浅谈管理会计视角下的企业财税管理

◎文/陈耀鸿

一、引言

伴随着时代的不断发展， 我国经济社会发展迅速，各行业和企业也得到了进一步发展。与此同时，企业的各个岗位工作向精细化的方向发展，企业的财税管理工作也是如此。 传统企业财税管理及规划以会计核算为主，在新发展背景下，已经逐渐难以满足企业的发展需求。 在这种情况下，企业应该从管理会计视角出发，开展企业的财税管理工作，从而科学合理减轻企业的税务负担，并且有效控制成本支出，促使企业的经济效益得到全方位的提升。 近年来，国家不断出台新的财税政策，企业更应注重管理会计视角下的财税管理工作的优化，满足企业的发展需求。

二、管理会计与财税管理概念

（一）管理会计概述

在企业财务管理工作中， 财务会计主要职责在于对企业的经济业务进行核算和监督， 从而反映出企业的实际财务状况、经营成果等。 而管理会计主要是利用企业发展和业务、财务方面的数据和信息，促使财务工作与业务工作有机融合，针对经济过程进行预测、决策、规划和控制等， 对提高企业内部管理水平具有重要作用。 不难看出，管理会计与传统的财务会计具有直接的联系，同时二者也存在着明显的不同。 伴随着市场经济的快速发展，企业发展过程中单一的财务会计工作已经难以满足需求，不利于提升企业的核心竞争力，在这一背景下，企业的管理会计工作重要性越来越明显。 与传统的企业财务会计相比，管理会计主要侧重于降低企业的运营成本、加强内部控制，并且结合企业内部管理部门的相关活动，使得企业的经济状况得到良好的改善。

（二）财税管理概述

财税管理包括企业在各个实体税种税额的计算错误的风险管理以及在各个税种实际缴纳等程序中出错的风险管理。 具体而言，财税风险管理作为财税管理的核心，在于对企业采购、生产、经营等活动中涉及财务和税务方面的风险预警及应对，包括应纳税收入记录错误、可抵扣费用核算错误、税务违规行为、财税数据欺诈等涉税问题的管控。

三、管理会计视角下企业财税管理的重要性

（一）降低税务支出成本

目前，政府推行了一系列税务政策，其主要目标就是激发企业活力和市场活力， 支持企业运用合理方式和策略减少税务支出。 例如在降低增值税方面，通过计算税负平衡点，可以合理合法选择税负较轻的增值税纳税人的身份。 管理会计视角下的企业财税管理，可以在很大程度上满足这种需求，可以针对企业的税务支出方面进行控制和管理， 这也是管理会计视角下企业财税管理工作最本质、最核心的作用和价值。

（二）提升企业财务管理水平

经济社会取得良好发展的同时， 对于企业的财务管理工作提出了更高的要求，而在企业的财务管理工作中，财税管理是非常重要的一部分。 从管理会计视角出发开展企业的财税管理工作， 不仅可以在现有的基础上提升财税管理工作的准确性， 还可以在很大程度上利用好企业建设和发展过程中产生的财务、税务数据和信息，为企业的财税工作奠定良好的基础。 例如对于大中型的集团企业来说， 其财税工作的主要特点是相关数据和信息众多。 在管理会计视角下企业财税管理工作过程中，可以加强大数据技术的运用，强化相关数据和信息的分析，为企业实际的财税管理工作提供重要的基础。

（三）提升企业核心竞争力

部分企业之所以在市场中逐渐被淘汰， 很大一部分原因是企业的财税管理工作长期以来保持着“相对粗放”的方式， 相关工作人员的财税管理工作停留在简单的税务核算上，这显然难以满足现代企业需求，其核心竞争力也会降低。 对于企业来说，税收是一项重要的成本支出，并且是一种高风险和高弹性的成本， 同时它也是可以控制和管理的。 管理会计视角下开展企业财税管理工作，一方面可以有效规避相关的税务风险， 另一方面能够科学合理地降低企业的税务负担， 间接提升了企业的核心竞争力，有利于企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟，并实现应有的发展。

四、管理会计视角下企业财税管理出现的问题

（一）人员素质有待提高，职业意识有待增强

从管理学角度看， 财税管理是以财务管理为核心的财税管理活动， 而财税管理人员的职业素质和执行水平直接关系到财税管理的质量。 目前，随着市场竞争的日益激烈，管理会计人员的数量较少，且专业素质需要进一步提高，职业观念需要转变。 部分中小企业管理者的经营观念较固化，缺乏远见，行业管理经验不够丰富，接受新知识、新理念的程度不太高，因此，其职业意识相对薄弱，制约了企业财税管理水平的提高。

（二）运用管理会计的观念不够健全

我国管理会计起步相对较晚， 但部分大型企业已与国外部分先进企业展开了相关合作， 因此我国在管理会计中也吸取了部分国外税收管理的先进经验。 综观目前国内外各个行业的经营情况， 总体上对管理会计的运用尚不够充分，管理不够严格，产生了一定的困难，如税费负担较大、运营成本增加、经营效益下降等。 其根本原因在于经营者不能充分接纳引进管理会计的经营理念。 部分企业在经营过程中忽视了财税管理， 财税管理的内容和方法相对滞后， 相关部门没有及时学习掌握现代的财税管理理念， 没有从管理会计的视角制定相应的税收管理政策；部分企业将财税管理看作是一种避税工具；甚至有的企业连税务规划也没有。 此外，部分企业管理者没有把握好管理会计概念，在制定管理战略时往往出现偏差，给企业的管理工作造成了一定的障碍。

