数字化转型背景下烟草商业企业全面预算管理现状及优化路径

王臣 山东泰安烟草有限公司财务（国有资产管理）科

一、引言

随着新一轮的科技革命跟产业变革加速融合，数字经济和数字技术蓬勃发展，数字化转型成为国有企业应对国内外不确定因素、全面提升战略和运营创新、打造世界一流企业的重要抓手。近年来烟草行业深入贯彻党中央关于建设数字中国的战略部署，以生产经营管理一体化平台建设为重点，全面推进数字化转型，加速融合推进数字技术和烟草产业深度的融合，为未来的行业高质量发展注入新动能。2022年国资委下发了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，指明了十四五期间财务管理推动的方向，其中对完善纵横贯通的全面预算管理体系，提出了具体要求和目标，全面预算管理是烟草商业企业管理重要组成部分，也是企业业财融合和业财一体化建设的关键切入点。多年以来，全面预算管理对烟草行业各项工作的推进和提升发挥了巨大作用，面对新形势，新契机，烟草商业企业需要全面分析全面预算管理现状，探讨数字化转型优化的路径。更好地服务企业改革发展和经营管理的需要，建设适应行业高质量发展需求的全面预算管理体系，推动企业高效能治理。

二、烟草商业企业全面预算管理现状分析

（一）全面预算管理的理念落后于数字化转型需要

一是目前全面预算管理意识已经全面渗入企业各级领导层，员工的预算管理意识不断提升，各项全面预算管理制度和流程也在不断健全和完善，但目前的管理意识、制度、流程等的建立和健全，主要还是停留在传统管理模式上，业财融合和数字化理念尚未完全融入，虽然企业已经初步建立了预算管理系统，但由于是基于传统的财务语言和理念，预算系统对广大业务部门人员不够友好，在使用方面存在操作复杂、流程烦琐、界面不人性化、效率低等问题，仅仅在一定程度上实现了预算管理的信息化，对于其他多种先进数字化技术和理念的运用上，仍然不足，没有充分利用数字化助力预算管理的高效率和高质量。理念落后于数字时代全面预算管理的需要，业务部门在具体预算管理工作中重预算编制、轻预算执行，预算编制测算准确率不高、预算执行前松后紧的情况仍然普遍存在，预算管理缺乏严肃性和约束性[1]。

（二）全面预算归口管理部门的作用没有充分发挥

一是归口部门的预算管理意识仍然不足，预算管理“两头重、中间轻”，也就是主要工作集中的预算期初编制和期末的突击执行上，缺少期间的预算均衡执行和过程归口分析，部分归口管理部门主动管理意识不强、业务操作水平不高，仍存在只归口不管理的现象；二是预算编制质量不高，归口部门受不具备财务知识的影响，只考虑金额，不考虑税额；归口定额标准跟踪调整不及时，导致测算不准确，考虑事项及口径不全面、不周到、有偏差等；三是预算归口审核管理发挥不足，未充分发挥归口部门专业作用，对归口定额标准不熟悉、执行不严格，审核有时只对编制的理由没有充分的考虑和分析，影响预算的准确性，在预算执行中，归口审核把关不严不细，认为反正还有财务部门审核把控，未意识自己是主要责任部门。四是预算执行过程中缺少监控和分析，对归口项目、费用的预算执行过程管理不重视、不了解，往往财务部门发现问题时，才事后跟进分析，问题挖掘不深入，措施跟进不及时，形成一定的管理风险[2]。

（三）全面预算现有信息化平台应用效果不理想

一是数字化的应用没有体现以人为本。虽然建立了预算管理系统，但由于其烦琐不灵活、功能不健全，智能化水平低，仍然依靠大量的人工操作和人为判断，部分应有功能未使用、未发挥。大部分单位在预算编制、调整、批复等环节仍以传统电子表格为主，系统为辅，预算系统仅仅起到了数据汇总作用，造成工作量大效率低，业务部门人员和财务人员都抱怨排斥；二是业财信息系统融合程度不高，全面预算是业财融合的起点，现有系统录入数据偏向财务管理数据，没有从实际业务角度出发设计，业财系统数据不衔接不对照，导致“数据孤岛”现象的存在，使得编制无法直接读取依据，执行无法实时监控，影响全面预算管理效率，也说明目前全面预算在业财信息系统融合方面没有实现全面。客观原因方面也是各种业务平台数据庞大，系统种类繁多，口径标准不统一，一定程度上增加了业财系统融合的难度。三是“业财技”复合型人才缺乏，数字化全面预算系统的构建，需要既懂财务又懂业务还懂数字技术的复合型人才，帮助系统实现业务、财务、技术的平衡和功能最大化。现有全面预算管理平台与业务、技术的不匹配和错位，使得目前系统没有突破传统财务管理模式下逐级汇报后汇总的模式。其管理模式无法与工具应用匹配，也就导致数字化效率进度较为落后，无法发挥其优势潜力。

