基于全面预算的财务管理模式

钦垚飞 朱应新 中国地质调查局南京地质调查中心

由于事业单位有别于企业，是不以盈利为主要目标的单位，担负着公共职能，需要履行相应的社会责任，这使其预算管理受到社会高度关注。在此，为适应新经济环境，更好地服务社会，各单位应全面提升财务管理水平结合自身特点和职能要求，完善预算管理机制，实行全面预算管理制度，使财政资金价值得到充分发挥，为单位稳定发展创造有利条件。全面预算管理将预算与业务融合，基于单位全局管控预算，可有效提升单位预算控制的水平[1]。

一、加强事业单位财务全面预算的重要性

全面预算管理主要指事业单位根据自身情况，结合外部环境，从战略的角度，以预算为基础，对单位各种资源进行优化，使各种资源得到利用，在创造经济效益的基础上，有效促进事业单位的可持续发展。在全面预算管理过程中，还需要考虑到自身的实际情况和外部环境的变化，对预算管理的具体目标进行细化，落实具体措施，为各子任务的完成和总体预算目标的进一步完成做出贡献。加强事业单位财务全面预算的重要性主要体现在以下三个方面：

（一）能促进行政事业单位资源优化配置

全面预算管理覆盖行政事业单位各个部门，是一项全员参与、全面覆盖、确保目标实现的综合性、系统性管理活动。全面预算管理以战略目标为核心点，理清单位内部优势与劣势，对内外部相关的各种资源盘点，以发挥优势、规避短处为原则，采取合理战略要素配置，提升配置效率，加强行政事业单位全面预算管理的科学性和规范性，有效对行政事业单位内部运营活动进行科学管控，取消不必要的支出，把有限的财政资金用在刀刃上，提高财政资源的配置效率和实施效果[2]。

（二）促进行政事业单位管理目标实现

全面预算管理，要求全员都要积极参与，每个部门或个人都有自己的目标，才能保证行政事业单位总体战略目标的实现。行政事业单位以预算规划的形式，向全员进行传达、沟通、交流，最后形成共识。全面预算能加强部门之间的沟通与交流，促进各职能部门与单位关系的具体化，从而提升每一个人的积极性，充分发挥主人翁精神，保障管理目标的实现。

（三）能提升行政事业单位的管理能力

全面预算管理以战略目标为导向，从预算、审批、分解、执行、控制等一系列动作，都立足于战略目标与全局，进行科学预测、规划，从而降低风险，减少盲目性。这要求管理团队和预算编制人员，对单位的各项资源有效整合，预测未来可能出现的问题，并制定相应的对策，将全面预算管理纳入行政事业单位的各项活动中，实现对经营活动中全流程监督管控，确保财务资源的使用安全，加强行政事业单位内控建设，从而提升行政事业单位的整体管理水平[3]。

二、全面预算管理下事业单位财务管理面临的问题

（一）财务预算管理意识淡薄

在财务管理过程中，事业单位的财务预算管理意识较弱，员工的参与积极性也较低。造成这一状况的主要原因是：一是由于事业单位经费大部分来源于政府的拨款，在财务预算管理过程中，部分财务人员缺乏责任感和积极性，严重地影响了财务预算工作的有效性开展。二是以全面预算为基础的财政管理，各部门必须保持紧密的沟通与协作，共同努力，方能顺利地完成任务。然而，从目前的财政预算管理工作来看，各部门都把预算作为财政部门的责任，缺少主动地参与与沟通，因此，单位难以适应全面的预算财务管理制度。另外，我国事业单位预算管理制度还不健全。部门在经营活动中缺乏相应的制度管理约束，存在着内控意识不强、事业单位内控和内审机制不能充分发挥监管工作成效的问题。在预算管理方面，必须建立健全的管理制度，才能使其得以实施。在日常活动过程中，相关部门负责人，还需要合理地进行经济活动的审批，使他们的经济独立性得到体现。但对一些单位、部门的经济行为并没有进行约束，并且内部控制也较弱，内部审计、内部控制等方面都没有体现真正价值。当下，随着部分单位的外部监管机制逐渐削弱，对发现的问题也不能及时解决，缺乏有效的财政预算管理手段，导致了预算管理不到位，影响整个事业单位的工作成效。

