乳业企业加强预算管理应用的相关探析

2023-02-26 12:28李宁
中国经贸 2023年11期
关键词:预算管理问题对策

李宁

摘 要:目前我国企业类型呈多元化发展趋势,乳制品企业逐渐在市场经济中占据重要地位,乳业企业从传统的计划经济管理模式进行转变,逐渐形成适应市场的灵活经济管理模式,实现乳业企业经营利润的再突破。但乳业企业目前在预算管理方面的重视程度还不够,预算制度漏洞较多,无法有效规避企业经营生产活动中的相关风险,不利于降低企业生产成本。因此,加强预算管理是当前乳业企业的重点工作,系统化、科学化的预算管理制度,能够将乳业企业的经营预算精准到每条生产线,以帮助管理者实时把控生产经营状况。本文以强化预算管理的重要性为切入点,分析乳业企业预算管理优化升级中存在的问题,并提出相关解決方案,保证方案行之有效,以期为后续相关企业提供借鉴。

关键词:预算管理;乳业企业;问题;对策

乳制品目前在市场中的消耗量巨大,这与居民生活水平的提升有密切关系,这也刺激乳业企业的快速发展,促使乳制品形成完整的产业链。随着乳业企业的发展壮大,深层次管理矛盾也渐渐显现,其中预算管理矛盾最为突出。加强预算管理是乳业企业当前的重要工作,预算管理在企业发展中具有前瞻性、战略性的指导作用,因此持续优化升级预算管理体系,是非常有必要的。乳制品销售讲求新鲜度,采用优质预算管理方案,以合理规划乳制品生产、销售时间、渠道等过程,既能保证产品的新鲜度,又能保持乳制品的正常供应,在减少库存的同时降低成本,实现乳业企业生产经营的最优化配置。

一、乳业企业加强预算管理应用的重要性

预算管理的强化与升级,是推动乳业企业快速发展的关键,加强企业预算管理的重要性在于:首先,乳业企业能够按照系统科学的预算管理体系运行,管理者能全面监督生产经营活动,以便及时调节乳制品生产、销售等活动,避免过度支出成本,提高企业利润。其次,加强预算管理与财会部门联动,预算部门与财会部门实时沟通,为财务部提供精准详细的信息。两部门相互协调,工作相互制约和影响,促使乳业企业经营活动更加科学规范,避免企业预算的随意性。最后,加强预算管理能有效提高乳业企业的战略能力。预算管理渗透到经营前、经营中及经营后的各个环节,实时监督各个环节的预算执行情况,帮助管理者提早发现经营活动中的短板,合理规划资金分配,提高资金使用率。管理者可通过预算管理系统,调整资源、资金分配,提高企业的适应能力。

二、乳业企业加强预算管理过程中面临的主要问题及成因分析

(一)预算编制脱离战略,与战略目标背离

战略规划是乳业企业发展的关键,统筹分析各类影响因素后,最终得到企业的发展战略,为企业发展指出明确方向。企业战略化发展与资源分配过程中,涉及预算编制工作,预算编制越全面,基于企业战略目标就能够实现资源的最优分配,企业战略规划和预算编制密切相关,两者是骨骼与血肉的关系,缺一不可。

但实际工作中很多乳业企业并未正确认识两者的相关性,战略规划不参考预算编制,两者相互背离,预算体系复杂化,阻碍企业战略规划的顺利开展,企业员工的工作量加大,整体工作质量收效甚微。

预算编制、战略规划脱节的原因分析:乳业企业目前仍采用传统的预算编制方式,将财务指标作为企业经营状况的主要考核依据,预算编制也主要依据财务指标,层层分解财务指标,最终制定下一阶段的预算编制。而战略目标优先参考企业长期发展方向,并未兼顾预算编制方案,导致资源分配失衡,长期战略与资源分配的结合率较低,企业长期战略措施无法与预算编制相互协调,两者联合缺乏强有力的制度保证,预算与战略脱节,即使强行组合,也无法将战略转化为内部活动。

(二)预算目标确定相对松弛

乳业企业经营活动中,为一次性达到预算标准,在早期设置预算标准时,标准较为宽松,导致预算设定值远超实际支出,或产出量<设置产出量。我国很多乳业企业是采用总部下设多个子公司的形式,各个子公司面向的客户不同,若预算目标的确定松弛化,会导致预算编制上报存在水分,难以反馈出某个阶段企业的实际情况。

例如企业为提高新项目的竞争力,常压低成本,当项目实施后又不断提高成本和预算,导致低估成本、低估产销量、夸大利润等问题的发生。预算松弛,是以下原因导致的:乳业企业管理者重点关注长远利益,对短期生产经营预算、资源分配等情况不重视,导致长期发展目标与预算不一,造成预算松弛;委托人、代理人信息不对称,企业将投资项目交给代理人,代理人具有一定信息优势,可直接参与预算编制,导致预算宽松;预算系统与企业现实情况不一致,企业管理者为尽快达到目标,所设立的预算目标比较松弛。