三、烟草商业企业全面预算优化的关键要素

（一）挖掘全面预算数字化的价值

数字化转型为烟草企业节约了大量的人力和时间耗费。而全面预算管理涉及企业的各个部门和众多人员，涉及众多口径业务财务数据和技术标准等，属于劳动密集型和数据密集性的管理工作。一是全面预算的数字化转型极大促进的预算编制、执行、预警、分析和评价等的全过程变革，既可以对接业务的采购、计划、资产、项目、营销、专卖等各个业务领域基础信息数据，又可以对接财务的资产、资金、核算、税务等各财务环节的数据信息，以此打通企业的“任督二脉”，全面提升财务管理服务企业管理的效率和质量；二是进一步促进全面预算工作实现精细化、智能化管理，结合大数据应用，将业务财务很多繁杂的数据归集工作、重复性以及标准性的沟通流程借助数字化实现、让企业的财务人员和业务人员从繁杂、重复的线下预算工作中脱离出来，提升企业的管理水平和效益[3]。

（二）充分融入业财融合理念

在全面管理的优化过程中，应全面融入业财融合理念，改变以往站在财务人员角度的传统思维，可以帮助企业拓展全面预算管理的深度和广度，助力企业业财一体化建设，真正实现企业人财物和产供销有机结合，更好的优化配置企业资源，实现企业价值最大化。一是在全面预算管理系统的优化完善过程中，要充分站在业务部门的角度开展，为业务部门预算管理，提供高效的数字化支撑，强化预算编制执行过程中各项业务部门信息、标准、数据等的辅助和支撑作用，为业务部门提供便捷的可视化预算分析与评价支持，同时打通财务系统和业务系统，消除信息数据壁垒，实现预算管理过程中财务数据和业务数据的有机融合和口径统一；二是基于业财融合的全面预算管理模式，可以整合业财双方专业优势，帮助归口管理部门和财务部门更直观、快捷、全面的了解各业务部门的资源需求、管理运营执行、历年耗费规律等，更高效的平衡优化资源配置、纠正预算执行偏差、发现规避预算管理风险、落实改善提升措施等。

（三）强化提升人员综合能力

企业管理的核心在于人，数字化时代带来的企业全面预算管理的变革和转型，对企业各层级预算管理人员的综合素质提出了更为具体和深刻的要求，全面预算管理的高效与否，也在于财务人员和业务人员的良好业务素质、沟通能力和协作水平，作为企业管理者要做好顶层设计和规划，一是重视企业管理人员数字化思维和业财融合思维的培养和宣贯，特别是先进数字化技术的培训、熟悉和应用，强化数据挖掘能力、信息整合能力等的提升，着力培养“业财技”复合型骨干人员，打好管理基础。二是为各层级人员岗位的交流、沟通或轮换提供条件，帮助财务人员深入业务、了解业务，让业务人员理解财务、熟悉预算，强化全面预算意识和理念在企业管理各个层面和各个环节的渗透，为企业全面预算管理工作的转型提升打好基础。

