传媒企业的税收筹划要点及方法

朱晓华

基于文化强国发展背景下，政府相关部门对传媒行业、文化产业等提出了许多不同的扶持政策。而税收优惠政策则属于关键的手段，可以减少传媒企业的实际税收负担，促进整个行业的长足进步与发展。而传媒行业是否真正享受到了税收减免政策，降低实际税负，如何开展全面的税务筹划工作，属于当下最需要研究的课题。由于传统的税收体制会在一定情况下加重企业的税收负担，核心影响因素就是可能存在重复缴税的情况，使得税收成本较高。而在增值税深化改革政策实施以后，传媒企业就需要合理利用政策改革的优势，持续优化企业财务制度和组织框架，做好会计核算以及税务筹划方案的编制工作，落实全过程的监督管控机制，进而规避税务风险问题发生，为传媒企业带来更高的经济价值与社会价值。

一、传媒企业的税收筹划需求

（一）降低税务风险的需求

增值税深化改革相关政策落实以后，有些传媒企业还存在不了解我国税务政策的情况，相关财务人员无法对税收政策进行把握。企业缺乏配套的税务管理机制，没有开展传媒企业内部财务人员的系统化培训工作，可能对后续的税收筹划工作带来不良影响，甚至出现偷税漏税的风险问题。而开展税收筹划工作，主要就是为了规避涉税风险，确保传媒企业能对增值税深化改革相关政策有充分的了解，留出足够的时间应对税务风险涉税行为，使得传媒企业能合理履行基本纳税义务，纳税环节不出错。

（二）减少税收负担

传媒企业在降低涉税风险的同时，要有效的降低税收负担，才能满足增值税深化改革后的基本需求。若采用了不利于企业的税收筹划方案，没有落实相应的应对方案，就可能使得企业税负加重。基于此，要想提升自身的综合竞争水平，减少税收负担，就需要合理利用税收筹划，建立完善的内部财务管理体系，做好资源与资金管控工作，有效的提升资金运转效率。

（三）延迟缴税的需求

通常情况下，传媒企业实行营改增制度之后，能对纳税流程有充分的了解，还可以规定具体的纳税时间，享受延迟缴税的政策，减少传媒企业当期缴纳的税收成本，进而为传媒企业创造较高的经济价值，提升当期收益。

二、传媒企业的税收筹划面临的问题

（一）税收政策变化对企业的影响

对于税收政策的变化，如果企业不能及时熟悉了解并掌握这些税收政策，就会导致企业产生税收风险。同时税务机关对相关税收政策的调整变化，在宣传解释方面缺乏力度。通常税务机关对新出台的税务法律法规，针对相同的事实和情况，不同的税务机关理解不同，这样就会给出不同的解释，也会给企业带来税务风险。

（二）涉税信息内部沟通不畅

税收筹划带来的经济效益，与传递纳税信息、增强各个部门的沟通有直接的关系。而建设内部信息沟通机制，也是传媒企业发展的关键。所以，企业建立内部信息沟通机制，还需要对具体的信息沟通事项提出明确的解决策略。此外，纳税筹划信息内部沟通机制建设不到位，还存在许多需要解决的问题。传媒企业的财务部门需要与税收征管部门进行沟通，若信息传递不畅通，无法保障数据信息传递的全面性与及时性，则可能会使得资金积压成本提高。而传媒企业面临各项税收政策深化改革的实施阶段，可能存在无法尽快适应持续变化的税收法律法规的情况。

（三）税收筹划风险监察乏力

传媒企业开展税务风险筹划工作，主要就是为了对税务筹划风险进行把控，还需要奠定稳固的纳税基础。当前许多传媒企业都建立了内部风险控制委员会，并对企业各个环节的工作进行监督与审查，开展全面的风险评估与监督工作。在落实规范化风险管理细则的同时，整合经营与纳税的结果，给予相关负责人奖惩激励。企业税务部门在纳税年度完结以后，需要做好企业风险环境、信息的有效沟通，还要做好汇编与整理工作，集中反映在财务报告中。就当前企业内部控制部门的实际情况进行分析，内部风险管理与控制不到位，甚至还存在许多方面的风险问题，具体体现在以下几个方面：首先，传媒企业存在忽视税收筹划风险管理的情况。在开展税收筹划风险评估工作的阶段，传媒企业更加关注内部监测，导致获得的信息不全面不真实，容易加剧风险。其次，在传媒企业拓展业务空间以后，没有提出更严格的税收节约方法，也没有开展合理的避税规划以及预测工作，仅仅是税收部门、财务部门对业务活动进行税收监察。如果沿用传统的税收筹划风险监察体系，则可能出现纳税筹划方案滞后当前税收法律法规发展的情况。最后，部分企业存在财务经理全盘把控税务监察部门的情况，其他部门的员工对税收监察的内容不了解。但是这种情况与传媒企业建立税务监察部门的预期想法相背离。下属单位与财务部门感觉税务监察会浪费过多的时间与精力，不愿意配合工作，使得税务监察不到位，编制的税收筹划方案流于形式化。

