企业内部控制环境对会计信息质量的重要影响探究

徐杰

摘 要：会计信息是企业领导层制定发展目标，规划发展策略时的重要参考资料之一。会计信息化的优劣与否与企业发展息息相关，故此，企业在实际运行的过程当中，应该尽可能地保障会计信息质量。本文将基于此，尝试分析企业内部控制环境对会计信息质量的影响，并且分析企业内控工作中常见的若干问题，并且尝试给出系统完善的解决策略，希望能够给予各界同仁一定的参考与启示。

关键词：内控管理；会计信息质量；影响研究；解决策略

随着市场经济的不断发展，经商环境日益复杂。企业领导层在日常工作中，应该汲取国内外的先进经验，通过科学合理的方式方法，不断加强对企业内控环境的建设，切实提高会计信息质量，为企业发展保驾护航。

一、内部控制环境对会计信息质量的影响分析

企业内控（Enterprise internal control）这一理念，最早能够追溯到上个世纪90年代中期，美国反虚假财务报告全国委员会（Treadway）的发起组织委员会（COSO）1992年9月发布了《内部控制——整合框架》。在该文件中，COSO组织将内部控制定义为：“内部控制是由某一组织制定并履行程序，为企业的正常运营提供保障。”根据笔者的实际工作经验，在企业日常运行的过程中，内部控制环境对会计信息质量主要有以下两点影响：

影响一，提高会计信息的有效性和合理性。

科学合理的企业内控制度能够有效地保证企业会计信息的合理性，使企业领导层能够全方位、多维度地掌控企业实际财务运行情况，分析企業运行过程中存在的隐患与不足。并且围绕着隐患，制定切实可行的运行策略，通过这种方式，可以降低企业运行风险、提高企业经济收益。与此同时，利用合理的内控制度，能够构建安全的内部经营环境，可以有效增加企业会计人员的工作积极性、主动性，进而提升工作效率与工作质量。

影响二，优化企业管理治理框架，实现可持续经营。

企业的运行状况与企业内部控制环境的优劣密切相关，良好的企业内控环境能够对企业管理层面予以优化，完善管理框架结构。同时，良好的治理框架能够完善企业实际经营流程，避免在治理环节中存有的问题缺陷，减少企业内部极个别不法分子徇私舞弊与弄虚作假等不良行为，进而提升企业会计信息质量。

二、企业内控存在的问题

（一）企业重视程度不高

在企业实际运行时，一些企业领导人在日常工作的过程中，备受传统管理文化的影响，往往会执迷于自身管理经验。在财务内控工作的过程中，严重缺乏内控管理意识，不愿在内控管理工作投入过多的人力和财力。由于缺乏领导部门的支持与帮助，所以企业会计在进行日常工作过程中，很难和其他部门进行友好合作，及时收集到切实可靠的数据信息，导致财务报表编制工作中缺乏科学合理的依据，对企业内控工作的正常运行造成了严重的危害。

（二）缺少系统的企业绩效评价体系和内部审计制度

内部审计制度（Internal audit system）和绩效评价体系（Performance evaluation system）是内控工作效率、质量的两个重要措施。现如今，一些企业在进行经营的时候，往往侧重于本领域专业能力的发展与进步，但是，却没有在企业内部构建切实合理的绩效评价体系。与此同时，还有部分企业为了节省自身的运行成本和人力成本，不会在企业内部设立具有专业性的审计部门，而是让一些较有经验的会计人员进行兼任，这就使得企业内部的审计工作缺乏应有规范性，难以切实控制、监督企业财会员工，导致会计信息并不准确。

此外，一些企业内部虽然设有审计部门，但该部门权限小、责任重。在开展日常管理的时候，缺乏应有的独立性。具体地说，内部财务审计在对企业运行进行监督、评价的过程中，薪支收入受制于聘请企业，很难避免企业高层领导的影响，在进行审计工作中，很难保证客观公正的态度。

