国有企业全面预算管理应用及改进分析

文/刘睦峰 （江西铜业股份有限公司永平铜矿）

全面预算管理是国有企业管理体系中的重要组成部分，对于国有企业整体的发展和进步意义非凡，但实际中可能会受到各方面因素的影响，导致国有企业全面预算管理工作的开展受到阻碍和限制，出现管理不到位的现象。为了进一步加快国有企业的发展进程，提高国有企业的综合实力，让国有企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟，有必要对当前国有企业全面预算管理中存在的问题进行深入探讨和细致分析，了解影响全面预算管理效果的重要因素，并制定出具体的问题解决方案，为国有企业提供一个更加稳定的发展空间。

一、当前国有企业预算管理的概况

全面预算管理是将企业总体战略目标作为主要导向，通过价值形式来反映在未来特定期间内的生产经营活动以及财务活动的计划和安排。全面预算管理建立在全面预算的基础上，能将国有企业生产经营以及战略规划等不同环节的目标进行逐层分解，并将分解后的目标下发给组织内部的各单位和部门，通过预算的编制、预算的控制执行、预算的考核评价以及考核评价之后的奖惩措施来对国有企业中的资源进行合理的分配和应用，实现针对企业中各项生产经营活动的科学有效管控，是一种综合管理系统。

二、国有企业全面预算管理的意义

（一）国有企业全面预算管理可以帮助企业协调各部门的运作

国有企业组织开展全面预算管理工作，可以从企业的整体利益角度出发，对各部门的运作过程进行统一的配置和协调安排，从而创设出更好的内部控制环境，得以完成预算目标。在企业全面预算管理过程中，通过全面预算的编制，可以让各部门的管理人员明确和其他部门以及企业整体之间的紧密关联，使员工的积极性得到调动，也能够让各部门之间的交流和沟通更加简单、方便，使企业中的各项工作开展更加顺利。

（二）国有企业全面预算管理可以帮助企业有效防范风险

国有企业组织开展全面预算管理工作时，部门的管理者可能会为了避免不必要的风险产生，需要提前制定好企业的各种生产经营活动和安排，国有企业要对内部各部门成员进行预算的编制、分配、预算执行情况的考核以及相应的奖惩，这些方式的有序开展有助于帮助企业制定行之有效的发展计划以及战略安排，让企业的发展目标更加清晰，发展思路更加有序，也能解决在企业发展和成长过程中遇到的各类型困难和阻碍，帮助企业及时发现风险，将风险带来的损失降到最低的程度，提高企业风险防范能力。

（三）国有企业全面预算管理有助于帮助企业实现经营发展目标

对于国有企业来说，全面预算管理的开展会渗透在生产经营的整个过程中，在国有企业事前经营控制环节，通过全面预算能帮助企业走向正确的发展道路，明确发展方向。而在国有企业生产经营过程中，通过执行预算能对各职能部门的运作和发展方向进行精准的控制。另外，在国有企业的经营活动事后控制环节，通过全面预算管理的考核分析结果，就能准确得出企业预算以及具体业绩之间存在的差异性，帮助企业管理人员以及企业的员工提供更加有利的数据，获得相应的经验支撑，促进企业的进一步成长。

三、国有企业全面预算管理应用中的问题

（一）预算管理观念落后

我国进入市场经济模式已经有了一段时间，但是国有企业对于这种现状可能并没有产生足够的了解，也没有顺利进入这种时代背景下，表现为有很多员工的思想认识还比较落后，他们在看待问题时体现出片面性特点，也没有完全重视全面预算，更没有积极或只是被动配合全面预算管理工作，促进全面预算工作的实施，甚至认为预算管理是财务部门需要负责的事情，和自身没有任何关系。与此同时，国有企业在员工的管理上没有制定出要求，所有员工参与并配合全面预算管理的流程，相应的激励体系尚未建设完全，甚至就连国有企业中的财务工作人员都认为预算管理对于企业来说没有太大的必要，它只是一种形式内容和数字游戏，这就会导致预算管理工作在执行的过程中遇到了很多阻碍，形同虚设，并未真正体现出国有企业的战略发展目标以及顺应企业的战略发展规划和安排，让国有企业中的全面预算管理价值无法充分体现，失去了指导价值。在国有企业开展预算管理以及执行预算时，员工的态度相对来说比较消极，在实际工作中不愿意配合这些工作要求，因此而导致全面预算的最终成效并不理想。此外，国有企业中的管理人员可能没有及时普及相关方面的知识，让员工了解全面管理中需要注意的细节和要求，因此导致各部门没能进行及时沟通和协调，让全面预算管理的实际效果达不到理想状态。