三、传媒企业的税收筹划要点

（一）落实各项传媒企业业务

随着营改增、增值税深化改革等相关政策的落实，许多企业的业务活动都归纳到了增值税纳税范畴中。所以，传媒企业可以采用优化内部结构体系，更换上游供应商等策略。在购入部分商品、特定劳务时，常见的就是原材料支出等活动，需要获得增值税专用发票，并享受当期税收优化基本政策，进而获得增值税额抵扣的发票，顺利落实各项传媒企业业务活动，有效的减少企业税收成本支出。

（二）合理增加企业所得税等税前抵扣项

为了有效的减少税负支出，传媒企业可以将重心放在所得税等税前抵扣项方面，还需要了解多方面产生的业务数据，促进财务人员开展数据审查、数据计算工作，并端正自身的工作态度，确认当期损失，制定后续明确的税收筹划方向。在新型自媒体行业与传统媒体行业融合的阶段，产生了部分符合制度的业务费用，如互联网渠道开发相关的费用支出，传媒企业要控制这部分的费用支出，并在我国颁布的税收政策条件下进行费用扣除，减轻传媒企业的税收负担。

（三）享受税收优惠政策

就当前实际情况进行分析，我国许多传统媒介都可以享受税收优惠政策，如党报、书籍等都可以享受相应的税收优惠政策。而在电子出版物层面，传媒企业可以享受低税率、抵扣税率等优惠政策，还有与我国基本规定相符合的部分税收缴纳优惠等。传媒行业开展广告业务、文化事业建设则可以享受阶段性的税收优惠政策；增值税加计抵减政策（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）等规定，行业属于邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务范围，确定适用加计抵减政策。在增值税改革政策全面实施的背景下，传媒企业要想保证税收筹划的合理性，就需要将税收优惠政策的作用发挥出来。结合我国的基本法律规定，实行合理避税，并减轻实际的税负压力，创造较高的经济效益。借助多元化的优惠政策，有效的减轻业务活动税收负担，加快传媒企业在营改增环境下的发展脚步。

（四）优化企业财务制度和组织框架

传媒企业建立完善的财务核算体系，提升财务人员专业水平，是当前企业发展的关键任务。增值税存在税制覆盖范围较大、环节设置复杂的情况，导致传媒企业面临多方面的法律风险。要想提升企业的实际经济利润与绩效水平，就需要从以下角度入手，持续优化企业财务管理制度和组织框架体系。首先，开展财务人员专项培训工作，有效提升业务人员专业水平。财务人员需要对基本税务申报要求有充分的了解，还要以增值税会计核算作为财务核算机制运行的核心条件。其次，交易款项补偿变化的条件下，营改增后价外税代替价内税，成本可能受到应税收入降低的影响。企业可以适当的提升销售价款，减少可抵扣成本支出，创造较大的利润空间。最后，持续优化会计核算体系，保证进项税可抵扣链条的完整性。增值税包括出口业务，销项税核算、进项税核算也具有复杂性特点。根据增值税发票实行认证，是保证财务制度顺利实施的关键。

（五）强化财务核算水平和风险监测能力

首先，对于各项经济开支来说，人工费用的占比较大。但是传媒企业的人工费用支出无法获得专用发票，使得人工费用成为无法抵扣的成本支出。所以，传媒企业需要在合理的范围内，对人工成本支出进行把控。其次，在可抵扣的成本项目中，适当的增加固定资产占比。在购置固定资产时，尽可能选择专用发票。还有修理费用、物业费用、水电费用等开支，虽然属于成本项目的少部分开支，但是也应当获得增值税额抵扣专用发票。再次，对于一般小规模纳税人来说，其无法为企业提供专用发票，所以要尽可能选择纳税人上游企业。小规模纳税人能申请代开发票，发票也可以进行进项税抵扣。最后，做好增值税专用发票的管理通知，开展全面的财务核算工作。对于能抵扣的成本项目来说，实行价税分离核算，以此顺利完成增值税进项税额抵扣的工作。

在纳税筹划的过程中，还存在许多影响因素，存在于设计纳税筹划方案、实施方案计划过程中。受到不确定因素的影响，使得传媒企业面临税收筹划风险。基于此，企业要意识到规避风险问题的重要意义，还要切实提升风险监测水平，避免税收政策转变而引发的经济损失。相关管理人员应当转变传统的管理理念，保证各项财务活动与业务活动的可行性与合法性，还需要坚定税收筹划工作的基本原则，根据我国各项法律法规开展税收筹划工作，以此合理减少税负支出。传媒企业开展内部监督管理工作，务必要保证自身的廉洁性，并积极参与到纳税筹划工作的活动中，解决纳税监测流于形式化的风险问题。对于企业内部监测人员来说，除了开展内部监测工作，还需要增强与税务机关的交流，避免产生突发性税务风险问题。

