煤炭企业全面预算管理存在的问题及对策研究

李 帅

全面预算管理是指通过重整预算的方式，对企业各部门的财务以及非财务资源进行重新分配、考核、控制的活动，以便有效组织和协调企业的生产经营活动，最终完成既定的经营目标。通过将全面预算管理应用于煤炭企业中，能够帮助煤炭企业加强预算控制，节约生产资源、降低生产成本、提升盈利空间。反之，则会加重煤炭企业的生产经营负担。由此可见，在新经济背景下，煤炭企业要想谋求发展，需要及时解决全面预算管理应用中的问题，并提出具体的解决对策，才能有效保障煤炭企业的经济效益。

一、煤炭企业实行全面预算管理的必要性

煤炭企业实行全面预算管理的必要性，可以总结为以下几点。第一，能够实现煤炭企业的战略目标。煤炭企业通过实行全面预算管理，变相来说是一种战略管理。一方面，煤炭企业制定的全面预算管理目标，实际体现了煤炭企业的战略目标。另一方面，不同的煤炭企业应该根据自身实际发展，制定不同的全面预算管理目标，以此确保煤炭企业的战略目标执行能够更具针对性。除此之外，煤炭企业借助全面预算管理，还能将企业战略与实际经营活动相连接，从而使企业的战略意图能够得到直观展现。第二，能够促进煤炭企业的经济效益。透过全面预算管理，能够在煤炭企业的经营、投资等经济活动中，实现对经济资源的合理配置，从而在提高工作效率、降低工作成本的同时，帮助煤炭企业达到提升经济效益的目的。第三，能够提高煤炭企业的管理效率。煤炭企业通过构建全面预算管理制度，能够促进企业内各阶层、各部门更好沟通协调，而伴随部门间的交流顺遂，能够使煤炭企业的业务活动开展资源分配更加合理，从而提升各部门的工作效率。第四，能够对煤炭企业进一步落实目标责任。通过全面预算管理，能够通过定量分析的方式，对各部门的主体责任实行量化，进而明确部门中每一名员工的责任。不仅如此，借助全面预算管理，能够有效对部门的绩效进行考核评估，以此帮助煤炭企业管理者了解不同部门的工作成效。第五，能够化解管理矛盾，提高员工工作积极性。企业管理的核心，在于能够在法律以及制度的规范下，让每名员工发挥最大能力。因此，煤炭企业通过实行全面预算管理，实现民主理财、科学理财、制度理财，进而提高员工的积极性。

二、煤炭企业全面预算管理存在的问题

1.全面预算管理意识薄弱

全面预算管理虽然提出多年，但是在煤炭企业应用时间却较短。甚至在我国，只有许多大型煤炭企业才开始应用全面预算管理，更多中小型煤炭企业甚至没有应用全面预算管理的预期。由此可见，全面预算管理在我国煤炭行业的推广方面并不理想。而且即便在应用全面预算管理的大型煤炭企业中，其预算管理的重点也主要放在开采和销售两个环节，而在其他和企业业务息息相关的预算管理上，煤炭企业往往根据往期的年度数据进行简单的预算定制，且在具体的落实情况方面状况堪忧。除此之外，煤炭企业要想让全面预算管理在企业内部彻底实行，需要企业员工共同配合。因为全面预算管理的编制基础，主要来源于企业业务的真实反馈，而反馈的源头来自员工，因而让员工参与显得十分重要。

2.全面预算组织机构不健全

在我国，由于多数煤炭企业在全面预算管理方面的意识较为薄弱，因此并没有基于全面预算管理设置专门的组织机构。而且即便有少数煤炭企业设立了全面预算管理部门，但其部门的工作内容依然以财务相关，而没有和业务形成太多交集。而如果全面预算管理工作过于注重财务而脱离业务，则会导致全面预算管理目标的制定煤炭企业的实际情况，同时全面预算管理的预期效果也将难以得到发挥。

3.全面预算目标缺乏客观性及可操作性

煤炭企业在制定全面预算管理目标时，应该基于自身的实际情况来制定。唯有真实且具备可操作性的全面预算管理目标，才能帮助煤炭企业实现经营目标。但是在实际情况中，许多煤炭企业都只会根据以往的经营数据以及经营理念，制定企业的全面预算管理目标。与此同时，还有部分煤炭企业管理者完全不顾企业真实情况，制定出超出人员能力范畴且不具备可操作性的预算目标，由此影响全面预算管理目标的执行力度以及执行效果。

