地市级烟草企业预算管理精益化对策探讨实践

孟熠 广西壮族自治区烟草公司钦州市公司

面临严峻的市场经济环境，国内烟草企业开始意识到国家红利政策及提升预算管理效益的重要性，通过加强烟草企业预算管理精益化发展来保证内部资金、资产的合理规划与使用，尽可能规避资金异常流动风险，为烟草企业经济高质量可持续发展奠定坚实的物质基础保障，全面提升烟草企业预算精益化管理水平，实现烟草企业经济资产效益使用最大化。

一、烟草企业预算管理精益化

烟草企业预算管理作为企业经营管理的重要内容之一，需要在企业战略目标和决策的指导下对企业内外部经营管理活动过程及财务预算结果进行全面的分析预测，依据预测结果制定完善合理的规划方案，这一过程中需要注重对预算管理执行流程的全程监控，通过将实际执行情况与预期结果相比较来分析执行流程中存在的问题，并对执行流程进行优化调整。烟草企业实施预算管理需要结合企业战略发展目标、战略决策的制定以及实际经营状况来制定完整的预算计划执行流程，确定预算管理目标，以便能够全面协调好企业内部资金、资产的流动状况。另外，依据预算计划执行预算管理流程的实际过程中需要合理控制成本，保证预算管理结果符合预期目标。同时对整个预算管理过程、结果进行分析评估，对预算管理方法进行优化调整，进而达到强化预算管理效果的最终目的。

近年来，随着社会经济形势的发展变化，对外有国家最新出台的相关政策、规章制度对烟草企业预算管理提出了更高的要求，烟草企业必然要提高对内部监督管理的重视；对内烟草企业通过加强内部整顿规范以及加深对预算管理的认识来确认预算管理在烟草企业内部经营管理中的地位。在国家政策、规章制度的要求和约束下，烟草企业需要全面推进预算管理精益化，将精益化管理工作与各项具体流程密切衔接，针对企业预算管理流程的关键环节和重点问题进行“精加工提炼”后制定出优化合理的解决方案，同时在执行预算管理过程中需要秉承杜绝资源浪费、强化企业效益的管理原则来实现烟草企业资源最优配置，确保资产经费的正常流动和使用规范[1]。

二、烟草企业预算管理存在的问题及原因分析

（一）对预算管理认识不够深刻

现阶段，部分烟草企业开启了管理改革创新之路，尤其针对预算管理、资产管理的重视度有所提高，但从烟草行业整体发展历程来看，落后的思想观念及管理模式仍然对当前烟草企业经营管理、成本管控产生较深的影响，尤其是对思想层面的影响导致烟草企业成本管控较为分散，不够集中，如在成本控制目标、管控方案的制定层面常出现管理与执行衔接性不足的现象，进而导致实际执行结果同预期管理目标差异较为明显，无法充分发挥管理的作用和价值。部分烟草企业实施预算控制管理时选择将产生的所有费用进行独立预算，缺乏与业务等相关部门的沟通联系，很容易造成对成本费用的误判，进而加大了成本管控风险，对于造成的损失无可避免。究其原因，企业领导层对预算管理的认知不够深刻，企业内部上下级管理层、基层员工的成本管控意识较为薄弱，因而对预算管理目标的制定、经营管理形式及具体执行过程都会产生一定程度的影响，同时由于企业内部各部门费用流通性较差，在阶段性集中核算费用时更容易出现误差，增加财务风险，这也侧面反映出烟草企业实施预算管理统一化、精益化、细则化的必然性和迫切性。

（二）预算管理监督控制工作不到位

当前，烟草企业对预算管理的认知仍存在一定的局限性，对预算管理的了解较为片面化，将重心多放在预算管理流程的规划和执行两个层面，缺少对预算管理流程中各个环节的监督控制，对于其中存在的风险不能及时发现并加以防控，较大地提高了预算管理工作整体风险。另外，烟草企业实施预算精益化管理时对预算编制分析不够全面，预算分析作为预算精益化管理的重点内容之一，更加侧重于对问题进行分析预防来尽可能减少预算管理执行结果的偏差，将风险控制在合理范围内。事实上，烟草企业实施全预算规划时需要重点考虑预算分析工作的落实情况，保证全预算规划的明确性和完整性，而部分企业将管理重点放在事后的优化调整，忽视了对预算执行过程中费用存在异常情况的分析判断，数据信息分析的全面性、准确性得不到保障，因而导致预算管理监督控制工作在各项环节中落实效果不高。

