减税降费政策对民营经济的影响及对策

林璐

本文在简单介绍当前我国实施的减税降费政策的基础上，围绕减税降费政策对民营经济发展所产生的影响展开具体分析，并从促进民营企业、民营经济发展的视角出发提出了一些减税降费政策实施的针对性建议，旨在为政府部门、民营企业提供参考。

在我国经济转型升级的关键阶段，减税降费政策作为推动民营经济实现高质量发展的有效措施，虽然在10余年间得到全面实施与有效落实，并取得了较为理想的实施效果，但也在实施过程中暴露出来不少的问题，而如何尽快解决这些政策实施问题，推动民营经济实现更好、更快的发展，也随之成为很多政府工作者与民营企业管理者所关注的重点课题。

经过改革开放至今的40余年发展，民营经济作为个体经济、私营经济、混合所有民营经济等多种经济形式的集成，已经成为我国经济高速发展的主力军，在税收贡献、技术创新、提供就业岗位等方面都发挥着至关重要的作用，而要想让我国民营经济在未来得到更好的发展，对于减税降费政策的研究显然是十分必要的。

一、减税降费政策概述

（一）减税降费的基本概念

我国的减税降费政策主要可分为“税收减免”与“取消或停征行政事业性收费”两部分。其中税收减免主要是指通过简化税种、推出税收优惠政策、降低税率、提高税费起征点等方式，有效降低纳税人的纳税成本，使其承担的税负能够大大减轻。而取消或停征收事业性收费则是指对政府性基金展开全面清理与规范，取消或停征一些不必要的35项涉企行政事业性收费，以进一步减轻企业的生存发展负担。

（二）减税降费政策的实施现状

我国减税降费政策的全面实施从2008年开始，以结构性减税的方式逐步展开，具体政策主要集中在《企业所得法》以及《企业所得法实施条例》中，将内外资企业的所得税税负调整至同一水平。而在2012年之后，减税降费政策则开始进入到第二阶段，以营改增为核心出台一系列政策规定，具体包括普惠性降低增值税税率、调整出口退税率与离境退税率、取消13%的增值税税率等，不仅使企业税负进一步降低，同时也为后续的税制改革奠定了良好基础。从政策影响上来看，由于结构性减税与普惠性减税均存在着一定不足，因此自2018年開始，我国减税降费政策再次做出了大规模调整，进入到一直持续至今的结构性减税、普惠性减税并行阶段，各项政策规定的出台也变得更为频繁，如企业研发费用加计扣除比例提升、固定资产加速折旧受惠行业范围扩大等，都是近几年新实行的减税降费政策。

二、减税降费政策实施对民营经济的影响

（一）巩固企业主体地位

受新冠肺炎疫情的持续影响，当前我国民营企业普遍面临着巨大的生存压力，人们的创业热情也有所消退，部分创业者甚至做出了关停企业的选择，这显然不利于民营经济的发展。在国家实施一系列针对性减税降费政策（如疫情防控人员奖金与补助免征个税、三项社会保险单位缴费部分免征或减半征收等）之后，随着税费负担的减轻，人们经商创业的热情则被更好地激发出来，民营企业作为市场主体的地位也得到了进一步巩固。例如在国家税务总局公布的数据中显示，在2020年1月至10月期间，我国增值税一般纳税人户数月均净增8.8万户，月均环比增长0.86%，其中二季度之后的增值税一般纳税人户数月均净增为10.5万户，月均环比增长则达到了1.01%。这说明2020年初蔓延开来的新冠疫情虽然使民营经济受到了巨大冲击，但在国家迅速出台相关减税降费政策后，很多民营企业的生产经营都得到促进，其市场活力也被充分激发出来，能够在稳定就业、税收贡献等方面继续发挥重要作用。

