企业会计内部控制的问题与优化

王培峰

（内蒙古自治区人民医院，内蒙古 呼和浩特 010010）

在社会经济发展的带动下，企业规模也变得越来越大，但同时企业会计内部控制中的不足也变得越发凸显，从而使得企业很容易遭遇风险，会计内部控制是企业发展中不可缺少的重要构成，如果该项工作不能发挥出应有作用，将会给企业决策带来极大的不良影响。当前，企业发展环境有了很大改变，积极开展会计内部控制工作是必然选择。

一、企业会计内部控制相关概述

1.会计内部控制概念

会计内部控制其实就是一种会计方法和策略，其主要目的就是确保会计信息真实可靠性及资产质量，而且其还是内部控制的主要构成。内部控制是企业重要工作内容，该项工作既可以监督会计内部工作，还可以为确保会计信息质量提供保障，同时可以增强企业内部管理水平，还可以促使企业更有效地防范风险。会计内部控制主要具有两方面职能，一是反映，二是控制。前者可以展现控制管理效果和真实情况，还可以确保控制管理切实可行性。后者可以对会计信息进行合理管控，如果企业经济活动存在问题也能及时发现并进行有效应对，在此过程中，企业经济状况也能得到有效管控，从而可以为企业发展提供更大的助力。

2.会计内部控制作用

（1）可以降低资金风险的发生概率

无论经营生产还是发展都需要充足的资金，确保资金顺畅流转和资金安全可以说是重中之重。如若企业资金流转出现不畅，很容易就会导致企业发展受阻。会计内部控制在企业生产经营中具有重要作用，可以有效加强对企业资金流转的管控，这样企业发生资金风险的概率自然就会下降。资金不仅是企业进行生产经营的保障，还是企业进行投资的重要保障，但企业进行投资时也存在极大的投资风险，所以需要依靠有效的会计内控对投资行为进行管控，这对于企业防范投资风险是非常有利的，同时还可以促使企业获得更高的经济收益。基于会计内控的重要性，当前企业对于该项工作也变得越发重视。

（2）可以促使会计数据准确性得到增强

会计内控控制对于会计人员的各方面能力都有着比较高的要求，还会将核算任务详细分配到相应人员身上，对于数据核算的要求也非常严格。再加上企业开支复杂，资产数据也比较多，所以需要借助会计内部控制降低会计数据出现偏差情况的发生概率，这样会计人员的工作准确性也能得到保障，企业管理人员也可以获得准确的会计数据，从而可以更好地了解企业经营情况，还可以针对经营中存在的问题进行及时处理，最终促使企业获得更好发展。

（3）可以促使企业经济收益和企业竞争力得到发展

通过积极开展会计内部控制企业管理层可以更好地了解企业经营情况，对企业的整体管理效果也会得到增强，这样就可以防止企业发展过程中出现偏离正确方向的情况。此外，大力开展企业会计内控控制还可以帮助企业更好地抵抗风险。在市场经济环境下，各项资产都存在贬值可能，如若企业没有做好会计内控工作，企业很可能就会遭遇资产贬值风险，而有效的会计内控可以帮助企业防范这种风险，企业获得的经济收益自然就会获得增长，同时可以促使企业的社会价值得到提升，企业竞争力也能因此得到发展。

3.企业会计内部控制现状

当前我国很多企业都制定了内控制度，但制定的制度和市场经济发展趋势并不相符，再加上很多企业管理者都对开展新业务、拓展企业规模等更加重视，对企业内控制度建设并没有给予太多的重视，所以导致企业虽然制定了相关制度却没有按照制度执行。从上世纪90年代的时候我国政府就积极鼓励企业开展该项工作，该项工作在企业发展中的作用也变得越发明显，但是有些企业的会计内控并没有发挥出太大作用，为了在今后的市场竞争中站稳脚步，企业势必要提高对该项工作的重视，对会计内部控制进行进一步完善，以此来为企业实现进一步发展提供助力。

二、企业会计内部控制中存在的问题

1.对会计内部控制认识不够全面

虽然当前我国很多企业都在进行改革，对于会计内部控制也变得越发重视，但依然有一些企业的管理人员对该项工作的认识比较浅显，缺乏全面性。在日常管理当中，他们往往比较重视企业经济效益，对于财务数据缺乏充足的重视，对于资产数据也比较忽视，从而使得这些数据存在的问题得不到及时发现和调整，这样就会导致企业决策很容易出现问题，还会给企业管理造成一定的阻碍，而这些情况的存在势必会给企业未来发展造成不利影响。

