新形势下企业实施全面预算管理的难点及措施探讨

张悦

摘 要：随着企业管理能力的升级，只有重视经营管理活动，强化内部控制与管理，才可以实现可持续发展。基于此，很多企业为了更好地顺应市场发展，实施了全面预算管理，围绕企业中长期战略目标编制预算，将企业的愿景与使命拆解成可具体实施执行的细化目标，通过严格落实责任制，对预算管理活动进行全过程跟踪管理与控制，来实现对企业战略目标的保障。本文从预算管理理念、预算编制方法、预算执行成效以及信息化应用四个方面，对企业如何通过强化预算管理，实现企业战略目标的途径进行了详细的阐述与分析，确保预算管理作用与职能的发挥，从而实现企业快速发展。

关键词：企业；全面预算管理；难点；措施

预算管理作为一项有效的管理方法，在企业管理目标实现、过程跟踪控制、结果考核评价中起着重要的作用。为了充分发挥预算管理作用，企业应当科学设定预算目标，结合经营情况，确定下一年度的预算数据，明确资源需求及预算管理关键指标。企业经营过程中，持续跟进预算执行情况，对预算执行不到位的业务进行专项分析，并对业务活动进行重新部署与调整，对偏差行为及时纠正，不断完善与优化预算管理体系与流程。与此同时，还应加强资金管理，根据企业年度经营计划对资金进行合理分配，结合预算目标对资金收支活动加以规范，并对资金支出进行審核与控制，确保各项支出在预算范围内，以预算管理为抓手，提升企业的经营管理能力。

一、全面预算管理概述

全面预算管理，是企业对未来一段时间内的经营、投资、筹资等活动进行合理的安排，并且根据经营计划，对各项资源进行合理安排的管理活动。

全面预算管理在现代企业管理中占据着重要地位，对企业各项资源的有效配置与持续发展起着举足轻重的作用。企业只有全面贯彻预算管理理念，形成预算管理长效机制，站在企业整体发展的角度，善用预算管理手段，对企业未来经济活动加以预测规范及管理控制，促使企业经济效益不断提高，进一步推动企业可持续发展。

二、企业实施全面预算管理的难点

（一）预算管理理念薄弱

第一，管理者重视经济效益，忽视内部管理。管理者将大部分时间都投入到业务活动中，较为关注企业年度经营目标与业绩的完成情况，多聚焦在企业短期的经营效益方面，并未更多关注企业内部各项资源的有效配置，以实现企业的可持续发展；第二，管理理念与方式落后。部分管理者还秉承着传统粗放的管理方式，未参考先进的现代化管理模式，导致企业经营管理理念较为落后，且对预算管理相关理论及具体应用理解程度有限，难以深入践行预算管理意识，不能更好地推动预算管理目标的层层落实与执行。第三，财务人员则以报销审核、会计核算等基础工作为主，尤其从业财融合角度出发，对预算管理工作参与深度有所欠缺。对业务人员而言，其以业绩目标达成为主要工作，未认识到预算管理对业务开展、经营目标实现带来的积极作用。

（二）预算编制方法不合理

预算编制是影响后续预算执行效果的重要基础，企业应当重视预算编制环节，提高预算编制合理性。

有些企业预算编制仅在上年度预算执行结果基础上进行细小改动，且较关注企业短期效益的实现，没有对企业战略目标进行层层分解与落实，难以结合企业长期战略规划目标对预算管理工作进行统筹规划与设计，预算管理目标无法体现企业战略意图。

大部分企业在编制预算时，在预算编制方法的选择上未充分考虑，以采用增量预算编制方法为例，这种方法虽然编制工作量较少，但该种方法没有考虑到企业经营活动的动态变化，不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费。

同时企业预算编制与执行，还需要配合合理的资金计划得以实施，企业可通过编制资金使用计划，对各项资源进行合理的安排与调配，才可以提高资源的使用效率，管控各项支出，确保预算目标的实现，实践中，企业并未重视资金管理工作，无法集中对资金进行合理的分配，进而影响预算目标的实现。

另外，财务人员缺乏准确、真实的预算数据，对企业外部经营动态变化及自身发展进行充分分析，只依据自身的经验编制预算，容易脱离企业的战略目标与实际情况，无法更好地为企业发展服务。

（三）未重视绩效管理，预算执行成效低

全面预算管理是一项系统性工作，同时也是较为复杂的一项工作，涉及企业各个部门，牵扯到企业全体人员，要想全面落实具体责任，应重视绩效评价管理体系建设工作。部分企业并没有构建完善的绩效评价管理体系，对各部门的工作职责没有明确界定，也未将预算执行与绩效考核工作相联系，无法定期对各部门预算执行的过程与结果进行全面的监督与评价，未能通过严格的激励机制对相关部门、相关人员进行激励，难以有效调动全员预算管理积极性。若企业没有严格落实责任机制，则较易出现各部门间相互推诿责任等现象，久而久之，各部门的权限与职责界限模糊，无法及时对责任人进行追责，难以对全体人员形成有效的约束与控制，导致预算执行成效较低。