4.全面预算编制方法不合理

一方面，在全面预算编制方法的选择上，许多煤炭企业没有根据自身业务选择合适的方法，而是完全将方法的选择权交给企业财务部门。而在方法的选择上，企业财务部门通常倾向于简单的固定预算或是增量预算法。这两种预算编制方法虽然操作简单，但却容易导致预算结果和企业实际相脱节，同时也无法满足全面预算管理的真实性和灵活性要求，因此无法帮助煤炭企业实现业务、经济增长。另一方面，在全面预算编制流程上，煤炭企业通常采取分部门编制到汇总计算的编制流程。这种编制流程不仅容易放大部门间的矛盾，还容易影响全面预算编制的及时性，进而对之后的预算执行环节产生消极影响。

5.全面预算管理机制缺乏完善

在当前许多煤炭企业中，均面临全面预算管理机制不完善，以及预算方案执行无法落地的问题。而由于煤炭企业缺乏完善的全面预算管理机制，因而将难以把握经营过程中出现的各类风险。而且当风险出现时，由于管理机制缺乏完善，也难以对风险进行有效控制。不仅如此，全面预算管理机制缺乏完善还会导致煤炭企业的预算成本增加，严重的还会影响煤炭企业的管理效率，甚至引导企业领导者作出错误决策，最终促使煤炭企业出现巨大的经济损失。

6.全面预算管理评价结果失真

在全面预算管理中，十分依赖最终的评价结果对其预算内容展开实时修正。但是在众多煤炭企业中，却并未建立系统性、有效性的全面预算评价机制，进而导致最终的反馈结果参差不齐。除此之外，部分煤炭企业虽然设立了全面预算评价机制，但是在该机制中，却过于重视财务指标的占比，反而导致最终的评价结果流于片面，同时也伤害了煤炭企业员工参与全面预算管理工作的热情。

7.未能建立全面预算管理预警机制

煤炭企业在运用全面预算管理的过程中，往往忽视对预警机制的构建。这一点主要体现在大多数煤炭企业全面预算管理的方案中。在这些方案中，绝大多数仅仅设计了事后控制部分，却缺少了事前和事中的风险控制，使得全面预算管理难以彻底发挥自身作用。

三、煤炭企业全面预算管理的解决对策

1.全员普及全面预算管理思想

全面预算管理的顺利开展，需要以煤炭企业的实际业务相适配，从而做出的分析和预测行为。为了确保分析和预测的结果更加准确，煤炭企业的全体员工需要及时反馈真实数据。为了实现这一目标，煤炭企业应该加强全员全面预算管理思想的普及。首先，在煤炭企业领导者层面，领导者自身应该以身作则，加强对全面预算管理的重视，并身先士卒地投入到全面预算管理工作的落实当中。唯有如此，才能在煤炭企业内部形成上行下效的全面预算管理氛围。其次，在煤炭企业员工层面，煤炭企业可以在每周或每月通过开展专家讲座或培训会的形式，让员工了解全面预算管理的重要性。与此同时，煤炭企业在员工招聘之初，就可以将全面预算管理专业作为员工筛选条件，从而直接获取具有全面预算管理专业知识的员工，并将其合理分配到不同部分、不同岗位，使得全面预算管理思想迅速在员工群体间传播。另外，在面对新员工时，煤炭企业可以在入职培训时加入全面预算管理方面的知识，从源头上做好全面预算管理普及工作，才能让员工在正式工作时时刻以践行全面预算管理为主。

2.建立全面预算管理组织机构

全面预算除了能够加强对企业财务的管理外，还能对其他非财务资源进行合理编制。因此，煤炭企业需要建立全面预算组织机构，并将其和传统的财务部门性质相区分，才能彻底发挥全面预算管理的作用。基于煤炭企业的全面预算组织机构，可以使用“股东-董事会-监事会”的组织结构，同时在监事会内下设全面预算监督管理委员会，对全面预算管理工作展开监督。此举的优点一方面在于能够明确不同层次在全面预算管理中的责任，另一方面则能确保全面预算管理工作与煤炭企业生产经营相结合。除此之外，煤炭企业通过设立全面预算监督管理委员会，能够直接对全面预算管理部门提出目标和监督，从而了解部门中存在的问题并及时改正，有助于煤炭企业全面预算管理工作的有序展开。

3.明确全面预算管理目标

煤炭企业在为全面预算管理制定目标时，需要以自身实际情况为基础，同时要不断提升全面预算管理部门的判断力，使人员能够根据煤炭企业的行业发展、企业生产能力、不同煤炭企业竞争等角度出发，通过深入分析的方式，能够制定出更具个性化、针对性地管理目标。而随着全面预算管理目标的制定，能够帮助煤炭企业实现预算与生产经营的有效结合，进而对企业内部的资金、人员、设施、技术等资源以最合理的方式配置。通过这种方式，能够将煤炭企业全体员工的工作重心聚焦于完成全面预算管理目标，最终确保煤炭企业的战略任务得到顺利实施。