2.管理氛围建设存在问题

企业要想更好地开展会计内部控制工作就要先在企业内部构建良好的管理氛围，为此不仅要制定专门的管理制度，还要建立专业的管理系统，但在实际运行中，有些部门因为对制度缺乏全面了解，再加上各部门之间缺乏有效沟通，所以并不能很好地按照制度要求开展相应工作，管理系统能够发挥的作用也不太大，更不用说形成良好的管理氛围了。另外，因为企业各个部门负责的工作、应对的问题都是不同的，所以各部门之间沟通交流对于会计内部控制是非常重要，而缺乏有效沟通就会导致会计内部控制效果严重下降，企业竞争和后续发展也会受到不良影响。

3.企业会计内部控制制度存在漏洞

当前我国企业能够做到全面了解会计内部控制的企业并没有多少，虽然我国很多企业都制定了企业会计内部控制制度，但制定的制度往往存在很多漏洞，缺乏完善性，这样的制度根本不能为开展会计内部控制工作提供详细、有效引导，甚至可能导致该项工作出现混乱。另外，还有一些企业并没有制定合理的内部票据管理制度，再加上有些企业构建的考核机制不够健全，所以导致企业会计信息很容易出现偏差、虚假的情况，甚至有些规模比较小的企业都没有设置专门的财务部门，连出纳岗位也是由其他岗位兼职的，所以这些企业非常容易发生违法领取票据的情况，违法填写票据、故意伪造信息的情况也经常发生，这显然会对企业发展带来严重危害。

4.缺少合理完善的监督机制

当前我国很多企业虽然都开展了会计内部控制工作，但在实际运行中却没有重视对执行过程进行监督，也没有形成合理完善的监督机制，从而导致会计内部控制工作缺乏监督保障，工作实施效果也得不到保障。很多企业都认为工作完成后的监督更为重要，所以在开展工作过程中很少进行监督，至于工作开展之前的监督更是寥寥无几，从而使得会计内部控制工作实施之前和实施过程缺乏有效监督管理。甚至有些企业将工作失误检查、纠正当作了企业管理监督机制使用，这就导致企业会计内部控制工作开展变得非常困难，即使开展该项工作取得的效果也非常不理想。

5.会计人员的专业能力和职业素养有待提升

企业会计内部控制管理工作的开展需要会计人员的大力支持，会计人员在该项工作中发挥着重要作用，其专业能力和业务能力将会对该项工作效率和质量造成直接影响。但是，当前很多企业在职会计人员不仅专业能力比较差，业务能力和职业素养也急需提升。之所以出现这种情况主要是因为两方面原因导致的。首先，最近几年来我国会计工作模式发生了很大的改变，而且会计工作应用了很多新型工作模式，企业会计工作人员要想更好的胜任工作，要想跟上时代发展就要不断进行学习。然而一些企业会计人员的责任感比较低，也没有太大的上进心，所以导致他们的专业能力和技能不能满足当前会计工作模式要求。其次，有些企业会计人员本身职业素养就比较低，在工作中为了获得更多经济利益就会作出一些违法行为，如受贿、做假账等。

6.企业内部资金管理缺乏科学合理性

会计内部控制是企业发展过程中不可缺少的重要内容，其不仅可以为企业资金控制管理提供助力，对于企业未来发展也可以起到促进作用。资金管理具有重要作用，其还是企业管理重要组成，但在实际管理当中，很多企业对资金管理都缺乏深入认识，从而使得企业内控资金管理实施缺乏科学合理性，实施效果也不够理想。这个问题主要体现在两方面：第一，会计内控资金管理意识淡薄，不仅制定的相关制度存在缺陷，构建的管理体系也不够合理，难以满足企业发展需要；第二，财管人员并没有按照资金管理要求进行资金管理工作，从而使得资金管理效果不够理想，最终导致会计内控资金管理没有在企业发展中发挥出太大作用。

7.财务信息缺乏真实性

之所以出现这个问题主要是因为两方面原因导致的。第一，企业内部某些员工对财务信息进行了恶意修改或是对财务信息进行了故意窃取，从而出现了虚假信息或不完整信息，这些信息显然不能再作为领导决策依据。第二，因为企业不重视信息安全问题，没有做好信息安全防范措施，使得外部人员通过非法手段窃取企业重要经营数据。这样就会导致财务信息出现不真实的情况，从而影响到企业开展财务管控和进行经济决策，还会给企业未来发展埋下隐患。

8.企业各部门缺少有效合作

企业都是由很多部门构成的，企业要想实现长久发展，企业各部门就要积极合作，共同朝着既定目标努力。此外，会计内部控制也需要企业各部门的配合和合作。然而，实际情况却是很多企业部门都没有认识到部门合作的必要性，对于会计内部控制工作也没有全力配合，即使各部门进行合作也只是流于形式。之所以出现这种情况主要就是因为企业各部门员工存在错误的认知，他们往往觉得会计内部控制和自己没有关系，是会计人员的职责，自己是否配合也没有什么作用。这种观点显然是错误的，如果各部门对于会计内部控制都不积极配合，该项工作根本不可能顺利实施，更不用说在企业发展中发挥出有利作用。