（二）缺乏科学的预算编制方法

规范、科学、严谨的预算编制，是行政事业单位全面预算管理工作落实与执行的依据，是全面预算管理的关键环节。预算编制工作是行政事业单位预算管理的开端，尤其预算编制方法的科学性，越来越得到预算编制管理人员的重视，但是很多单位沿用传统的预算编制方法，依旧用简单的增量预算编制方法，这种方法对管理工作岗位控制能力不足，预算出来的内容粗糙，无法体现单位实际的运营变化，容易出现脱离实际的情况，造成财政资金不会被合理规划和分配。单位在推行全面预算中，对精细化的控制指标未进行数字化量化，导致预算编制不够合理和细致性，没有把具体的内容细化，制定的预算目标模糊，在实际运用中无法对运营活动实施有效管控。

（三）绩效评估的科学性缺失

目前，由于事业单位表现的特殊性，部分单位的运营发展也非以盈利为主，各个部门之间独立性很强，且业务范围差别也较大，很难建立一个统一的评价指标。另一方面，若各部门和有关业务采取差异化的管理方式，则会造成单位的运营成本上升。在实际业绩评价中，由于受到传统经营观念的影响，一些管理者一度认为绩效评估是一项耗时又耗力的工作，从而产生了一种抵触情绪，不愿意完全贯彻落实，进而无法发挥出绩效评价的真正价值。但在我国财政部门的会计人员综合素养与绩效也存在一定差异，这也是制约其实施全面预算管理的一个主要原因。

（四）预算执行效率低下

三分科学预算编制，七分管理落地执行，执行是否到位，直接影响着战略目标的落地与实现。在预算管理中，虽然有制度的约束，因领导和各部门的工作沟通和衔接不顺畅，就会出现预算管理中的随意性以及执行落地不到位的现象发生。上级主管部门监督管控力度不够，对下属单位支出缺乏动态监控管理，存在预算成本支出变更现象，随意调整预算。另外，如果执行过程缺少“人”的主观能动性激发，就不能充分发挥大家的积极性，“事不关己、高高挂起”的工作态度，也会导致预算在执行过程中的乏力，执行进度失控，执行结果和编制的目标相差很远，严重影响预算管理的效果。

三、基于全面预算的事业单位财务管理模式

（一）完善全面预算管理体系

当下，在我国大多数事业单位经营管理中，都是以领导型为主的方式开展工作，这是一种纵向的管理方式。在具体实践中，可以根据单位财务管理特点，建立可行的预算管理制度，要适应时代发展的要求，对现有的管理制度进行改革和创新。对于一些具备一定条件的事业单位，应当设立一个单独的财政管理机构，并配备专职的管理人员，能够在全面预算管理中更规范、更专业化，有效推动预算管理工作的顺利进行。

（二）增强事业单位人员的财务预算管理意识

单位领导层要动员全员参与全面预算管理建设，提升全员重视度，是管理落地的基本要素之一。行政事业单位领导层及管理人员，要首先认识到全面预算管理的重要性，建立各种制度与管控机制，以身作则带领全员参与到全面预算管理中来，确保全面预算管理落地执行。单位领导的重视度与战略重心，对全面预算管理发展起到关键的作用。领导层应积极搭建和完善全面预算管理的组织机构，由一把手挂帅，设定相对应的全面预算管理岗位与职责，更好地对预算管理工作落实的各个过程进行专业化指导。加强各部门沟通，提升各部门对全面预算管理工作推进的配合度，从而提高管理效能。首先，通过培训、会议的方式把全面预算管理的重要性、理念让部门的主管领导明白、理解、认同，这会给全员推广起到积极的作用。其次，通过宣贯大会、手册、视频、文化上墙等手段，让全员认识到全面预算管理，关系到每一个人，从而提升全员参与全面预算管理的认知与积极性。通过各部门领导支持，全面预算管理组织机构成员，走出自己的办公室，积极与各部门沟通、交流，听取大家的意见，真正发现实际运营过程中哪些做得好、哪些做得不好、哪些还有差距等，从而形成全员参与的氛围，加强预算控制体系，对管理重点实施跟踪，提高事前、事中、事后的控制能力，从而避免单位内部出现徇私舞弊的情况，保证单位的资金安全，让全面预算管理落到实处。