（四）信息化应用不足

全面预算管理工作中，所涉及的业务及财务数据资料较为庞杂，不能全部依靠人工处理，因此企业需要借助信息技术完成预算数据的收集、整合与分析等工作。各部门共享信息，确保预算数据的准确性、一致性，为企业领导决策提供正确的依据。结合实务现状，部分企业虽已应用预算管理系统提升预算管理能力，但信息系统间未形成关联集成关系，无法通过统一的平台获取预算相关数据，各部门间也不能有效地实时传递数据，难以实现对全环节监控，只能根据预算执行结果开展滞后行控制与分析。信息化应用的不足，易形成数据信息孤岛，影响预算管理工作的深入开展，同时对企业财务数字化转型带来不利影响。

三、企业实施全面预算管理的措施

（一）加强全面预算管理理念培训

企业应对全体人员开展预算管理知识培训，可通过讲座或者知识竞赛等多种形式，就预算管理的相关理念、方式以及预算管理的作用等内容加以体系化培训，增强全体人员的预算管理意识，主动推动预算管理目标的落实。

对管理者而言，应从企业战略出发，全面考虑各项活动的组织与开展，根据企业各个项目的进度与实际需要，有效协调企业各项资源，并持续重视预算管理的执行成效及预算考核的落实。

对财务人员而言，应当积极学习预算管理相关理论知识，了解预算编制的方法与程序，明确自身在预算管理活动中所承担的职责，实时监控预算执行的进度和合理性，关注预算风险管理，实现资源的优化配置，创造更多的经济利益。

对业务人员而言，不应仅关注企业业绩与经营效益，也应更多聚焦在预算编制与执行方面，主动配合财务人员完成预算编制，树立节约的意识，针对各个环节中的资源使用加以控制，确保企业全体人员可以支持与认同全面预算管理，维护预算严肃性，推进预算管理工作落实。

（二）采取合理的预算编制方法

第一，财务人员应当对企业整体战略意图与目标加以分析，依据战略目标制定预算管理总体目标，并且对预算管理的具体实施进度与程序等方面进行科学的设计，同时还要结合企业上年度完成情况及未来经营预测情况，完成预算编制工作。只有将预算管理与企业实际情况相结合，才可保证预算管理目标的合理性，确保预算编制能够得到有效贯彻与落实。

第二，企业应当重视预算编制方法的选择，充分考虑企业实际情况，根据企业所处不同生命周期及生产经营活动特点选择合适的编制方法，例如，针对大型企业，其业务量水平较为稳定，就可以采用固定预算的方法，同时在方法选择时，还应当充分考虑预算编制的灵活性，提升预算编制的合理性。再如，针对业务量较为复杂的企业，可以选择弹性预算法，以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础分别确定与之相应的费用数额而编制，更好地发挥了预算的控制作用。

第三，关注预算编制程序与流程的优化，采取上下结合、分级编制、全面协调的编制流程，调动全员积极性，有效避免预算目标脱离实际的现象，提高预算编制的合理性、可行性。

（三）强化预算绩效管理，提高预算执行成效

第一，为更好地提高预算执行成效，企业应当构建预算绩效评价体系，在预算执行过程中进行监督，对预算执行结果进行全面的考核与评价，对于各部门在预算执行中的各种问题进行纠偏，督促各部门及时调整与改进工作方式，及时调整预算执行方向，确保预算管理活动的顺利开展。企业还需要严格落实责任机制，对各部门人员的岗位职责进行界定，明确各个阶段的具体负责人，确保可以及时对相关责任人进行追责，充分落实责任，规范预算管理活动。

第二，企业不应仅对预算执行的过程与结果进行全面的考评，还应当对预算考评的结果进行相应的处置，对相关责任人进行处理，这就需要企业完善激励机制，明确奖励与惩罚的方式，为了充分激发员工的责任心，考核指标应当与员工个人的职位晋升与绩效工资进行挂鉤，通过科学的方式对员工进行考核。同时，企业还应当加强对绩效考核结果的应用，企业应当定期召开预算分析会议，各部门可以就预算执行中的问题进行讨论与分析，就预算执行结果进行复盘，各部门就自身的需求相互协调，进一步规范自身的行为，认真履行各自的工作职责，全面落实预算管理目标，提升预算执行的效果。

（四）加强信息化建设与应用

企业加强信息化建设与应用，通过构建ERP系统，将企业内部的财务与业务系统进行连接，收集预算相关数据，将业务数据与财务数据进行深度融合，及时高效地生成预算分析报表，满足企业领导决策需求。同时，财务人员可通过信息系统，全面追踪编制、执行、考核与评价等各环节预算管理工作开展情况，促进企业业务与财务的深度融合。企业还需要根据自身的管理体系与流程需求，对预算管理信息化流程进行重塑与再造，结合具体的预算管理要求，对预算编制、预算管理业务流程进行优化与固化，全面推进预算管理工作实施。

结束语

综上所述，全面预算管理对于企业做好经营管理工作至关重要，可以帮助企业战略有效落地。企业应当推进全面预算管理工作，在全员范围内对预算管理目标形成统一、正确的认识，以预算管理目标为导向，全面参与到预算管理的闭环全程中，实现企业良性运行。数字化时代，企业还应当认识到信息化系统的重要性，构建业财一体化系统，实施业财融合，打通业务与财务，提高会计信息质量，保证预算管理目标顺利实现。

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