9.治理结构缺乏科学合理性

当前虽然很多企业都对管理模式进行了创新，也构建了法人管理体系，但是因为体系不够完善和规范，所以导致治理结构存在很多问题。现在我国很多企业的董事长还会同时兼任总经理，而且企业经理人员还会担任其他职位，如董事会成员，这就导致董事监督功能得不到有效实施。对于企业而言，从上下级关系分析总经理具有很大的权利，其可以直接管理财务会计，但从岗位职责方面分析，后者却可以监督前者，然而因为后者同时又要受前者约束，所以这种监督功能根本不可能得到有效实施。

三、企业会计内部控制优化策略

1.提高管理层对会计内控的重视

管理层在企业生产经营中发挥着重要作用，所以要想让会计内部控制工作实现顺畅进行，就要让他们认识到会计内控的重要意义、看到开展该项工作的迫切性，这样他们才会积极推动会计内控的实施，才会重视会计内控工作，才能在企业内部构建良好的财务环境。为此，需要先让企业管理层对会计内容进行全面、深入了解，这样他们才会认识到该项工作对企业发展的重要作用，才会更加重视该项工作，才会积极寻求增强会计内部控制的策略，以便可以让该项工作变得更有效，更具针对性和现代化。另外，在管理层的带动下，企业内其他部门对于会计内部控制工作也会变得更加关注，这样该项工作才能真正落到实处，会计内控质量也会变得更好。

2.优化管理环境

会计内部控制并不是某个部门的责任而是整个企业所有部门的责任，也不是依靠某个部门员工的努力就可以完成的，而是需要企业所有员工的努力。所以，需要在企业内部构建良好的管理环境，使得企业各部门和各个员工都能认识到自身在会计内部控制当中的重要作用，都能积极配合和参与该项工作，这样会计内控工作效果和效率自然就可以得到增强。为此，企业各部门应积极进行交流沟通，以便可以为会计内控工作的顺利进行提供助力。此外，企业还要制定激励制度，对于积极配合会计内控工作的员工给予适当奖励，这样就可以促使员工更积极的参与该项工作。另外，在开展会计内控工作时，还要注意听取员工的建议，因为员工才是参与该项工作的主体，他们具有及时发现工作开展过程中存在缺陷的优势，所以对于员工提出的合理建议一定要重视，并将这些意见及时提交给主管部门，这样就可以促使会计内部控制工作变得越发完善。

3.制定并不断完善会计内部控制制度

对于企业会计内部控制而言，会计内部控制制度是不可缺少的，其不仅可以对会计内部控制进行约束，还可以对会计内部控制提供指导，所以，各企业需要在充分考虑自身实际情况的基础上制定会计内部控制制度，同时还要根据实际情况的改变对该制度进行不断完善。企业会计内部控制制度不仅要包括成本费用控制相关内容，还要包括货币资金控制相关内容，而且不同的制度内容针对的经营活动也是不同的，所以可以将会计内部控制制度细分为不同的部分，这样会计内部控制制度才能变得更加完善和详细。此外，企业还要将这些制度落实到实际管理工作当中，使得各个员工都能做到严格按照制度进行工作，这样员工的工作效率就会变得更好，企业会计内部控制工作的开展也会变得更加顺畅和高效，企业也能因此获得更好的发展和更高的经济效益。

4.提高企业会计人员专业能力和素养

会计人员是企业会计内部控制的重要参与者，他们的专业能力和素养高低将会给该项工作带来极为严重的影响，所以企业一定要重视对会计人员的专业能力和素养进行增强，具体操作需要从三方面着手。第一，对在职会计人员进行考核，只有经过考核的人才能继续工作，此外，还要对会计人员进行培训，通过培训帮助他们掌握更多知识和技能，以便可以更好地处理企业会计内部控制当中出现的问题，可以促使该项工作得到优化。另外，在培训当中，还可以为会计人员讲解相关法律法规或是介绍违法法律法规的后果，以此来对他们的法律意识进行提升，使得他们可以严格按照法律法规进行行事。第二，当前无纸化办公在企业中的应用范围变得越来越大，财务软件在财务工作中的应用也变得越发普遍，如，现在很多财务会计人员都会使用财务软件申报税务，所以企业还需要对会计人员进行关于计算机能力的培训，以便可以让他们更好地适应无纸化办公。第三，企业还要对会计人员进行道德品质教育，以此来提升他们的职业素养和素质，这样他们在工作中做出违法违规行为的频率也会下降，企业会计内部控制工作也能获得更好的成效。当前我国已经进入信息时代，在新时代企业一定要积极引进和应用先进的信息技术，在会计内部控制当中也要合理运用信息技术，以此来对会计内部控制体系建设提供助力，同时还要运用信息技术对会计信息进行监管，以便可以及时找出其中的风险点并及时进行调整。