（三）预算编制的优化与改进

在具体的预算管理中，全面预算的内容是否完备、是否可行，这关乎着事业单位的财务管理工作效率，也关乎着单位的全面预算管理效果。所以，在进行预算编制过程中，都需要将上一年的预算执行情况及时反馈给其他部门。各部门再根据自身情况，对本部门的业务发展进行分析，然后再向财务部门汇报具体情况，财务部根据不同情况，组织预算会，由财务部和各部门的领导进行商议，最后制定出一份预算草案，然后提交到全面预算管理中心，通过系统的讨论，最后进行定稿交接，经单位审查后，除特殊情况外，不能修改。从而使预算编制更加科学、合理。在实际运作过程中，事业单位的预算项目必须明确年度经费的来源和金额，并将其与各部门的实际工作任务相结合，细化到每一项，每一笔款项的具体金额，从而实现预算的精细化，避免在经营中出现超预算等问题。在执行综合预算计划时，必须将开支主管和开支理由如实记载。财务预算员可以根据信息系统，对项目所需的资金和预算进行全面的分析，将各部门的预算执行情况及时上报，并将其上报到各部门管理人员[4]。这样的预算编制方法，可以有效地增强财政管理的透明度，从而对各部门起到一定的激励作用，促使其自我反省，切实贯彻执行预算管理方案，确保预算管理的实效。

（四）强化预算绩效评估的管理

为了使其取得预期的效果，在财政预算管理中，应强化对预算绩效的管理。一是要强化综合预算绩效考评。建立绩效考评机制，根据事业单位各个部门的具体情况，制定科学的考核方案。在具体的绩效管理中，必须要坚持实事求是的原则，客观地对各个部门的工作表现进行评估，使其达到激励效果，增加部门员工的工作积极性。预算执行结束后，各有关部门要对各部门的预算实施情况进行深入的调查和分析，找出问题所在，并进行相应的修改与落实推进，使之与财政管理的需要相一致，从而达到最大限度地发挥全面预算管理的效果，从而达到事业单位财政工作整体管理的效果。

（五）重视预算业绩评价

在任何一项工作中，想达到预期的工作效果，就必须以绩效考评为衡量指标，加强对事业单位的绩效考核和全面预算工作完成度的考核。从全面预算的角度来看，还需建立一个专门的绩效评估制度，然后根据各部门的实际情况，制定合理的考核方案，健全绩效评价体系。在绩效评估过程中，还需要根据员工的日常工作表现，给予大家一定的奖励与惩罚，有效提高大家的工作积极性。当完成预算实施工作后，还需要对预算实施进行具体调研、分析，根据实际问题进行分析，对预算方案进行修订，与实际情况有效结合，使其发挥出全面预算管理的真正价值，全面提高事业单位整体财政管理水平。除此之外，在具体实践过程中，还需要强化预算考核机制，以考核为基础，采用多种激励措施，对部门各项财务指标进行评估，从多度、季度等多个角度进行对比分析，将预算管理的实际情况呈现出来。同时，在预算评估时，要将其与员工的薪酬挂钩，从而增强其责任意识，提升其工作能力[5-7]。

四、结语

综上所述，随着我国社会经济的发展和发展，我国的金融市场正处于一个持续的变革之中。从全面预算管理的角度来看，要提高财政预算的管理意识，优化和改进预算编制方法，加强对预算实施的监督与评价，及时发现问题，提高财政预算管理水平，是确保事业单位财政管理工作可持续发展的重要举措。