（三）预算管理专业人才的欠缺

近年来，部分烟草企业提高了对全预算管理的重视，为充分发挥全预算管理的作用和效果，往往需要更加专业的知识、管理技能和预算经验，由于企业管理层及基层工作人员对预算管理认知不够深刻，预算管理思想认知水平有待提高，且部分企业全预算管理执行独立性较为欠缺，因而导致全预算管理执行效果不够理想，未能充分凸显全预算管理的作用和现实意义。尤其针对全预算管理工作相匹配的工作人员专业性较为欠缺，整体人才结构不够完善合理，进而直接影响预算管理工作的有序开展，部分企业内部预算管理岗位多由财务人员兼任，预算管理地位得不到提升[2]。

（四）预算精益化管理考核工作不到位

烟草企业实施预算管理考核机制是对预算精益化管理过程和实际效果的真实反馈，两者相辅相成、相互促进，实施考核评价成为强化预算精益化管理效果的重要手段。当前，部分烟草企业实施考核评价的实际情况多表现为对企业年度预算管理执行情况作为基础性业绩考核，忽视了企业各部门与岗位执行指标的建立与考核，同时也存在对财务部门人员工作进行集中考核，从实际情况来看，考核的片面化及完整性的缺失成为预算精益化管理考核工作不到位、考核效果不理想的重要原因。此外，由于考核指标的片面化及考核指标不具有代表性而导致预算执行实际情况同预期效果存在较大差异，严重阻碍了烟草企业高质量稳定发展。

三、促进烟草企业预算管理精益化的优化策略分析

（一）推进预算管理分析的有效落实

预算管理人员需要明确预算执行分析的重要性和具体作用，通过对预算管理问题进行预防来减少预算管理执行偏差，保证预算管理执行效果。在实际预算精益化管理工作过程中，明确预算执行分析的工作内容，实行岗位责任制，对于出现工作偏差或误差的问题要及时分析问题出现的原因，明确问题责任所在，以此来加强预算管理分析工作的高效落实。同时想要不断提高预算管理分析工作效率，保证预算分析效果，预算管理部门需要对岗位工作职责进行明确划分，并要求管理者、员工严格按照相关规章制度积极履行岗位职责，加强对工作行为过程的约束，保证预算执行分析规范化，逐渐形成全预算管理编制、审查执行到监督管控的循环运作模式。另外针对预算管理执行过程建立健全的考核评估机制，增强预算管理分析执行力度，强化预算分析执行效果，为预算精益化管理工作奠定坚实的基础保障。

（二）注重预算编制管理的全面控制

烟草企业的费用预算编制是实施预算精益化管理的重要内容，为此需要注重预算编制管理的全面控制。首先，需要结合企业当前实际执行情况对预算编制的基本原则进行检查，保证预算编制原则执行的科学合理性，同时注重预算管理理念的更新完善，对传统的预算编制方式进行优化调整，从企业产生的费用入手，依据预算编制方式的不同对费用类别进行细分，同时采用相适应的预算编制方法对各类费用进行合理预算编制。需要注意的是，关于费用预算编制要尽量避免始终采用同一种编制方法，注重零基预算法及固定预算等方法的有机结合，保证预算编制的准确效果。其次，预算精益化管理还体现在费用的支出流动，结合精益化管理子类目标对各类费用支出情况进行全面控制，从而保证预算精益化管理总体目标的有序实现。由于预算费用来源渠道多样化，预算工作人员需要保证费用预算核算口径、费用开支情况的统一明确，以纵向预算和横向预算相结合的原则来确定费用定额控制标准，最大程度保证预算编制执行的科学合理性[3]。再次，烟草企业各项费用类别的划分要与预算管理职能的划分要对等，并高效执行到企业内部各个职能部门工作流程中，充分发挥各职能部门的优势作用。同时将总体预算管理目标依据各职能部门及员工岗位职责进行细分，制定相应的子类管理目标，切实落实到各员工身上，以此来加强各职能部门及员工间的沟通联系。同时在实施预算编制时需要财务预算部门与其他职能部门及时进行沟通协调，从根本上保证预算编制执行效益。最后，需要财务预算管理工作人员结合烟草企业内部实际经营管理状况和外部市场环境变化情况不断探索更适合的预算编制方式，推进预算编制执行效果与企业战略发展目标的有效融合。