（三）部分会计从业者综合素质较低

习近平总书记指出：“人才是第一资源。”会计人员的专业素养与会计信息的质量有着密不可分的关系。但根据笔者的工作经验，在日常工作中，部分会计人员虽然具有相应证书，但实际工作能力并不强，不能够很好地应对复杂的财务管理工作，在日常工作中，经常会发现错误与疏忽。企业会计人员不但需要具有扎实的财务理论知识与会计实践经验，还需要具备职业道德感。目前，我国部分企业为了节约成本，并不会为会计人员提供科学系统的培训服务，导致其专业能力长时期止步不前，难以与时俱进，获得长足的发展。

比如说：21世纪是网络的时代，也是信息化的时代。信息化技术会给内控管理工作带来极大的便利。在西方发达国家，信息化技术早已成为企业内控工作中不可缺少的一部分。但在我国会计网络化在企业的应用时间严重不足，人员的思想缺乏安全建设，还没有跟得上信息化工作模式，且建设流程缓慢，这样的情况极易会导致安全性降低和内部控制系统紊乱等问题。不但会给会计网络化系统带来严重的风险和安全隐患，更会让业务的办理效率迟迟得不到加强。并且安全系统的平稳运行除了要依靠软件的工作，还需要硬件的支持以及人员的重视，这些缺少经过系统培训的操作人员，技能完全不能满足日常工作处理。更别说经常会出现非法访问等外部恶意攻击情况，这更会进一步加重网络会计的安全隐患，使会计系统变得错综复杂、疏于管理，让安全控制工作愈发困难。

（四）企业评估制度不完善

企业在新的时代，如果想要获得长足的进步和发展，应当根据企业目前发展形势，抑或是将来发展中，有可能会发生的风险进行科学合理的评估工作，并且构建能够满足企业实际发展的风险评估制度，通过这种方式，可以有效地降低企业运行风险，提高企业经济效益。但是就目前而言，市场上一些企业却缺乏对经营、管理环节中风险问题的防范意识，缺少有效的防范手段，为企业的运行埋下了隐患。

三、企业内控视域下提高会计信息质量的相关对策

（一）转变内控理念，构建良好内控环境

通过构建完善系统的企业内控环境，可以使会计信息质量显著提升，企业领导部门应该汲取国内外的先进管理经验，根据企业的实际情况与市场的需要，构建科学合理的内控环境，使其能够更好地服务于企业发展，降低运行风险，增加企业收益。为了达成这一目的，企业应当做到以下几点：

第一，聘请专业的会计师事务所，对于企业内部进行全方位、多维度地调查，并且根据调查结果对企业内部控制制度加以改革、完善，从而使保障系统的内控制度可以保障企业计划的顺利运行，将企业生产过程与经营过程的各个流程规范化；

第二，在内控部门开展定期交流会活动，共同讨论在某一段时间内，进行内控工作时所遇到的问题与障碍，并且充分发挥群体智慧，共同制定切实可行的解决方式，从根本上提高企业的实际运行效率，提升企业的经济效益；

第三，在进行内控工作的时候，将责任落实到具体的个人，通过这种方式可以有效地避免出现问题过后，进行追责工作时，企业部门（个人）之间互相踢皮球的现象；

第四，建设完善的考核机制。考核制度是提升员工工作动力的主要方式之一，对于表现突出的员工企业应该给予其一定的嘉奖，提高员工的主观能动性。嘉奖可以分为两种：第一精神鼓励（荣誉称号，口头表扬等）；第二物质鼓励（奖金、晋升与涨薪）等，企业应该根据员工的实际需求，选择嘉奖的方式。

第五，定期，或者不定期聘请相关专家，对企业员工进行培训，为了保证培训的最终质量，企业可以将培训结果与内控人员的实际利益相关联，激发员工工作的积极性与主动性。在注重培训现有员工的同时，企业领导还应该提高内控部门的福利待遇，薪支水平，从高校与社会面上招聘更多内控管理方面的人才，为企业内部注入新鲜血液，进而打造一支高学历、高水平的会计团队；