（三）专业知识相对缺乏，信息平台覆盖度较低

企业管理人员的能力会直接关系到一个企业的发展。 在财税管理中，部分企业虽然有专业的财务人员，但其缺乏管理经验，或缺乏一定的理论基础，降低了财务管理工作的质效。 此外，目前企业的财务会计信息管理体系尚未形成，部分企业仍采取人工申报的方式，使税务工作人员需要辗转于企业、银行、税务局等处，不仅要花费大量的时间和精力，而且易出现错误，导致企业在办理税务登记时出现差错，难以实现正确的会计核算。 信息化财务管理体系，不仅可以节约人力、财力，而且可以确保信息不出现差错，可以有效提高税务管理工作的质量和效率。

（四）企业财税管理体系缺少一定的科学根据

财税管理体系是否健全，对财税的管理有较大影响。目前， 我国企业的财务管理实践时间较短， 经验相对不足，其原因主要在于其管理体系不够健全，与企业的实际发展状况结合不够充分， 企业的税收管理与预期效果存在一定的偏差。 从当前实际情况看，我国现行的税务制度尚存在一定的不足， 导致企业往往因缺少科学依据而产生一定的问题，使财税管理模式产生偏差。 此外，随着经济全球化进程的加快，企业要在全球市场上提高竞争力，就需要不断地借鉴国外的先进理念， 以适应市场环境的发展，从而更好地推进企业长远发展。

（五）业务部门和财务部门的沟通不够顺畅

随着我国经济社会的快速发展， 对税务机关的管理提出了更高的要求。 因此，有关部门应密切结合企业经营和财务的关系，在管理会计的指导下，提高企业的总体效益。 通常情况下， 企业的相关工作是在整体核算后进行的。 中小型企业的经营部门与金融部门相互独立，使得二者间难以进行有效沟通，不能很好地了解彼此的工作，影响了中小企业的财税管理质量。

五、管理会计视角下企业财税管理的策略

（一）强化职业理念，加强管理人员培训

现代管理会计知识是随着时间的推移而不断更新的，企业应定期对员工进行培训，以强化其职业理念。 为了使企业的内部管理人员知识与时俱进， 需要为其提供多种形式的培训机会，使其丰富专业知识，不断强化职业理念，促进企业在持续的发展和变革中始终与时代同步。企业应对相关人员加强定期培训，不断提高其职业素养，从而促进企业健康发展。

（二）强化管理会计观念，提高管理能力

部分企业的管理人员拥有丰富的管理经验，但缺乏对会计理念的研究，对管理会计的了解不够全面。 通过对管理人员进行管理会计理念培训，可以使其更好地掌握管理会计的相关知识，从而提高其管理能力，推进企业发展。

（三）提供实践场地，增加信息化平台覆盖面

企业既要给员工提供培训的机会， 也要给财税管理人员提供实践的机会，可以安排他们到其他企业学习，提高管理水平。 目前，许多企业利用信息化平台进行财税管理，极大地方便了企业的财税管理，不仅可以提升财税管理人员的管理水平， 而且可以为企业的管理带来更大的便利。 因此，企业要不断增加信息平台覆盖面，不仅要涉及财政、税务等，还要涉及企业的其他方面。 如果仅依靠财务、税务等部门的信息系统，将会对企业的财税工作产生一定的不利影响。 因此，不仅要对财务、税务等部门进行信息化管理，也要对其他部门进行信息化管理，使企业的综合经营能力得到有效提升， 增强企业的内部管理水平和会计能力。 此外，要加强税收信息平台建设，并通过聘请第三方机构， 开发符合企业实际情况的财税信息系统。 在系统试用期间，根据企业的实际情况，对系统进行更新和功能扩展，从而不断提高企业的信息化水平。

（四）持续完善财税管理体系

企业进行财务管理时， 相关管理人员要具有一定的管理会计知识， 从管理会计的视角有效地控制企业的财务管理。 当前，我国企业的财务制度尚不够健全，对财务管理的监督和控制相对缺乏。 因此，要基于企业的内部运营，从管理会计角度出发，不断优化相关财政管理制度，促进企业的经营活动更加规范高效。

（五）积极学习新知识，不断提升专业能力

财税管理人员在现实工作中要提高自身的专业素养，积极学习新知识和新技能，设定明确的发展目标。 同时，要改变财税人员传统的财税管理观念，积极运用互联网技术进行财税管理，推动中小企业的健康发展。 从管理会计视角看，许多企业使用了财务机器人，为企业解决了很多复杂的税收问题，同时也为企业的发展提供了新的发展机遇。针对企业的实际状况，对企业实施成本管理控制，并在此基础上，运用管理会计技术进行企业财务管理的设计，可以促进企业内部管理模式进行调整，使企业的财务管理操作更加标准化、企业的发展更加规范化。 在企业未来的发展中，企业财务会计专业将不是孤立进行， 而是会和企业管理会计的基本思想相结合，协同推进企业的财税管理工作。在管理会计的指导下， 企业财税管理制度会更加完善，企业财税管理工作信息化、税收管理水平会得到大力提升。

六、结语

管理会计是企业会计学中思维理念的重要部分，它不仅是一种概念， 也可以给企业的运营管理带来多种指导思想与理念， 有利于增强企业在激烈的市场经济环境中的优势。 目前，部分企业过于重视企业的财务会计管理工作，而忽略了管理会计的重要作用。 虽然企业财税工作已运用于企业财务会计管理工作， 但对管理会计思想理念同样能产生重要指导意义， 可以改善企业税收管理工作。 在税务管理工作中， 要重视运用管理会计的思想观念， 合理安排会计人员的岗责配置， 不断提升其专业素质。 因此，企业要想在激烈的市场竞争中实现良好发展，从管理会计的角度看， 要有针对性地改进当前存在的不足，有效解决实际问题，从而推动企业健康持续发展。