4.采取科学的全面预算编制方法

煤炭企业在选择全面预算编制方法时，不能过于追求成本低廉、应用简单的预算编制方法，而应该根据自身的业务情况以及全面预算管理目标，选取科学的编制方法。在此过程中，还应该注重引入滚动预算以及零基预算模式，以确保煤炭企业的编制方法更具合理性。一方面，煤炭企业的全面预算管理部门人员，应该熟悉企业的各种业务流程。其中，对于业务流程相对固定和简单的业务，可以采取固定预算或是增量预算法，以降低企业成本。而对于部分业务流程复杂且和煤炭市场发展关联性较强的业务，则可以采取滚动预算和零基预算模式，以提高煤炭企业全面预算管理的准确性。与此同时，随着煤炭企业的发展，其业务内容、规模也会得到相应扩张，此时煤炭企业可以根据业务情况提前预设多种编制方法，确保预算编制方法满足煤炭企业全面预算管理需求。另一方面，为了使全面预算管理的传播更具效率，建议煤炭企业可以将大数据、云计算等信息技术加以应用，搭建起基于全面预算管理的信息化平台，有利于解决煤炭企业内部的信息不对称问题，还能有效强化全面预算管理的科学性。

5.落实全面预算科学管理机制

制度的确立是落实全面预算管理的基础，因此煤炭企业需要为全面预算管理开展配备相应机制。首先，煤炭企业需要积极吸纳具备全面预算管理专业知识的相关人才，并将其安排至全面预算管理部门中。其次，将规范化纳入全面预算管理部门工作执行细则中，要求全部门员工严格遵守。除此之外，全面预算管理部门应该将重要部门的财务、业务情况进行管理与控制，并建立能够实时跟踪的科学化体系，有效对煤炭企业的全面预算管理形成科学管控。最后，为了将全面预算管理彻底落实到位，煤炭企业全面预算管理部门还可以设置责任细分机制，由各部门负责人直接落实预算目标。通过这种方式，不仅能够让各部门间有效形成联动，还能让煤炭企业全体员工都融入全面预算管理工作的落实当中。

6.构建全面预算管理绩效评价制度

为了确保全面预算管理真正发挥作用，煤炭企业可以通过构建全面预算管理绩效评价制度地方式，对全面预算管理的成效进行打分，从而了解其作用对企业的影响。首先，煤炭企业在设置基于全面预算管理的绩效评价制度时，不应该将财务指标设置的占比过多，而应该适当增加一部分非财务指标的占比，才能帮助煤炭企业从全面的角度掌握全面预算管理评价结果。其次，在选择绩效评价方法时，煤炭企业可以借鉴国内外同行业先进的经验。当前，企业最常用的绩效评价方法为平衡记分卡。煤炭企业在应用这种评价方法时，可以根据自身特点以及相关政策优势对内容进行微调，让其更贴合不同的煤炭企业。最后，煤炭企业可以将全面预算管理绩效评价结果，和各部门每月或每季度的人员奖金相挂钩，以此激发员工提升全面预算管理水平的积极性，避免全面预算管理流于形式。

7.建立健全全面预算管理预警机制

煤炭企业在开展全面预算管理过程中，不可否认其中每一个环节均存在诸多风险。而要想有效预警并避免这些风险，煤炭企业需要基于全面预算管理，建立起风险预警机制。首先，煤炭企业在生产经营过程中，在面对各类风险时，可以安排专人对每一次风险的起因、经过、结果进行记录，从而积累应对各种风险的经验。其次，煤炭企业需要借助科学合理的方式，为全面预算管理预警机制设立相关标准，同时为可能出现的风险提前制定多种预警方案。最后，在预警方案的制定上，煤炭企业除了需要制定事后预警外，还应该兼顾事前和事中两个环节，才能在降低煤炭企业运营风险的同时，提升煤炭企业的全面预算管理水准，同时还能促进煤炭企业更好地完成既定战略目标。

结语

综上所述，通过对煤炭企业全面预算管理的问题展开分析，能够发现在管理意识、组织机构、预算目标制定、编制方法、管理机制、管理评价、管理预警等方面存在普遍性问题。而通过全员普及全面预算管理思想、建立全面预算组织机构、明确全面预算目标、采取科学的全面预算编制方法、落实全面预算科学管理机制、构建全面预算管理绩效评价制度、建立健全全面预算管理预警机制等方式，能够有效帮助煤炭企业对全面预算管理水平进行优化，推动煤炭企业实现可持续发展。