经济新常态下商业银行内部审计分析

李霁

摘 要：在国家经济发展中，金融是处于核心位置的，经济的新常态也必然会推动金融新常态的出现。经济新常态背景下，风险因素明显增加，经营风险、防范难度逐渐增多。作为商业银行，其内部审计是银行业务拓展、经营风险防范的重要保障，为此商业银行的内部审计也面临着新的要求。但需要认识到当前商业银行内部审计还有诸多问题，为使内部审计功能更好地发挥，需对其进行科学的分析研究，并提出科学可行的内部审计创新策略，助力经济新常态下商业银行的稳定发展。

关键词：经济新常态；商业银行；内部审计

内部審计在商业银行的内部控制中占有十分重要的位置，是客观、独立的评价、咨询与监督活动。科学、系统的内部审计能够科学地评价商业银行的经营风险、内部控制等，并对其进行改善和优化，推动商业银行实现持续稳定的进步。现如今，我国进入到经济新常态背景下，在新旧交替的关键时期，商业经营的稳定经营与可持续发展面临巨大挑战，其中的内部审计也进入到重要阶段。商业银行内部审计需积极适应经济新常态的变化，充分发挥内部审计优势作用，推动商业银行内部审计实现全新的发展。

一、经济新常态下商业银行内部审计的意义

首先，依据《商业银行公司治理指引》，商业银行需有健全的内部组织体系，建立议事管理制度，使决策、执行、监督统一，董事会下设立审计委员会，对商业银行的财务报表进行披露，监督内部控制管理的过程，通过完善的组织体系确保银行审计监督的独立和权威，使审计结果更加真实，让银行决策获得科学参考，并将监督制度落到实处。商业银行注重发挥审计职能，形成纠错制度，优化银行管理制度中的不足，实现良好的管理效率和效果。

其次，为满足经济发展、审计工作的改革需要，商业银行也在不断地优化内部审计体系，扩大审计职能。过去商业银行内部审计只查错防弊，但目前商业银行内部审计面临更高要求，注重对银行的经营管理、内部控制情况进行监督，审计范围逐渐扩大，审计监督向全面化发展。内部审计过程中，商业银行能够使自身的经营决策满足国家标准，提高商业银行决策的科学性、可行性，同时认真执行金融制度，并获得良好的效益。

二、经济新常态下商业银行内部审计现状

第一，内部审计理念需要优化。当前商业银行内部审计以合规审计为主，虽然一些商业银行提出风险导向审计，但并没有落实到实践中，管理与绩效审计表面化，运作方式不成熟。对于商业银行，其内部审计主要还是事后审计，事前、事中不足，审计缺少预见性，内部审计咨询作用发挥不到位，无法实现服务增值。审计对象还是传统资产负债、财务会计等，新型业务、金融产品审计不到位，缺少应对风险的方法，审计主要集中在查错纠错过程中，审计方法比较陈旧。

第二，缺少完善内部审计机制。商业银行内部审计缺少独立性，一些商业银行内部审计体系并未独立垂直，当地经营行领导的审计部门，经营行高管会对审计资源设置、业务开展、人员晋升等产生影响，审计独立性不足，监督功能受到影响。同时，内部审计受到的关注和重视不足，没有落到实处，有些商业银行内部审计部门的权限不足，缺少处罚权，使得内部审计部门的权威性不足。此外，内部审计不够规范，商业银行内部审计虽然有制度规范，但形式化严重，审计流程缺少规范性，内部审计机制没有落到实处。

第三，内部审计人员水平不高。商业银行内部审计人员年纪普遍比较大，虽然有着丰富的经验，但是精力不足，而年轻的审计人员任用不到位，使得整个审计队伍缺少活力和创造性。同时，内部审计人员编制不足，使得审计监督的作用受到影响。此外，内部审计人员的整体水平不高，商业银行内部审计人员的学历不高、专业知识不足、创新意识、学习能力不强，导致自身素质能力与经济新常态下的商业银行内部审计工作不相适应。