(三)缺乏健全的预算控制体系

预算方案服务于乳业企业的生产经营活动,若缺乏健全的体系对预算方案进行控制,预算编制缺乏参考资料,预算执行缺乏强有力的制度支持,事后预算考评也无相关把控机制。控制体系的缺乏,让预算控制工作浮于表面,达不到预期的预算管理目标。未健全预算控制体系,主要原因为:乳业企业各部门未真正领悟预算管理的内涵,认为各项活动必须达到预算标准,忽略了预算的本质是控制,而不是目的;企业预算控制重点关注事中控制,对事前和事后的控制力度弱,无法从事前预测可能发生的意外情况,事后缺乏深度总结,仅凭事中挖掘潜力、降耗增效,无法达到预期效果。

(四)预算绩效考评落实不到位

预算管理中缺乏监督、考核机制,无法真正凸显预算管理的实际意义。考核不力是当前多数乳业企业存在的主要问题。考核机制不健全、考核内容缺失、考核指标随意性大,是预算绩效考评落实的关键阻碍。影响预算绩效考评无法落实的原因:绩效考评形式化,与企业实际工作偏离,企业重形式、轻执行的情况较为严重;绩效考评机制未实时进行更新和改进,当企业战略规划发生变化,考评制度不适应企业发展,将会被淘汰;绩效考评对员工缺乏公正性,难以充分刺激企业员工积极性。

三、乳业企业加强预算管理应用的有效对策

(一)建立健全预算管理体系

1.以战略为基础推动预算管理

从本质上来看,预算管理是对企业未来发展的预测和管理,预算管理是战略规划的重要参考指标,因此管理具有战略性。因此企业可将战略作为基石,不断推动预算管理的优化与升级。

第一,在预算方案制定中,企业管理层要时刻牢记乳业企业的管理与经营理念,约束经营产生活动,明确未来发展的目标定位,划分各部门的经济责任,预算管理贯穿生产经营活动全过程,全程监管预算执行与绩效考评工作。

第二,乳业企业不同阶段的发展规划有所差异,各阶段的战略目标和规划也应随之进行更改,为产品开发、地域扩张、市场渗透等项目的预算管理奠定基础。

2.堅持市场导向原则

与其他类型企业一样,乳业企业生产经营活动也受到市场经营变化的影响,经济效益的不确定性较高。企业必须时刻关注市场风向,及时规避市场风险,坚持市场导向原则,动态化改进预算管理的内容,以期降低企业成本与经营风险;根据市场动向,可适当调整预算,或提高预算执行刚性,提升企业的市场适应力。

(二)注重做好预算管理科学规划

1.构建预算管理组织机制

预算管理工作的执行,依赖预算管理组织机构。健全的组织机构,是保证预算工作顺利执行的关键。乳业企业不同部门承担不同工作,独立设置预算管理组织机构,保证各组织能够分工合作。

(1)预算管理委员会

主任、委员是构成预算管委会的主要成员,是预算控制的最高决策机构。预算管委会需承担以下相关职责:详细分析乳业企业的战略规划,结合企业发展愿景,初步决定下一年度预算控制目标;负责预算审批工作,结合国家政策变化,实时更新企业内部审批制度;对总部、二级单位进行预算审批,并协调、仲裁各部门的预算冲突;负责必要的预算调整工作,持续监督、检查预算执行情况。

(2)预算管理职能部门

预算管委会的各项工作,交由预算管理职能部门处理,财务部内单独设置预算管理职能办公室,财会人员兼顾预算工作。其主要工作内容包括:按照管委会决策,编制预算管理手册;定期汇总乳业企业的预算执行情况,分析相关数据,呈报预算分析结果的同时,向管委会提出建设性意见;实时监督乳业企业的预算执行情况,反馈执行问题,为后期改进预算方案提供可参考资料。

(3)搭建预算管理责任网络

乳业企业应从预算管委会开始,下设多个部门,形成网络化的预算管理体系;并根据企业规模,搭建合适的管理责任网络。中小型乳业企业选择直线式预算管理责任体系,从上到下逐层下达预算任务,降低预算管理成本。大型乳业企业可采用事业部组织机构,将利润作为预算管理核心,实现分权管理,各部门相互协调,扁平化沟通,降低生产经营成本。

(三)注重选择科学合理的预算管理模式

乳业企业的发展情况各不相同,预算管理模式也应加以区分,以不同目标为起点,设立的预算管理模式,能够起到不同的预算管理效果。

乳业企业可参照以下几种模式,选择适合自身的预算管理模式:一是将资本投入作为起点,以此为依据编制预算时,重点参考净值指标,最终目的为实现企业收支平衡。企业投资中心,也可将这一模式纳入预算管理范畴。

二是将销售收入作为起点,具体来说是以销售预测结果为起点,对生产、成本、利润等与销售相关的项目进行预算编制,以期实现降低销售成本,提高销售收入的预算管理目标。这种模式,是当前多数企业可参考的预算管理办法。

三是将成本作为起点,预算编制部门需统筹兼顾企业整体发展情况,从企业整体利润和支出入手,以成本为导向,最终实现企业整体成本的压缩。这种预算管理模式,适合成熟期企业、大型企业集团。