（二）引导企业积极创新

我国减税降费政策的全面实施，往往还能够对民营企业创新起到重要引导作用。首先，在市场经济环境下，民营企业的数量非常之多，且以中小型企业为主，当前很多民营企业都面临着巨大的市场竞争压力，为了缓解资金紧张问题，并为自身的长期发展提供支持，企业往往只能将科研创新领域的投入控制在较低水平，即便企业经营管理者的创新意识较强，也基本都是处于有心无力的状态。而各项减税降费政策的实施，则能够通过降低民营企业税负的方式，帮助其缓解资金压力，使企业可以将更多的资金投入到创新研发领域，用于高素质人才引进、仪器设备采购、科研项目实施、新产品研发等，进而实现整体创新能力的持续提升。其次，由于近几年我国减税降费政策的针对性明显提升，很多税收优惠政策都与企业的创新研发活动密切相关（如提高企业研发费用加计扣除比例等），因此民营企业为了享受这些税收优惠政策所带来的福利，往往都会更加积极地开展创新研发工作，而这也正是减税降费政策创新引导功能的直接体现。最后，当前很多行业领域的企业创新研发虽然具有较高收益，但也同样存在着前期投入大、回报周期长的特点，创新风险相对较高，实力薄弱的中小企业往往无法承担这一风险，而减税降费政策的实施，则能够帮助中小企业摆脱这一困境，通过科研项目相关税费抵扣、减征、免征等方式，大大降低创新科研项目的前期资金投入与风险，使大量中小企业同样可以参与到创新科研中来，并为民营经济的整体发展贡献更多创新成果。

（三）增强企业投资信心

受市场竞争、新冠肺炎疫情冲击、国际市场环境变化、我国经济转型升级等多方面因素的综合影响，近几年不少民营企业虽然基本能够应对发展中面临的诸多困难，保证企业正常的生产经营，但投资信心却明显下降，在做投资决策时显得更为谨慎，而在企业投资积极性不足的情况下，民营经济发展自然就会变得缺少活力。面对这一现状，近期出台并实施的新减税降费政策则能够起到帮助企业提振信心的作用，使其投资积极性得以尽快恢复。例如在城镇土地使用税、失业保险费、电价附加税等部分税费直接减免的情况下，企业税负明显减轻，现金流随之明显增加，这显然能够为企业投资提供更为充足的资金保障。从生产经营的角度来看，部分领域税费征收比例与税率的降低，则能够降低相关投资项目的前期投入与生产经营成本，在保证投资风险不变的前提下提高企业投资收益，这同样会使民营企业投资信心明显增强。

（四）扩大私人消费规模

当前我国的减税降费政策并不仅仅面向企业，同样还涉及了个人所得税领域，具体包括提高个人所得税起征点（从3500元提升至5000元）、扩大专项附加扣除范围（延伸至子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等领域）等。受这些减税降费政策的影响，中低收入群体的税负明显减轻，可支配收入随之增加，而在拥有更多可支配收入后，人们的消费动能、消费信心、消费额度则会随之大大提升，并使不少行业领域的市场需求增加，这同样能够对民营经济发展起到促进作用。

三、减税降费政策实施背景下促进民营经济发展的有效策略

（一）加大政策宣传力度

当前我国实施的减税降费政策虽然有利于民营经济发展，能够有效减轻民营企业及个人的税负，但由于各项政策的内容相对较多，政策更新及新政策的出台速度比较快，而减税降费政策出台后，有关宣传工作的力度又有所不足，因此很容易出现企业对减税降费政策缺乏了解、理解偏差的情况，进而错失享受政策福利的机会，有些民营企业甚至还会因政策理解问题而做出错误的经营发展决策。面对这一情况，未来经济部门要想将减税降费政策的作用充分发挥出来，更好地促进民营经济发展，就必须深刻认识到政策宣传与政策实施效果之间的密切关系，同时通过多种途径、方法来开展减税降费政策宣传工作，以加大政策宣传力度，帮助民营企业实现对各项政策的全面了解与准确理解。例如在新媒体平台迅速兴起的时代背景下，经济部门可以尽快开辟多种网络宣传渠道，依托微博、微信公众号及各大短视频平台，发布与减税降费政策有关的图文、视频内容，或是通过直播的方式对各项减税降费政策展开详细讲解，使社会公众能够在生活中拥有更多了解政策出台消息、学习政策的机会。在减税降费政策具有较强针对性的情况下，则可以对新出台政策涉及行业领域进行持续关注与深入调查，全面了解政策实施后出现的各种问题，并对政策实施效果做出合理评价，以便于尽快调整后续政策宣传策略。