第四，内部审计技术滞后。商业银行的账表数据多、结构复杂，审计人员对各业务系统的参数了解不到位，对系统工具、数据环境等不熟悉，很少有审计人员能够结合项目需要分析非现场审计数据，同时具备现场审计方法、非现场审计技术的审计人员不足，导致审计结果、效率受到影响。同时，经营数据分析方法存在滞后性，由于商业银行的业务系统比较多，数据库内容量大，审计人员对银行业务系统、数据库的了解并不到位，使得审计系统无法全面采集业务数据，数据源不能覆盖所有业务数据。审计系统数据采集比较分散，影响数据分析，结果也必然受到影响。

第五，内部审计质量不佳。商业银行内部审计主要是信贷、传统业务，审计没有实现全面覆盖，对经济新常态的金融风险研究不到位，不能结合风险情况变化而转变。同时，审计内容滞后，事后审计依旧占据主要地位，事前、事中审计不足，不能很好地预判潜在的风险。

三、经济新常态商业银行内部审计的有效策略

（一）积极转变内部审计理念

结合《商业银行内部审计指引》来看，商业银行中的内部审计是一种客观、独立的评价、咨询和监督活动，是利用评价对商业银行的业务经营、风险管控、治理效果等进行优化，确保商业银行稳定运行，并提高其整体价值。为此，商业银行管理者需积极优化和转变内部审计理念，树立增值型的服务审计理念。内部审计不再是差错纠偏，而是转变为以服务为主的增值审计。审计方式也从事后监督转变为事前、事中监督，最终实现商业银行整体价值的提升，商业银行可通过平衡计分卡的方法，实现多维度、多指标的评价，形成完善的内部审计评价体系。

（二）优化内部审计组织架构

商业银行要积极对内部审计组织架构进行优化和完善，使商业银行内部审计更加独立，为其自身的经营管理奠定良好的基础。商业银行要建立独立、垂直的内部审计体系，董事会要负责内部审计的独立和有效性。董事会下设立独立的内部审计委员会，并对董事会负责。商业银行内部审计部门对总审计师负责，并向其汇报工作，总审计师对董事会、审计委员会负责，定期对其汇报相关工作，汇报给高级管理层。垂直的内部审计组织架构能够让商业银行内部审计工作更加独立，避免内部审计受到经营管理层地过多影响。我国商业银行中，农业银行使用的就是这种垂直的内部审计管理制度，效果也比较良好。此外，商业银行也需要有自己的内部审计规章制度，对内部审计的职责、权限等进行确定，内部审计部门拥有处理、处罚的建议权，确保其权威性，将风险管控、内部管理获得更加专业化的意见，保证相关问题妥善高效处理，使商业银行获得更多的价值。

（三）提高审计人员素质水平

对于商业银行审计而言，审计人员的素质水平是十分重要的，将对审计结果产生重要的影响。现如今，随着银行业务的拓展，审计工作也面临更高要求，审计难度也逐渐增大，为此要努力提高审计人员的素质水平。

首先，商业银行应从多种渠道吸纳人才。可依据内部人才的不足情况制定招聘计划，对准入门槛进行设置，吸收素质水平和专业能力高的审计人员，也可以与高校签订招聘协议，招聘审计、会计等专业学生，为商业银行内部审计工作獲得充足的动力支持。招聘时，审计岗位的工作人员需要获得相关的资格证书，保证具有较强的专业能力。

其次，商业银行应定期组织内部审计人员开展研讨会或进行集中培训，强化内部审计人员的专业知识、业务能力，通过研讨会相互交流经验，弥补自身的不足。同时组织工作人员参与职称考试，使工作人员的审计水平得到强化。

最后，商业银行也要积极考核审计人员，完善激励制度，将审计工作的质量效果以及审计绩效等与工作人员的薪酬待遇、晋升等结合，使审计人员工作更加积极。还可在考评中选拔出优秀的审计模范，为商业银行储备后备人才。