四是将现金流作为起点,通过预算编制需维持企业收支平衡,编制预算方案时可参考利润和销售指标,这种模式,适合衰退期企业,或资金周转紧张的中小型乳业企业。

(四)注重预算管理方法的合理选择

科学的方法,能有效提升乳业企业的预算管理质量,目前乳业企业可通过以下方法,提升自身预算管理质量:首先,纳入弹性预算原则,设置合理的业务量间隔,在5%—10%以内的业务间隔量中,根据经营成本、利润、业务量等情况,弹性增减收入与成本预算,确保预算方案与企业实际工作的高契合度。

其次,乳业企业可参考零基预算,所有项目预算管理均从零开始,根据审议预算期内的各项收支情况,综合评估开支是否合理,进而编制合理预算管理方案。

再次,乳业企业可引进概率预算。这种预算方法以市场经济变化为基础,从市场产销、供需情况,预测企业生产经营成本、标定价格;利用概率论,分析相关变量,结合概率值调整预算编制。

最后,乳业企业可借鉴滚动预算方法,每年度固定整体的预算方案,缩短预算周期,以一个月或一季度为一个周期,滚动执行预算方案。

(五)注重科学编制年度预算,做好预算规划

1.明确编制范围和要点

年度预算方案的编制,需注意很多细节,而明确预算要点和范围,是乳业企业的首要工作。根据当前市场经济形势,乳业企业预算编制范围和要点可归纳为:每年统计当年的收鲜奶总量,统筹产供销的内在联系,合理安排生产,实现鲜奶资源的合理分配;企业在制定预算编制前,必须明确编制包括的时间范围、预算目标、预算进度;企业根据自身情况,拟定符合内部发展的“预算编制基准”,所有预算条目必须遵循基准规定;销售、生产、经营等重要的预算计划书,必须由预算部门负责人亲自编写,编写完成后呈递到总经理处,审批通过后公示;预算编制完成后,交由财务部执行相关预算工作,预算与财务部强强联合,共同约束企业经营活动的成本支出。此外,出现季节、经济危机等不可控因素,允许在基准范围内修订预算方案。

2.做好预算目标下达

确保各项预算目标下达到各岗位及生产线,且企业员工能按照预算目标开展各项工作,是预算方案执行成功的关键。乳业企业编撰完预算编制后,需分解中长期预算目标,将其按照年度、季度、月度进行划分,最终分解为每日的预算目标。从企业总部开始,层层传达预算目标,通过互联网系统加快信息传输,确保每一级别的工作者全部接收到预算目标,从而协调配合工作,为实现预算目标而努力。

(六)强化预算执行管控

1.健全预算执行体系

提高预算执行质量,健全预算执行体系是关键,针对乳业企业当前存在的预算管理问题,完善预算执行体系,可从以下方面入手:明确预算管理组织机构中,不同岗位人员的职责,避免互相推诿;梳理预算编制-审批-执行流程,确保预算方案能够顺畅下达并执行;引入财会系统、大数据等信息技术,解放双手,提升预算管理效率;持续优化自动化预算管理系统,提高信息化系统收集、整理信息的能力;培养优秀的复合型财会人才,将其安排到相关岗位,提升岗位工作效率。

2.强化年度预算控制

年度预算中,以销售、存货、生产和成本预算控制为主要内容,乳业企业应从以下方面强化年度预算控制:其一,强化销售预算:提高鲜奶收购标准,统计每日门店销售量,每日销售量传输至仓储,以便及时补货。各区域销售预算由专人负责,定时视察销售情况,及时传输缺货、货品滞纳等信息,提高销售质量。

其二,强化存货预算控制:企业管理者向下级员工强调库存管理的重要性,各门店工作者必须时刻关注仓储乳制品的生产及过期时间,临期产品可促销,及时更换过期产品,防止过期乳制品占用存储空间。

其三,强化生产预算控制:在年度工作中,必须保持各类产品的标准存货周转率,通过预测各类型产品的销售额,预算存货增减量和周转量。每年度盘点当年的销售情况,预算下一年度的重点生产类型,资金向销售量高的产品类型倾斜。

其四,强化制造成本预算控制:鲜奶是乳业企业的主要原材料。企业应首先控制原材料质量,优先选择质量好的源头供应商为合作方。其次保证原材料的持续供应,避免生产线出现材料断供,产品产量下降。再次实时更新库存材料量,在不影响生产制造的情况下,控制最小库存。最后控制人工、机器等间接制造成本,量入为出,适当裁员。

结束语

乳业企业目前占有较大的市场份额,乳制品与群众日常生活息息相关,提高乳业企业产品质量,是当前乳业企业需关注的重点问题。强化预算管理,能帮助乳业企业维持收支平衡,同时为提升企业产品质量奠定基础,因此强化预算管理迫在眉睫。乳业企业需积极面对预算管理强化过程中面临的问题,通过优化预算方法、预算管理模式以及强化预算执行管控体系等相关措施,加快企业预算管理的转型和升级。

参考文献:

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