（二）编制预算方法较单一

实际上，国有企业全面预算的编制有着多元化的方法，包括零基预算以及滚动预算都是比较先进的措施，这些方法在当前国有企业发展过程中有着广泛的应用范围和良好的应用优势，在国有企业的实际业务中体现出了各自的作用。但是相比较来说，国有企业的预算编制可能过于单一，尤其是在成本、费用以及销售收入的执行方面和数额之间存在着明显的差异，这就和预算编制的方法单一存在紧密的关联，在编制全面预算时，可能会关注预算目标的完成而忽视企业实际情况、所处地区的经济发展状态、市场的环境以及群众的生活水平等外界宏观因素的影响，让全面预算编制的效果和实际情况之间的匹配性不足，准确性有待提高，最终会导致国有企业的预算结果和实际情况出现差异，严重影响预算的实施。

（三）欠缺预算管理的保障

现如今在一些国有企业中，虽然也按照相关方面的要求构建形成了全面预算管理体系，但在全面预算管理体系的具体实施过程中缺乏完整的组织保障作为相应的条件，有一些企业中的高层管理人员可能就不会真正参与到全面预算管理活动中，无法准确表达出国有企业管理层的管理思想和想法，对于员工无法进行有效的约束和监督。可能企业中的员工只会将预算管理看作一种工作的任务，在参与的过程中认为自己在例行公事，却没有对全面预算管理的要求进行严格的执行和落实，因此导致国有企业中的全面预算管理体系太过于形式化，产生的效果有待评估。

（四）业绩考评机制不完全

有一些国有企业在组织开展全面预算管理工作时会设置业绩评价环节，但是大量的数据需要依靠于人工方式进行收集和整理，一般用于全面预算管理和绩效评价的数据都需要被考核的对象提供，当业绩考核存在压力时被考核对象可能会对数据进行润色，因此导致业绩评价的流程有失公正，全面预算管理和绩效评价部门却难以保障这些数据信息真实性。员工在工作中消极懈怠，不认同企业中的文化，对于企业的相关管理工作并不配合，也忽视了全面预算管理的重要性，使其价指难以充分体现。由于国有企业的全面预算管理是一个系统而完整的过程，对全面预算进行编制、执行以及监督考核都至关重要，如果针对国有企业全面预算管理设定的业绩考核体系健全性不足，必然会导致预算考核应当具备的严肃性以及权威性效果不明显。此外，还有一些国有企业在日常开展管理工作时，并没有制定出详细科学的预算考核指标，只在年底才对总指标进行考核，了解指标的实施情况，没有形成一个可以及时调整的预算反馈体系，让预算执行过程中员工的职责无法得到明确，也影响到了全面预算管理的最终成果。

四、国有企业全面预算管理应用改进的策略

（一）更新全面预算管理观念

在国有企业的发展过程中，应当树立科学管理的思想，确保全面预算管理的作用得到充分发挥，科学的管理思想是全面预算管理工作得以开展的重要前提，只有企业明确科学的思想，使用正确的管理方法，才能更好地实现资源的配置和分配，让企业中的每一笔资金都用于正常的途径和正确的方向，遵循规划好的发展方案和经营模式，帮助企业提高生产效率。

国有企业中的每一个环节对于企业自身的持久发展都会产生重要的影响，而这些环节的工作往往需要划分给不同的部门去完成这些工作的内容，就需要部门员工之间相互进行及时的交流，了解信息的情况并获得正确的内容，这样才能够让预算的价值得到充分的发挥，让数据的传输更加顺利和方便，保障全面预算管理的最终成果。对此，需要企业中所有的员工都能积极参与，并配合到全面预算管理的过程中，树立正确的思想和坚定的意识，构建各部门间沟通的渠道，为预算工作的开展创造有利的条件，让企业中预算数据的编制更加准确，获得的信息更加全面，只有员工参与到全面预算管理的过程中，才能帮助国有企业制定和企业现状更加匹配的发展方针和战略规划，同时也能让企业掌握生产经营的全过程，通过对企业中资金流、业务流以及人力资源的合理性调整和分配，实现国有企业管理的目标，发挥全面预算管理的重要作用[1]。