（三）避免随意调整预算精益化管理规划

烟草企业预算精益化管理与各项经济活动的开展效果有密切的联系，通常实施预算精益化管理模式之后，为保证预算管理执行流程的顺利进行，在实际开展过程中不能随意调整预算工作现状，避免随意调整后对企业整体经营管理水平造成不可估量的影响。同时，企业实施预算精益化管理模式对财务人员的专业素质有较高的要求，为此需要企业定期开展专门的培训讲座，或组织内部培训，或从外部聘请专业教师在企业内部开展预算精益化管理培训讲座，将最新的预算精益化管理理念、管理方式方法传递给预算管理工作人员，结合企业内外部经济发展环境来促进企业实际情况与预算管理工作的有效衔接，对于制定好的预算管理方案要经过企业内部各级领导多层次审核并确定无误之后才能正式投入预算管理工作流程中正式执行，既避免了方案的随意调整，也能保证预算管理工作的地位，减少不规范经营风险的发生[4]。

（四）加强新会计准则实施，改革预算管理制度

考虑到烟草企业预算管理工作进展的局限性，企业高层及预算管理工作人员应当对我国新会计准则进行深入理解和分析，当前部分企业对于新会计准则的理解与实施仍然停留在初步发展阶段，随着新会计准则的优化完善和正式施行，地市级烟草企业财务预算管理工作面临着更高的要求，烟草企业应当加强新会计准则实施，对新会计准则进行全面理解，开展预算精益化管理工作时充分结合新会计准则要求，注重对当地政策规定进行认真研读，并加强与财政、审计部门的沟通联系，为预算管理制度的建设与工作的开展创造良好的执行环境。依据新会计准则加强对预算精益化目标的管理，注重对预算管理流程中的各个环节进行目标化控制，尽可能保证不同类别费用支出控制的科学合理性，尤其对财务数据信息进行精益化控制，促进费用支出合理化[5]。此外，充分结合新会计准则施行内容和具体要求，对烟草企业已有的预算管理制度进行优化创新，关于预算管理制度的编制与正式应用需要做好各职能部门沟通协调工作，在新会计准则的指导下明确企业财务预算管理制度精益化建设管理的具体要求，对预算编制方法进行优化创新，以便充分适应国内外经济发展趋势。同时，预算管理制度的编制需要与具体工作流程细节保持一致，为烟草企业预算管理工作的开展提供切实的制度保障，加快企业全预算管理发展。

（五）实施资产动态监管模式，建设定额标准体系

地市级烟草企业往往由于建设规模的庞大和重要的市场地位而积累大量的内部资产，当前烟草企业销售量明显下降、经济利润空间变窄是肉眼可见的事实，为保证企业资金高效合理地流动，充分发挥内部资产使用价值，实现资产、资金价值增值，需要全面实施动态监管、资源统筹调配的管理模式，促使企业财务预算部门与监管部门对内部财务预算管理制度的建设、执行与资金流动管理进行全面监管，不断优化内部资产、资金的使用效益，提高企业资产保值空间。尤其针对当前卷烟市场库存积压、销售量下降等问题需要加快实施动态监管，通过提高产品生产、销售与周转的运行效率来实现库存快速出货，进而有效降低烟草企业财务运营风险，避免资金被占用或浪费，保证企业库存量合理化。此外，实施动态监管模式有利于促进企业预算定额标准体系的优化建设，进一步提高企业预算精益化管理水平和预算编制的可靠性。为此需要烟草企业结合自身实际经营规模和具体发展要求，对现存的实物资产消耗、资源分配以及费用支出、资金流动情况作完整的调查分析，找出不合理现象存在的原因，通过对相关数据信息进行收集整合与科学测算来制定出合理的预算定额标准，借助定额标准强化预算精益化管理的控制作用，要求企业对各项资源进行优化配置，保证预算编制、预算管理制度建设的科学合理性，利用定额标准推进预算精细化管理，从根本上达到降低企业成本、提高成本控制效率、预算精细化管理水平的最佳效果。

四、结语

地市级烟草企业具有更大的经营规模和更高的市场地位，随着新会计准则的完善实施，国家相关政策规定对地市级烟草企业预算精益化管理工作提出新的要求。本文从烟草企业预算精益化管理概念入手，重点分析了预算精益化管理存在问题的原因，从而有针对地提出几点具体的改革策略以供参考。