日，而且还可以对没有还清款项的账龄进行判断分析。但这就要求公司做账人员在登记来往款项时对“到期日”必须精准输入到系统当中，得到的分析才能够准确，而且财务人员可以从账龄的分析及时发觉公司应收账款是否有逾期，如果有可以让相关部门进行清理。我们需要对应收款项重点关注分析，其中涵盖客户名称、欠款金额、欠款性质、到期日、逾期日、责任人、收款结果等，随时向公司领导层进行汇报工作，从而有利于决策层确定合适的收款方式，降低坏账损失出现的可能性。对于一个既是客户又是供应商的活期账户，应该及时注意应收应付之间的平衡。如果发生逾期债务，客户应及时向公司领导层报告逾期的相关债务和应付账款情况，这样决策层对其业务才能做出综合性的判断分析。

（三）打造内外部各层级之间的信息沟通

公司在信息沟通中需要采用ERP系统，通过该系统公司可以有效管理公司各个部分之间的链接。第一，ERP系统能够有效整合公司的各种资源。目前，随着国民经济的快速发展和科技的不断进步，我们面临着日趋激烈的市场竞争。所以要想提高公司的竞争力，仅仅靠公司以前剩余部分的资源是远远不够的。还应该要把公司生产运营的每一个细节都规整到一个严谨的系统中，从而达到最大化利用市场资源，来提高企业的经营能力。第二，ERP系统具有一定的实时控制能力和提前计划能力，也就是说应用该系统可以预知到所计划的事实中会发生什么，如果会发生损害我们可以有效地控制该事件的发生。通过该系统，公司可以随时根据其更改之前制定得不好的计划，同时能够把公司的业务进行整合，避免采购的过多，从而增加采购成本的情况。另外，ERP系统可以搭建一个能够让信息进行分享的平台，从而可以让公司内部人员利用此平台将信息分享，节约时间的同时还可以降低信息传达成本，有效进行沟通交流外还达到了信息最大化的分享。这样公司的每一位想要使用内部信息的员工都可以通过该信息系统得到自己所需要的信息。公司的信息沟通主要有两部分：外部沟通和内部沟通。对于企业来说，通过使用公司的网站、例会、微信群等，基本就可以达到信息的传递沟通，在时效上也是相当快速。对于公司的外部沟通，我们可以利用外界资源，比如关注国内时讯新闻、与国家审计机构进行联系，内部和外部结合对于信息沟通方面基本可以实现全面化。有利于提高企业生产经营活动的快速发展。

（四）优化会计信息系统内部设计

公司在国内是一家小型企业，它的内部控制活动体系方面还不是很完整，例如对外进行投资融资时。对于公司来说，它现在存在着资金短缺，融资艰难等，所以企业面对现在的情况必须加紧从外部获取资金，不管是筹资还是想办法融资等。第一，在向外部进行投资时，要提高其报酬率，要求对外部进行投资时要对所投资对象进行判断分析，而且要分析得准确，那么企业在进行对外投资活动时，就并不能只依据公司领导个人来自行决定，需要进行会议制定一个完整的对外投资策略，同时还需要建立投资审查批准部门，为其加上第二道保险，让投资风险降低，要清晰地规定审查人员的责任。外商投资的每一个工作流程都要进行明确的分工，比如，提出外商投资方案，对提案进行进一步的分析和评价，最后对提案进行审批，要进行分别授予权限，以保证整个外商投资合理规范地进行。公司在审查外商投资建议书时，应该附有相关部门及负责人的论证报告。对于已初步批准的外商投资方案，如有必要的，公司还可以聘请外部更加专业的投资机构对其复核评价，最后再决定是否要进行投资。对于融资活动，和外商投资活动其实一样，总经理在依靠自己的工作经验知识进行筹资活动做出相应的决策时，必须要符合公司的融资制度，对融资活动的各个环节都要考虑仔细，以此保证这一流程能够严格顺利地进行下去。对此，负责的筹资人员需要制定关于其筹资的相关资金预估，筹资方案等书面文件，通过企业的最高领导层开展会议进行研讨此项筹资活动需不需要做。在此基础上，公司不仅仅要了解国家所规定的相关会计政策，除了按照国家规定的政策办事，还需要检查基础工作有没有做到实用之处，将公司内部处理各种业务的工作流程进行明确，让每一个环节流程都严谨科学。

结束语

财务是企业发展的核心内容，如何加强企业财务会计的内部管理机制建设是每个企业必须思考的问题之一。人是一个企业发展壮大的根本的资源，是企业最大的财富，是内部管理控制实施的主体，千里马常有，而伯乐不常有，如何去组织以及发现更多的人才为企业发展服务，已经成为影响我国企业生存与发展的关键因素。企业在进行管理时所用到的各种信息系统当中，会计信息系统占主位，而且是其核心组成部分，它在收集信息、处理信息、保存信息以及在输入、输出信息方面更加专业。在财会方面会计信息系统所用到的逻辑思考对公司所具有的信息系统数据能够很好地进行集中的处理，这种处理的结果能够对企业的生产经营环节和结果表现出极其明显的解释，有利于企业在生产经营的这一整体环节中达到全面系统地了解。大多数企业在进行生产经营活动时都会相应地跟着反映出各种各样的信息，我们其实可以利用会计信息系统把这些所反映出来的信息进行整合，之后对其再次分析和处理，这样企业的财务活动可以应用这些数据所分析出来的结果进行阐述，以此能够让企业更好地认识自己的生产经营活动能力。