（二）引入更多先进预算方法

一方面，国有企业完全可以使用零基预算的方法来开展预算管理，这种零基预算的方式主要是将国有企业中所有的项目预算的起点划归为零，使之成为同一个起点，在企业中针对每一项支出所需要的资金以及这些支出应用的必要性进行全面分析和科学评估，获取每一个项目预算的成本效益，判断在项目实施过程中需要消耗的人力资源和物资。还要根据国有企业中项目实施的必要性以及最终产生的经济结果进行科学的排序，按照其重要性来分配预算资金。国有企业通过零基预算完成成本费用的预算编制，具有明显的优势，这种预算编制的方式不会受到企业现有项目的任何约束，同时也能够让员工更加愿意参与其中来帮助企业更好地控制成本，但实际上零基预算的工作量比较大，在操作的过程中可能会遇到很多的阻碍，难度更大，尤其是在选择指标环节就会存在困难，对此，国有企业可以通过每三年执行一次零基预算，配合增量预算的方式让企业中预算管理工作人员的工作量减少，也能够保证预算执行的成效。

另一方面，当前国有企业所处的环境已经变得异常复杂，年初时企业虽然已经对预算进行了调整和制定，但是在发展中由于环境等各方面变化都会导致预算的准确性降低，而在这个时候采取滚动预算法就能够对问题进行解决。通过滚动预算能让国有企业的年度预算得到相对应的补充和修正，也能让企业更好地解决当前发展过程中存在的问题，使企业应对环境的变化时更加冷静和顺利，防止实际情况与企业制定的预算之间产生太大的差异，而导致预算的价值难以得到科学的评估。

此外，滚动预算的方式也能够帮助企业对日常生产经营活动进行紧密的衔接和关联，帮助企业中的管理人员正确科学地规划在未来一段时间内的生产经营活动，确保企业能够动态性地把控自身发展[2]。

（三）建设预算管理保障方案

国有企业全面预算管理工作的实施应当有保障的前提和相应的方案。对此，国有企业可以对财务预算指标进行层层分解，每一个执行预算的单位要对上级传达的预算指标进行细化安排，将其分解成不同的预算指标，包括月度指标以及季度指标，并将上级部门提供的预算安排进行层层的落实。在执行预算的过程中，国有企业要做好控制工作，针对不同环节产生预算差异的具体原因进行相应的分析，提供合理的解决策略和方法。

为了进一步保证国有企业全面预算管理制度的合理性实施，需要对预算的偏差进行适当的调整，让预算目标也能够顺利实现，要求企业中的各职能部门都能够在实际工作中了解自身承担的任务以及负责的指标执行目标，如果在执行预算指标的过程中发现了不正常的问题，就需要将其进行报告，并配合有关部门寻找问题产生的关键原因，提出解决的对策，对问题进行处理，这就需要国有企业中的各部门之间建立统一战线，形成一个整体，在制定好预算的标准之后，各部和员工都需要严格执行并积极参与配合，要保证预算的状态始终处于可控的水平，强化预算的监督和执行，达到国有企业全面预算实施目标[3]。

（四）健全预算管理考评机制

为了进一步完善国有企业的全面预算考评体系，必须要对考评选择的指标进行创新和优化，主要是由于影响国有企业战略发展情况的因素丰富多样，包括财务因素以及非财务因素都可能会导致战略发展的目标实现遇到阻碍，因此在国有企业设置全面预算评价指标环节，就需要综合考虑到财务指标以及非财务指标等不同的内容，还要根据国有企业的管理层次以及员工工作性质设置全面预算评价的指标，采取定量评价以及定性评价相结合的方法，获得相应的评价效果。针对国有企业分析对象的差异性，在全面预算评价的过程中选择的评价方法也可以体现出不同。

此外，国有企业还要针对全面预算管理考评结果制定相应的员工激励体系，要考虑到每一个部门、员工的工作价值以及为企业创造的收益。针对没能实现预算目标的部门和个人进行适当的惩罚，而针对顺利完成预算目标且获得了优秀成果的部门和员工进行奖励，形成一种良性竞争的环境和机制，让国有企业更好地应用全面预算管理模式，促进企业整体性发展[4]。

五、结束语

总而言之，国有企业可以通过全面预算管理来对自身的生产经营规划和方向进行合理的安排，实现针对国有企业的全过程管理要求也能够帮助国有企业更加正确的制定未来的发展方向，了解发展过程中可以采取的一系列方法，正是通过全面预算管理国有企业在内部发展过程中存在的问题能得到更顺利地解决，也能帮助企业更好地了解自身的发展情况以及在市场中所占据的地位，在未来国有企业全面预算管理的内容会不断更新，理念会不断改进，企业也会更加关注自身的需求，尝试探索并创造和现状更匹配的预算管理方式，让预算管理的价值得到充分的体现，为企业的持续进步提供平台。