5.构建并加强监督机制

对于企业而言，会计内部控制具有多方面优势，其不仅可以帮助企业及时发现发展中存在的风险，还可以防止企业更好地防范这些风险的发生，同时可以有效预防企业员工做出一些以权谋私的行为。为此，企业需要根据自身情况并结合会计内控制度确定内控目标，而且需要将企业关键环节控制作为目标主要内容，此外还要构建并加强监督机制，以便可以对企业会计内部控制执行过程进行有效监管，这样企业会计内控执行效果自然会得到增强。我国相关部门应做好企业内控检查监督工作，而且还应加强对该项工作的评价以及执法力度。对于企业会计内控监督而言，企业自我监管才是关键，所以需要建立科学合理的内控监督体系。通过构建并加强监督机制，既可以促使企业会计内部控制制度得到优化，企业经营生产中发生失误的概率也会降低，企业员工违法违规行为的发生概率也会下降，这样企业获得的经济利益自然会变得越来越高。

6.对企业内部资金管理体系进行完善

对于企业而言，资金管理是不可缺少的重要构成，而且其在企业会计内部控制中也占据重要地位，还和企业会计内部控制效果存在密切关系，所以企业需要对内部资金管理体系进行完善，还要资金管理策略进行优化，以便可以更快地实现内控目标。在此过程中，企业既要制定科学合理的资金管理制度，还要确保该项工作具有效益型特点。例如，可以将员工财务收支添加到全面预算管理系统当中，同时还要对预算每个细微环节进行认真管理，这样就可以构建良好的管理环境，会计内部控制管理工作的开展也会变得更加顺畅。除此之外，企业管理人员还要从监督角度着手并结合会计内控要求探索更合理的管理途径。另外，为了提高资金管理质量还需要将风险管理作为切入点，根据内控要求对各项风险进行准确辨别，从而可以有效规避风险，促使财务管理变得更加有效。

7.建立信息化管理系统

因为很多企业的信息记录都存在虚假、不完整的情况，而这些情况的出现会对企业内控工作造成严重影响，所以企业需要对工作人员的信息记录素质进行增强，要求他们遵循实事求是原则进行信息记录，还要对财务信息进行多次、仔细检查和核对，同时还要借助信息处理工具对财务信息进行整理，以便可以准确找出其中的不实数据，防止内控工作受到太大影响。最近几年来，我国信息技术有了很大的进步，信息技术在各项工作的应用也取得了不错的效果。在信息时代，企业会计内部控制也应积极应用信息技术来构建现代化信息管理系统，借助该系统进行信息分析和处理，不仅效率更高，准确性也会更好，而且信息传递和分享也会变得更加方便，所以企业还需要招聘更多信息方面的人才，这样才能从人才方面为构建现代化信息管理系统提供保障。

8.增强企业各部门的合作

会计内部控制能够对企业发展起到极大的促进作用，而且该项工作需要企业各部门的积极配合，还需要各部门的通力合作。所以，企业开展该项工作时一定要重视各部门员工的建议。虽然在该项工作中财务部门发挥着重要作用，但其部门的作用也是不容忽视的。为此，企业需要增强各部门的沟通合作，还要处理好各部门的关系，对于各部门提出的合理意见也要积极听取，同时还要根据实际情况对会计内控制度进行改进，为企业实现长久发展打下良好基础。

9.构建合理的法人治理结构

为了强化企业会计内部控制，就需要构建合理的法人治理结构，并对其进行规范。为此，企业不仅要构建董事会管理机制，还要凸显董事会在企业内部治理中的主导作用，还要强调其在企业内部决策中的核心作用。此外，企业还需要制定能够确保董事会独立地位的制度，而且该制度还可以对企业管理人员进行约束和管理，这样企业会计内控管理自然就可以得到增强，企业股东利益也能得到保障，企业经济效益自然可以实现增长。另外，企业需要将各项管理职责落实到具体管理人员身上，还要将管理任务分派到具体部门当中，这样不仅各部门管理效率会变得更高，企业会计内控控制的实施也会变得更加顺利，企业法人治理结构也会变得更具科学合理性。

四、结语

总之，对于企业发展而言，会计内部控制是不可缺少的，其不仅可以降低资金风险的发生概率，还可以促使会计数据准确性得到增强，同时可以促使企业经济收益和企业竞争力得到发展，所以企业一定要重视该项工作，以便可以为未来发展奠定良好基础。但是，当前企业开展会计内部控制过程中出现了很多问题，为此企业需要针对这些问题探索有效的解决策略，以便可以通过有效的会计内控促使企业竞争力得到增强，使得企业经济管理效果变得更理想，这样就可以为企业实现持续发展提供推动力。