企业全面预算管理的困境及对策

■朱贤平

（广东海大集团股份有限公司）

引 言

全面预算管理将企业的战略性目标作为基本的导向，并依据企业的经营目标构建起科学合理的管理模式，结合中长期的发展计划分解预算指标，在一定的时期内组织企业各种类型的生产经营活动，突出企业发展工作的计划性和针对性特点。全面预算管理工作通过整合企业资源，针对企业经营工作的开展进行科学性地管控，制定全面预算管理制度，提高审查与考核的力度，为企业实现战略发展目标做准备。

1 企业全面预算管理工作的概念分析

近些年来，我国经济发展速度不断地加快，企业的管理能力也实现了很大程度地改善，全面预算管理工作是一项具有科学性和全面性特点的管理手段。全面预算管理能够帮助企业实现战略发展目标，提高企业的综合管理能力，为企业创造更加良好的经济效益[1]。因此，企业需要高度关注重视全面预算管理工作，扩大宣传力度，广泛推广全面预算管理的思想观念。

1.1 企业全面预算管理的概念核心

企业全面预算管理工作是企业在组织经营活动过程中应用到的管理手段，预算是合理分配资源的主要形式，企业推进全面预算的管理方法是促进企业向着标准化管理模式转型和升级的重要表现之一。企业全面预算管理由多个预算结构共同组成，各个预算之间具有着互相影响的关系。全面预算管理利结合企业的战略目标，协调各个部门之间的关系，并为各个部门分配合理的工作内容，有效地控制和监督企业的经营活动流程，同时建立起综合全面的预算考核机制，保证全面预算能够在企业发展过程中发挥良好的监督控制作用。

1.2 企业推进全面预算管理的重要意义

第一， 企业推进全面预算管理能够在根本上加强企业的综合实力，能够更加合理地分配企业的各项资源。全面预算能够将企业的年度目标进行分级，各个级别的确定能够为达到各个部门的量化标准形成连接作用，促进企业的战略化发展，为企业实现良好发展的目标助力[2]。科学合理的全面预算管理工作能够全面性地监督和控制企业发展目标的执行状况，企业可以利用实时调整预算的方式了解企业内部发展上的不足和问题，从而及时转变发展路径，改善不足和困境，提高企业的随机应变能力，让企业更好地适应丰富多变的市场环境。总而言之，利用编制全面预算的方式，推进预算的执行，构建预算考核体系能够在根本上提高企业的管理水平，促进战略目标的实现。第二，企业推进全面预算管理能够提高企业的经济效益。企业组织的形成建立在盈利的基础上，因此开展以全面预算为标准的经济活动，能够帮助企业及时地发现问题，改正不正确的工作作风，加强经营活动的检测和试验力度，避免经营活动的不合理性造成企业工作效率降低，企业需要在构建完善的全面预算管理体系的基础上加强企业经济活动的监督，保证经济活动能够顺利地开展和进行，为企业创造更加良好的经济效益。

2 企业全面预算管理工作的困境

全面预算管理是一种具有综合全面性特点的管理手段，能够在根本上提高企业的经营管理效益，加强企业的竞争优势，在长期实践过程中，企业全面预算管理工作存在的问题主要表现在以下几个方面：

