大数据审计带来的创新及存在的问题

蔡晓方

近年来，大数据的快速发展，对审计环境产生了较大影响。在大数据时代背景下，大数据所带来的信息风暴对传统财务人员工作思维产生的影响在逐步增大。

审计活动与大数据有效结合，能为审计工作开展提供较大便捷性。随着大数据技术快速发展，在提升审计工作效率的同时，对审计活动的各项要求也在不断递增。当下需要整合大数据审计存有的各项问题，制定应对措施，提升审计活动成效。

一、大数据审计内涵概述

大数据审计是在大数据技术快速发展背景下衍生的审计模式。大数据审计涉及的内容较多，其中大数据环境下的电子数据审计，是在大数据环境下的计算机系统展开审计，涉及总体控制审计以及应用控制审计等。大数据应用能对诸多信息资源实时处理，和过去传统的数据信息处理相比，对应的优化力、决策力、洞察力较强。大数据中包含着诸多数据信息资源，能为应用人员补充更为完整的信息。其次，大数据是多元化的数据信息收集模式，收集路径广阔，能为多项决策活动优化补充信息支持。大数据中涉及较多信息种类且信息量较大。通过规范化的处理模式应用能有效处理较多潜在信息，与传统数据处理相比应用价值较高。其能有效提升数据信息利用效率，便于为多项决策优化提供保障。

二、大数据审计的重要意义

（一）实现审计模式有效转变

在过去传统化的审计模式应用中，审计人员会对企业当前面对的各项风险进行针对性评估，依照发展经验以及企业当下发展概况来判断企业目前面对的各项问题，再在此基础上展开审计。由于受到现有技术措施与审计成本等要素限制，审计人员难以对审计单位各项经济业务实施针对性分析。主要是参照被审计单位抽样审计现状对审计单位整体发展现状进行判断。过去传统化的审计模式会受到现有样本有限性限制，也会受到部分审计人员主观意识影响，这样将会导致部分审计不主动揭示目前被审计单位存有的舞弊行为，最终导致审计风险问题增大。目前基于全新的数据处理技术应用能为审计活动补充更多全新的技术措施，实现传统审计思维转变，优化原有抽样审计模式，促使审计模式创新发展。

（二）优化审计资料形式

当前基于大数据审计应用能促使审计资料从纸质资料转为电子数据资料，传统审计主要是手工审计，审计应用资料主要是纸质资料。当前在大数据时代发展推动下，会计电算化全面普及。审计过程中应用的诸多数据资源、证据资料等全部存储在数据库中。这样能便于审计人员快速获取更多精确化数据，纸质审计资料也会逐步转变为电子应用数据资料。

（三）降低审计项目营运成本

在大数据发展环境中，审计人员无须亲自获取被审计部门各项证据，主要是应用现代化电子计算机技术构建信息化平台对被审计单位展开审计。大数据信息化审计能有效降低被审计单位与被审计人员在地域方面的限制，逐步提升审计信息与审计资料的精确性。审计人员人力资源成本降低的同时，也能有效控制现场审计对生产经营活动产生的各项影响，有效提升企业发展成效，减缓审计人员工作压力。

三、大数据审计带来的创新点

（一）审计模式的创新

在过去传统化的审计活动组织开展中，被审计的经济活动展开时间和审计活动组织开展时间存有一定偏差，传统审计活动展开主要是截取一段时间进行审计的。这样将会忽视诸多后续事项，对审计成效具有较大影响。目前通过大数据技术运用，能有效展开持续审计，有助于提升审计活动完整性，强化审计结果参考价值。在大数据审计工作组织开展中，相关人员基于电脑、网络运用能在多个地点办公，有助于提升现场盘点、查账成效，提升数据收集效率，能为审计人员各项活动组织开展提供便利。此外，审计人员基于大数据技术应用有助于获取更多信息数据，便于构建完善的信息数据模型，以此来提升审计结果成效，强化审计活动效率。所以，相关审计人员要通过大数据实现审计模式创新，不断强化审计活动综合发展水平。

（二）审计方法的创新

在大数据审计工作展开中能对过去传统的审计工作方法全面创新，优化传统调查方法。大数据审计对审计方法进行创新主要是体现在以下方面，首先是函证信息获取方式的创新。在传统审计中需要审计人员从第三方单位获取函证，但是在大数据审计中，审计人员能基于对方单位授权从网络环境中获取函证信息，集中摆脱第三方单位多项束缚，避免受到被审计人员个人影响而致使函证信息不稳定，以此来提升审计结果精确性。在常见的审计活动开展中，会受到审计信息数量影响。当前通过传统抽样方式运用，能有效实现大数据检查，以此来提升审计结果精确性。所以大数据技术应用能全面提升函证信息获取方式创新性，对原有的审计方法全面创新，最大程度提升审计信息精确性。

（三）审计资料形式的创新

大数据技术应用能对审计资料形式进行创新，其主要是表现在纸质数据趋向于电子数据的转化，此过程能有效加速审计工作信息化发展。但是在审计活动开展中，为了能提升审计结果精确性，传统审计活动是审计部门向项目人员索要对应的数据信息。其中纸质信息资料查阅阶段相对繁琐，在多项信息对接中会出现一定偏差，其对审计结果精确性会产生较大影响。在大数据时代发展背景下，审计活动开展主要是基于大数据技术运用，在网络环境中获取较多的电子数据信息。再对数据信息交接阶段进行简化，能全面提升审计资料真实性，有助于提升审计成效。加上纸质信息资料存有一定局限性，难以对较多信息集成化处理。通过大数据方式展现数据信息，能将纸质资料转为电子数据，以此来提升信息完整度，实现审计资料形式的创新，最大程度强化审计成果。