（二）完善政策執行机制

在减税降费政策的落实执行阶段，由于我国民营企业数量非常多，企业在按照政策规定提出延缓缴税、税费抵扣、税费减免等申请时，有关审批程序比较繁琐，因此经常会出现手续办理（申请审批）速度缓慢、时间过长等情况，民营企业往往无法真正享受到政策福利，而减税降费对民营经济的促进作用，也很难有效发挥出来。面对这一问题，有关经济部门同样需要发挥自身的服务职能，面向减税降费政策对自身工作机制进行全面优化，使每一项减税降费政策都能够严格、快速落实到位，并发挥出其应有的作用。例如在政策覆盖民营企业较多、税务机关人手不足的情况下，就可以由经济部门参与税务执行工作，为企业提供政策解读、业务办理指导等服务，使企业能够更加轻松、高效地完成业务办理，从减税降费政策中真正受益。

（三）拓展减税降费形式

10余年间我国虽然出台了多项减税降费政策，政策规定的涉及领域也比较广，但在减税降费的具体形式上却仍然显得比较单一，大多都是以直接性的税、费减免为主，与民营企业经营发展需求间的契合度并不高，而为了有效解决这方面问题，则需要对减税降费的形式进行创新拓展。例如在面向高新技术企业进行减税降费时，不仅可以出台提高研发费用加计比例等税收优惠政策，同时也可以加大研发人员工资方面的个税减免力度，并对研发创新项目设备仪器采购、工程建设等领域的减税政策加以完善，使税收优惠政策对民营企业创新研发的影响能够更为全面。而在面向双创企业进行减税降费时，则可以建立完善的企业发展阶段评估体系，对双创企业当前所处发展阶段做出合理评估，并为处于不同发展阶段的企业提供不同的所得税减征比例，使初创型企业能够得到更大支持。

（四）减轻政府财政压力

减税降费政策在减轻民营企业税负的同时，也同样会使政府短期内的财政收入减少，并加大政府财政压力，而为了避免因财政压力过大而产生一系列负面影响，经济部门需要转变思路，在有效协调财政收入与降费减税间关系的基础上，对政府开源节流的有效措施展开探索，使地方政府能够在这些开源节流措施的支持下减轻自身财政压力，避免出现地方财政压力再度转向企业税负的情况。例如在开源方面，可以从政策完善、制度建设入手，引导、扶持支柱产业及第三产业发展，同时向服务型政府积极转型，力求打造高服务水平、高质量的营商环境，吸引高新技术企业落户增产，以企业盈利、增户的形式去增加财政收入。而在节流方面，则要进一步优化我国的财政支出结构，将资金用在“刀刃”上，集中优先项目开支，缩减非必要项目开支，同时提高行政办事效率，杜绝铺张浪费的官僚作风；对财政资金的使用要做到合格、正确、高效，真正做到专款专用、落到实处，优化行政财务制度管理，加强内部审计。以上措施可以使政府从自身角度减少财政压力，从而给予企业更加良好的政治环境和财商环境，能够不受外在影响，更加充分享受减税降费政策的红利。

结语：

我国减税降费政策的实施，虽然能够对民营经济发展产生极大促进作用，为巩固民营企业主体地位、提升企业创新能力、增强企业投资信心、扩大市场需求提供重要支持，但从政策实施现状来看，存在着不少问题，而要想尽快解决这些政策实施问题，通过减税降费政策的有效实施来促进民营经济发展，则需要从加大政策宣传力度、拓展减税降费形式、完善政策执行机制、减轻政府财政压力等方面入手，采取合适的应对策略。