四、传媒企业的税收筹划方法

（一）调整灵活多变的筹划思路，提高税收筹划意识

传媒企业要形成良好的税务风险防范意识，还要开辟更加广阔的税务筹划范围，提出创新筹划思路，把握不断变化的税收政策。在转型发展以后，相关税务人员需要结合当前经济发展的特点，结合税收政策的变化方向，持续优化筹划方案，尽快适应当前企业的运营发展目标，规避税收风险问题发生。对于下属子公司的财务人员、税务负责人来说，如果存在知识短缺的情况，则需组织其定期参与理论学习，充分了解最新的税收政策，开展不定期考察与研究工作，做出符合税法规定的基本政策，做好税收政策的把关工作。

（二）强化与税务机关沟通交流，提高税收筹划专业性

企业在实际的税收规划环节中，需要对税收机关的管理税务环节、征收环节有充分的了解，还要持续更新相关法律法规，并对税务方针的实施政策有充分的了解。而在税务方针实施的条件下，传媒企业与税务机关可能存在理解差异，企业要向税务机关进行解释说明，使得税务机关相关负责人能了解传媒企业税收方案。在此基础上，传媒企业需要搭建完善的税务监管环境，并对我国的税收政策信息有充分的了解，将信息归纳到税收规划方案中，还可以确保税收规划的专业性。财务人员在实际的纳税筹划环节中，应当注重与税务机关负责人的交流，更加了解纳税申报的基本流程、税务办理基本规则等。在达成良性互动以后，保持连续沟通，确保税务筹划方案顺利实施，更加符合我国法律法规要求。最后，传媒企业管理部门在实际的筹划环节中，为了避免出现决策失误的风险，就应当结合相关行业的品牌价值、市场基本定价，在影视、出版等多个方面，保证制定价格的合理性，还要参考政府部门出台的基本税务方针。在建设税务筹划项目组的阶段，选择财务人员与税务人员，了解税收政策的变化，选择合适时间，邀请专业税务执法人员进行交流，并对信用评级制度有明确的了解，保证税收合理，提高税收筹划专业性。

（三）加大监管进项税抵扣力度

从增值税深化改革相关政策落实的试点情况了解到，试点是在特定地区的特定行业中选取的，可能使得地区、行业存在差异，甚至受到多方面风险因素的影响，致使传媒企业无法获得完整的进项税额抵扣信息。而获得的信息存在偏差，也会对税收筹划的效果产生直接的影响。所以，传媒企业为了获取真实有效的内部纳税信息，就需要做好进项税抵扣的监督管理工作，并建立完善的内控体系，提升财务人员对增值税深化改革环境下税法知识的学习力度，形成良好的税收意识，强化税收监督管控力度，获得进项税额抵扣。与此同时，从传媒企业财务核算人员层面来看，在进行增值税进项税额比对时，需要明确可抵扣的进项税项目，还要提供不能抵扣项目的具体资料与数据。结合这些整合的参考信息，提出配套的税收风险应对方案。

（四）提升财务人员的专业能力

传媒企业应当更加关注培养内部财务人员，还需要从内部选拔更优秀的财务人员，保证专业化培训工作到位，还要邀请更多财务人员进行交流与沟通。税收筹划工作作为开展纳税活动的重点，在培训时应当以税收筹划作为培训核心内容，并提升财务人员对税收法律法规的解读能力，还需要从外部邀请专家讲解税收筹划的技巧与方法。税务人员通过学习营改增的税务知识，从外部选拔更多专业财务人员，落实人才选拔标准与机制，并选拔更多高能力、高水平的人才，形成全员良好的税务风险防范与税务筹划意识。以搭建传媒企业人才机制为核心，有效提升财务人员专业能力。

结束语：总而言之，我国增值税深化改革政策的实施，主要就是为了适应多种产业的发展需求，避免出现重复征税的情况，使得企业享受税收减免政策，进而有效的降低实际税收成本。基于税收政策运行的条件下，传媒企业的财务核算工作、实际盈利水平都会受到较大的影响。在实际的改制过程中，传媒企业可能面临多方面的税收筹划风险，需要提出相应的应对策略，落实相应政策。在开展税收筹划工作的阶段，尽可能开展能享受税收减免优惠的业务活动，并获得更多能进行抵扣的增值税专用发票，以此对税收成本进行把控，推动传媒企业的可持续发展。