四、大数据审计存有的问题

（一）大数据审计制度有待健全

目前由于大数据审计在审计方法方面的创新，促使原有的审计制度不能全面对大数据审计进行覆盖，这样将会导致审计制度不够健全。部分审计人员在审计工作展开中还是遵循过去传统的审计法，由于那时候此项法律具有不完整性，相关部门需要针对大数据技术應用来完善法律，保障审计行业能稳定发展。单位内部大数据审计制度不全面，主要是大数据技术为审计活动带来创新，这样将会导致原有的审计制度出现较多不规范化问题。所以当前审计单位要紧跟时代发展步伐，不断优化现有的审计制度，以此来保障审计活动更好发展。但是由于原有的审计法律、部分企业内部制度完整性不足，对行业整体发展会产生一定影响。

（二）审计人员专业业务素质偏低

在审计活动组织开展中，大数据技术属于全新的审计技术，但是有部分人员对大数据审计缺乏全面认识，加上自身业务素质不全面，导致大数据分析活动展开中多项操作不够熟练。对大数据的应用能力不足，会影响到大数据审计活动的全面展开。当前为了能提升审计人员专项素质，管理部门要定期组织开展多样化的培训活动，强化审计人员大数据分析以及大数据应用能力，以此来提升個人审计工作成效。

（三）审计数据存有风险性

在大数据审计阶段，由于审计资料形式不断创新改变，致使部分审计数据存有较多风险要素。大数据技术应用在加速审计工作信息化发展中也产生了较多信息安全问题，比如诸多电子信息是通过互联网环境传输的，在数据传输中会产生较多信息泄露问题。相关部门基于安全性角度，不会主动提供较多审计资料，这也对审计资料获取递增了较高难度。

五、优化大数据审计的措施

（一）健全法律法规，完善审计准则

现阶段相关管理部门要不断完善审计法中关于大数据审计的各项法律法规，促使大数据审计活动展开有对应的法律制度能提供保障。其次，要不断优化现有的审计准则，这样才能保障相关审计人员在执行审计活动中能及时获取相应的审计证据，得出最终的审计结论，以此来提升审计报告全过程的规范性与约束力。在制定相关法律法规以及各项准则基础上，要积极借鉴COSO内部控制框架，优化信息系统审计以及控制目标。为了保障审计活动高效化开展，还要组织专员强化审计专网数据集成，构建更为完善的审计专网，对各项数据访问权限精确化把控。降低审计阶段各项数据的风险，以此来提升审计专网数据的集成度。比如对传统PC分机实施加固处理，能保障诸多数据有效保护。

（二）合理运用多样化的大数据分析平台

目前各类大数据分析平台应用中都存有不同优点与局限性，当前审计人员要灵活运用多样化的审计平台来集中控制各类审计数据分析问题，便于发现更多审计证据，对审计风险进行控制。目前对应的审计任务较多，比如固定资产投资审计、企业审计、税务审计等，对于不同审计任务需要运用多样化的审计方法，最大程度适应多样化审计需求。

（三）应用大数据展开审计安全工作

在大数据审计活动开展中，相关部门要积极开发各类通用度、便捷度较高的大数据审计应用软件，组建多类型的大数据应用系统，设计多样化的系统框架。积极构建审计专网，提升网络环境安全性。还要组建审计数据安全保障中心，设定数据存储以及应用等级。针对审计需求，要设定多样化的系统架构，合理选取No  SQL技术与Map/Reduce技术，适应大数据审计需求。为了全面提升大数据审计安全性以及保密性，相关审计部门要分设数据获取权限，明确划分不同部门对应的安全保密责任与保密等级。针对随意泄露信息、传播虚假信息数据的行为进行规范化惩处，以此来提升审计安全工作成效。

（四）强化审计人员专项教育与培训

相关部门要从审计应用教材出发，积极编写各类权威性较强的大数据审计教材。对于在职人员，要定期组织开展大数据审计培训相关活动，从理论引导层面确保每位审计人员树立大数据审计思想。除了理论教学外，还要定期组织开展各项实践活动。通过计算机应用展开审计操作，将理论学习与实践活动有效同步。针对从事审计活动的专员，要强化大数据信息化审计专项培训。确保每位员工能紧跟大数据时代发展需求，提升个人信息化操作能力、计算机应用处理能力。

（五）强化数据可视化技术在大数据审计中的应用

在大数据环境中，采集获取的审计数据复杂程度较高，对审计数据分析具有较大挑战。统计分析、SQL数据查询、重号分析、断号分析等也能适应目前电子数据审计活动需求。但是审计工作展开中，相对枯燥的理论对审计效率以及审计人员工作积极性影响较大。目前信息技术全面发展能加速数据可视化技术发展，有效解决当前大数据环境中电子数据审计存有的各项问题。数据可视化技术应用能通过图形化措施，更为精确地传递多项信息，便于在大数据审计中快速获取多项问题。基于数据可视化运用，能提升审计综合效率，便于优化审计分析结果。

结语：

综合上述，大数据快速发展对审计工作开展具有重要推动力，但是也带来诸多风险问题。当前审计单位要注重完善各项管理制度，提升审计人员专业素质，强化审计数据安全管理。在全面保障审计活动高效化开展中，要优化审计准则，强化审计人员培训。从根本上提升审计活动安全性，才能保障审计行业全面发展。