四、烟草商业企业全面预算管理优化路径

（一）重构全面预算管理组织体系、制度、标准等

一是优化完善适应新发展理念要求的全面预算管理组织体系，烟草行业全面推进落实数字化转型，势必带来组织管理体系和流程的变革，必须结合新模式，优化组织职能，做好顶层设计。如预算管理办公室的职能，需要进一步转型，突出强化预算的审核把关，执行诊断和监督分析职能，弱化预算数据汇总、编报职能，增加预算管理的风险预防控职能等；二是优化完善相关全面预算管理的制度和流程，数字化转型后，特别是不少烟草商业企业相继上马财务共享中心建设，共享中心的实施和运行，意味着原有的传统全面预算管理方式已经不适用了，需要进行优化完善，在优化完善过程中，应注意站在业财融合大局角度进行，优化细分业务部门预算职能，细化业财预算管理职责权限分工，精细化预算项目指标和层级、完善业财信息沟通机制以及相关流程等，从制度层面将业财融合理念固化到全面预算中，为数字化转型落地打好基础；三是加强包括定额标准在内的全面预算标准化建设。从省级层面，对全省全面预算管理各项工作的流程要求等进行统一口径，统一标准，体现精细化，既方便管理工作开展又增加隔预算主体间对标指标的可比性，但标准的统一工作，也应充分结合业务部门的工作实际，深入业务末端。特别是定额标准，要口径要求统一，定期及时更新，确保预算编制和执行标准的严谨性与科学性，同时应将定额标准数字化，固化到信息系统中，提高硬约束和风险防控能力，提升工作效率[4]。

（二）优化整合现有信息化系统，推进数字化转型

一是强化财务内部预算系统与资金、资产、核算、税务等各系统模块整合和信息互通，解决长期以来，财务各系统之间连而不通的问题，以财务共享中心建设为契机，做好顶层规划，避免盲目上马，以提升预算管理操作便捷、精简高效为目标，全面考虑预算与各财务系统模块的互联互通，提高智能化、自动化水平，提高财务数据挖掘和数据资产运营的效率和效果，帮助预算工作更好评价和考核；二是强化预算系统与采购、营销、计划、车辆等系统数据信息的互联互通和业财数据信息的集成加工和展示，进一步拓展财务共享中心的深度和广度，着重提升预算编制时业财数据自动读取的归集、审核标准的嵌入和自动预警、执行结果自动分析和推送等，提升财务人员和业务人员操作简单顺畅、通俗易懂、界面友好等，确保预算系统应用效果，使全面预算管理作用得到充分发挥。三是优化预算系统自身功能，包括优化预算编制各操作界面；优化数据修改上报功能，增加信息修改提示，执行超标准、超进度、偏差大等的预警和信息推送，实现智能化；优化各类各级次的预算表格查询和可视化展示功能，注重实时性，便于业务和财务部门第一时间掌握预算信息数据，同时要确保查询的数据准确完整，清晰全面；优化预算编报流程，消除冗余节点，提高预算编报效率和准确率等。

（三）完善全面预算指标体系和评价体系

一是结合业财一体化建设的需求，调整烟草商业企业预算指标，做到预算系统指标与核算系统科目等有效衔接。例如，取消卷烟模块卷烟采购量、采购成本省内、省外卷烟类别，统一按照会计核算及国家局报表系统格式填报，减少业务人员数据录入工作量[5]。多元化企业预算指标设置，应突出市场化导向，实现差异化管理。二是结合烟草商业企业对标管理工作，按照业务板块或属性细分预算指标，如主要财务指标、综合管理指标、两烟业务指标、专卖管理指标、职工薪酬指标、物流配送指标、资本性支出指标等，通过预算指标体系建设，提升预算管理效能，同时便于各业务部门明细分工、明晰职责、强化归口管理，更加直观的掌握预算执行和经济运行的总体情况。三是完善全面预算评价体系，采用定性与定量相结合的方式，对预算管理工作质量与效果进行综合性评价，在定性评价指标方面，以预算编制与调整、审核与批复、执行与控制、监督与评价等基础工作质量为主要考核内容；在定量评价指标方面，以税利、成本费用、资本性支出等预算指标执行率为主要考核内容，客观评价各级各部门全面预算管理工作开展成效，发挥评价和考核导向作用，促进企业全面预算管理工作水平进一步提升。

五、结语

全面预算管理是企业管理的核心组成部分，是烟草商业企业业财一体化建设和数字化转型的重要切入点。在新发展理念下，面对建设世界一流财务管理体系的愿景，烟草商业企业需要以数字化转型升级为契机，改变传统思维和理念，深入优化全面预算管理模式，高效发挥全面预算管理的财务管理核心作用，进一步优化企业资源配置，提升防控和化解各项风险能力，实现烟草商业企业的高效能治理和高质量发展。