第六，企业领导应该及时转变自身观念，深入内控部门当中，与内控员工面对面的沟通，询问其日常工作中经常面對的问题，并且与其合作，制定避免问题的系统性方案。

第七，要注重优化企业内部控制环境，提升治理结构建设，建立多层级的监督机构，实现相互制衡，从根本上改善会计内部控制体系环境的同时，也要在组织结构上建立有效的职能运行机制，提高控制能力，确保控制的有效性。从理念和业务形式方面进行彻底改革，营造良好的会计内部控制环境，确保控制体系能够正常运行，获得经济效益的同时，促进目标全面发展。

第八，加强外部监督。任何一个目标想要顺利完成，都离不开外部的监督，企业领导层在日常工作中，应该积极营造有利于强化企业内部控制的整体监督环境体系，加强人员投入和监管部门的信息交流能力，提升资料审查能力和职能落实监督能力，让二者形成有效的监督体系，相互作用。

（二）完善内控管理框架结构

企业领导部门应当对企业内部管理情况进行深入地了解，构建科学系统的内部管控治理框架结构，提升会计信息的合理性和精准性。企业领导部门在设定财务流程的时候，应当不断对其进行细化，不断公布财务信息，提高财务内控管理工作的质量和效果。譬如说，根据企业实际运行情况，对财务数据、信息加以明确，同时，企业领导部门亟需进行内部审计，在短时间内，对会计信息进行科学系统的审查和核对，切实提升企业会计信息的准确性与合理性。值得重视的是，任何一个企业要想顺利进行财务审计工作，就必须要从根本上保证财务审计工作独立性，使审计部门秉公办事，而不会被公司其他部门干扰。否则，内部审计部门形同虚设。

为了完成这一目标，企业领导层可以采用以下方式：第一根据本企业的实际状况，建设专门的财务审计部门，让财务审计部门和财务管理部门的工作分开进行，从根源上保证两者的工作方向、内容不会混淆。第二企业领导层应该对财务审计工作加以重视。在审计人员进行工作的时候，积极予以配合，为其提供制度保障与政策保障。第三通过企业微博、公众号等渠道，设置一个可以进行匿名投诉的渠道。如果企业审计人员在工作过程中，受到了外界的干扰，可以进行投诉。如果经查证，投诉内容属实，那么企业领导就应当对干扰者进行经济、降职处罚。通过这种方式，可以有效地威胁部分缺乏职业道德的企业人员。

（三）加强企业内控部门的道德建设

在提升改善内控制度的过程中，提高内控工作者的职业道德水平是重要的组成部分。为了达到这一目的，企业领导可以从以下几个方面入手：第一，设置完善的监督系统。让内控部门的员工互相监督，举报问题一经查实，则应该给予举报者一定的奖励。第二，请爱岗敬业模范来到企业内部演讲。俗话说：“榜样的力量是无穷的。”通过这些爱岗敬业模范的先进事迹，可以有效地提升企业员工的职业道德，提升其工作效率。第三，企业领导应该走进基层部门，了解企业员工的实际需要，对员工的生产、生活进行切实帮助，从而使员工以企业为家，一丝不苟地完成内控管理工作。

（四）完善风险评估工作

为了尽可能地规避风险，企业部门在内部控制的过程中，应当注重风险评估工作。通过这种方式，不但可以为企业的发展与进步提供保障，同时，还可以提高会计信息资料的精准程度。为了完成这一目标，有关部门应当做到如下几点：第一，在企业运行的过程中，确定企业的发展目标，根据发展目标，分析可能出现的风险，并且实现做好切实可能的防范措施；第二，构建运行风险预警制度，企业在运行的过程中如果出现风险，企业领导层与内控管理部门可以及时了解，并且制定切实可行的解决措施。企业领导部门虽然具有丰富的工作经验，但在日常工作中也难免出现思维误区，为企业抵御风险带来了危机。在制定解决措施的时候，企业应该采用民主制度，让企业的各个部门共同进行分析，通过这种方式，能够保障预防措施的有效性。

四、结语

总而言之，企业内控环境与会计信息质量息息相关，企业有关部门应当加强对企业内控环境的建设，不断提升会计信息质量，使用企业领导层可以及时掌握真实的企业财务形式，制定系统完善的运行策略。

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