2.1 企业缺少专业完善的预算编制

企业开展的全面预算管理工作没有与企业的战略发展目标协同配合。企业在编制预算的过程中，通常都是通过领导阶层传达企业制定的发展计划和发展目标，然后各个部门结合企业领导的主观意志进行分析，从而明确目标和发展方向[3]。业务部门在制定本部门的预算计划的过程中，常常没有围绕本公司的战略目标，而是根据本部门的实际情况和综合能力制定一个有把握完成的预算目标。预算管理工作的开展仅仅着眼于眼前的既得利益，缺乏对于企业长远发展的考虑，由此导致企业全面预算管理工作与企业的战略发展目标无法充分协调。其次，现阶段采取的预算编制方法缺乏创新，管理手段不够智能灵活。预算编制的方法丰富多样，但是大部分的企业在选择预算编制方法的时候仍然在延用传统落后的固定预算编制方法，缺乏创新意识。固定预算编制方法具有明显的机械化特点，不具备良好的弹性和灵活性。企业在编制预算的过程中，没有充分考虑预算期内企业业务量水平的变化情况，仅仅按照原先就确立下来的某一时期的业务水平为预算编制提供条件和参考，由此导致业务预算、资本支出预算和财务预算等各项预算结果缺乏动态性变化。延用落后性的预算方法编制的预算无法满足动态性变化，还会给后续的预算控制、预算考核工作造成不利影响。第三，企业全面预算体系的建设没有重视资金成本占用的问题。企业在编制和落实全面预算的过程中，都是利用经营预算和资本性支出预算来完成财务预算的编制，一般情况下企业仅仅将注意力全部放在成本预算控制与支出资金安排的工作方面，没有注意到预算如果过盛可能会造成的资金闲置或是被不合理占用。这样的现象不仅会降低资金的应用效率，还要造成严重的企业资源浪费，使资本结构出现不合理的现象，给企业造成严重的财务风险。

2.2 专业性的预算管理部门缺乏完善，由此造成预算数据过于形式化

现阶段大部分企业还没有专业完善的预算管理部门，在日常的工作当中将全面预算管理工作分配给财务部门，让财务部门全权管理，其他部门只有被动接受的权利[4]。这样的情况容易导致两方面的问题：首先，其他部门只有被动接受的权利，由此导致他们大多不具备良好的责任意识，他们认为全面预算管理属于财务部门的职责，因此在日常的工作过程中并没有积极主动地为财务部门提供预算数据，参与预算管理工作的配合度不高，各个部门的预算任务也是由财务部门下达，各部门缺乏预算自主性。其次，预算数据的收集工作过于形式化，配合部门缺乏责任意识，在日常的工作过程中为了完成任务提交一些混乱无序的预算数据，不能充分保证预算数据的真实性与科学性，由此导致财务部门收集的数据信息不具备准确性，无法真实地反映出各个部门的运营情况，全面预算管理工作的开展失去实际意义，在一定程度上限制和阻碍了企业管理工作的运行。形式化特点非常严重的全面预算无法很好地管控企业内部的预算情况，同时还会阻碍企业经济效益的提升。

2.3 企业缺乏健全完善的预算考核体系，职工的执行能力不高

预算考核评估体系是管理阶层针对各个部门的预算执行情况的评价和考核，能够给各个部门的预算执行人员起到良好的激烈和监督作用。从企业开展的经营活动来看，部分企业没有构建起专业完善的考核制度，考核标准模糊不清，考核方法和激励机制单一，考核内容没有体现出针对性和实效性的特点，考核主体缺乏明确性，无法形成良好的激励作用，各个部门也没有树立起严格的预算控制观念，由此导致经营工作不受限制，经常会出现支出超预算的现象。预算执行是全面预算管理工作中非常重要的一部分。但是大部分企业并没有对预算执行工作引起高度的重视，他们只有到了年终考核阶段才发现预算执行的效果与企业的战略目标存在着较大的差距，赶忙地进行事后分析，事后分析的时间不够充足，许多工作只能做做表面功夫，无法进行深入地研究和分析，由此导致企业预算管理水平的提升受到限制。

3 提高企业全面预算管理水平的具体策略

我国企业在构建全面预算管理体系的过程中由于预算编制方法缺乏创新性，专业预算部门不够完善，考核制度不够全面等问题，很大程度上阻碍了企业战略目标的实现，因此需要制定科学的预算管理制度，完善组织机构，制定全面的考核制度从而提高企业全面预算管理水平[5]。具体做法如下：