（四）积极推进内部审计的信息化

经济新常态下，信息化水平也逐步提高，社会进入到信息化时代，科技快速发展，大数据、云计算等信息技术广泛应用，商业银行中也开始利用“云”技术建立大量的数据库、数据处理中心，高水平地处理数据，及时发现其中的异常和风险。

作为商业银行，在内部审计过程中应认识到信息技术发展给审计环境带来的影响，积极推进审计的信息化建设。经济新常态下，商业银行内部审计时，要加大计算机审计分析力度，利用大数据收集、整理、分析大量的银行数据，并对银行的经营管理活动客观、全面的评价，使审计增值服务获得良好的审计支持。对审计技术创新时，要积极发挥网络信息技术手段优势，优化创新审计方法，转变传统现场审计的方式，依据银行业务的风险指标，建立非现场审计平台，实现非现场审计，让审计更加高效，同时获得良好的效益。

（五）确定审计重点

经济新常态背景下，我国的经济发展表现出了新的特点和趋势，产业结构不断调整，增长速度发生转变，经济增长动力出现变化，资源配置也发生变化等。在经济新常态下，银行行业也遇到了新的风险，呈现出新的特点。传统金融与网络信息技术有效融合，快速发展，不良资产逐渐增多，担保行业的风险无法解决，过度授信风险日渐扩大，民间借贷严重威胁银行信贷资金的安全，产能过剩也引起人们的担心，僵尸企业的风险深受重视。商业银行内部审计部门需要对当前国家宏观经济的特点进行把握，明确当前以及未来一段时间内银行面临的风险，对审计重点进行明确，并据此优化审计计划的制定，科学设置审计资源，基于风险导向和服务增值，在查证的过程中，内部审计部门要强化分析水平，明确表面问题产生的具体原因，确定银行风险管理中的不足，找到管理制度上的缺陷，通过科学的措施进行整改，促使经营行的风险管理能力得到提升，顺利实现审计服务增值。

（六）优化规范审计流程

为促使商业银行内部审计工作有序开展、获得良好的效果，必须要在审计工作前对审计流程进行规范。

审计前，需要对审计的具体计划进行制定，确定审计计划时需要以分管领导同意的年度审计计划为标准，若是经济责任审计，要结合分管领导签发的审计任务书对审计计划实施，制定计划后要向审计委员会负责人申请批准。

审计计划通过后，要结合具体计划确定审计成员，建立审计小组。依据审计计划做好调查，拟定审计方案，审计小组对审计方案是否科学可行进行审核，并通过审计部门的负责人批准。

审计方案通过后，主审人对审计通知书进行制定，经由审计部门审核，无误后由分管领导签发。然后确定审计告示，发送审计通知，现场审计需提前3天送达，突击审计科在现场审计时送达，被审计的部门接到相关通知后，要在通知回执上盖章签名，及时回收审计回执，由审计小组交付保管存档。

此外，在对审计计划编制时，要确定商业银行管理层的工作重点、业务发展目标等，明确业务经营中的风险点，把握内部控制的不足。若银行董事会、管理层依据已有信息，认为下属分行或某部门有重大风险、问题，需优先审计。

结束语

总而言之，在我国的金融市场中，商业银行是十分重要的组成部分，与国计民生密切相关，做好商业银行的内部审计能够发挥出防御性的作用。在经济新常态的背景下，市场经济体制改革日渐推进，应提高对经济升级转型的重视，优化产业结构，对经济发展模式进行转变，这使得商业银行面临严峻的生存挑战，在注重业务转型的同时也要强化风险管控能力。传统风险管控方法与现阶段的银行发展不相适应，为此需要商业银行积极开展内部审计，树立科学的内部审计理念，优化内部审计组织架构，提高内部审计的独立性，同时提高内部审计人员素质水平，实现信息化的内部审计，确定内部审计重点，规范内部审计流程，切实提高商业银行内部审计的效率和效果，推动商业银行取得持续健康的进步，也让市场经济呈现出良好的发展态势。

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