3.1 构建科学合理的预算管理模式

企业构建的预算管理体系一定要注意与企业战略目标的融合。首先，企业需要制定清晰明确的战略目标和发展计划，推进预算战略目标与全面预算管理工作之间的连接，并对预算战略目标进行层层分解和攻克。另外，企业的领导阶层也要和预算参与者加强配合，针对战略目标进行深入地沟通交流，保证企业各部门职工的良好配合。企业要将战略发展的目光放长远，制定长期性的预算管理计划。在选择编制全面预算方法时，企业需要针对公司的实际发展情况并结合发展目标进行综合全面地分析，选择科学合理的编制方法，勇敢地尝试更加新颖的编制方法，让全面预算管理工作更能协调公司的实际发展规律。企业还要放弃传统的，固定的编制方法，采用更具灵活性和变通性的全面预算方式。在企业开展的经营活动中，企业需要强化对于企业预算管理的控制，减少资金的过度消耗，降低成本。企业要针对预算管理方案合理地规划资金的使用途径，对预算执行的过程进行监督和控制，避免资金的不合理消耗，提高资金资源的利用率，降低成本费用，应用动态与静态相互搭配的预算分析手段，承担起全面预算的职责，构建专业完善的预算管控机制，促进企业战略目标的达成，同时还要合理地设置资金结构，避免资金资源的浪费，防止出现严重的财务风险问题。

3.2 建立起完善的组合架构，设置专业化的全面预算管理部门

企业要正确认识到全面预算管理工作与财务管理工作职责方面的不同，不能将二者混淆，尽快将全面预算管理在财务部门剥离出来，设置专门管理控制企业预算的部门。另外，全面预算管理部门还要针对企业的结构建立起高效率，经济性以及权责分明的管理标准和工作准则，保证各部门提交的数据信息都具有真实性和全面性。全面预算管理部门要积极发挥主导作用，在日常的工作过程中将预算控制贯穿于全过程当中，针对预算情况与企业的战略目标进行合理地比对，分析预算结果差异，在日后的工作过程中及时地调整经营手段[6]。企业还要持续加大全面预算管理思想的宣传教育力度，调动企业职工的预算执行积极性，保证预算管理手段能够真正实现良好地应用，从而有效地提高预算管理的工作效率。

3.3 建立科学合理的预算考核机制，提高预算执行监督水平

构建科学合理的预算考核机制是推进全面预算管理的关键性环节。企业需要综合多方元素建立起专业化的绩效评价系统，促进预算资金的使用情况与绩效考核相融合，制定公平公正的执行原则开展全面预算考核工作，让考核结果与员工的薪资待遇和职位晋升直接关联。企业设置具有针对性的预算考核制度能够充分调动员工的工作积极性，全面提高各个部门的预算管理水平和资金利用效益。除此之外，企业的全面预算管理工作还要建立起科学完善的编制模式，不断地强化监督力度[7]。企业要根据明确的预算执行标准，为各个部门的职员分配相应的职责，然后结合预算执行效果进行综合全面地分析与评价，要设置一个专门的预算反馈机制，由于全面预算执行工作需要贯穿于企业各部门的实际工作当中，每个细节，每个决策都会影响到预算执行工作的成果，因此需要构建灵活完善预算反馈机制，将预算执行人员的实际工作情况反映到反馈机制当中，让全面预算管理部门及时地了解和掌握预算执行情况，并分析执行效果与企业战略目标之间差距，根据信息的反馈及时地调整预算控制方式，积极落实责任制，向相关负责人追究责任，维护预算监督机构的公平公正，保障预算执行工作能够顺利开展。

4 结 语

全面预算管理在一个企业的发展过程中发挥着非常重要的作用。目前我国企业的全面预算管理工作在开展和落实方面还存在着一定的困境，由此导致我国企业的全面预算管理工作的开展和运行不够理想。因此我国企业需要在开展实际工作的过程中不断地发现，总结和分析问题，从而有效地解决问题，构建起完善且规范的全面预算管理机构，提高全面预算管理水平，为企业的经营发展节省资金资源，控制成本浪费，提高企业的经济效益，促进现代化企业的稳定持续发展，为企业实现战略性的发展目标助力。