探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用

张艾灵

（福建农业职业技术学院，福建 福州 350304）

随着我国国民经济的快速发展和科学管理技术的不断提高，国内工业市场经济管理的形势和环境的变化，逐渐开始呈现多样化的趋势。在经济企业持续快速发展和市场经济环境下的竞争中，主体与企业之间的利益竞争日趋激烈。在市场竞争日趋激烈和快速发展的今天，企业自身的生产经营和财务管理水平得到了充分的提高，同时税收筹划和财务管理工作在整个企业的内部税务财政管理和企业会计中也发挥着越来越重要的主导作用。如何更好地将企业税务财务计划管理与企业内部税务管理和会计相结合，进而提高企业税务财务计划的实际应用和效果，已成为企业税务人员的重要工作重点之一。

一、税务筹划的基本内容

税收筹划的主要目的是在企业日常经营和财务管理中采取具体的管理手段，确定有效减轻税负的财务管理方法。这种日常管理和财务管理的技术方法的主要目的是确保企业在日常管理中采用更加科学的日常管理和财务管理模式，实现节约日常税收管理成本、保护经济合法权益、有效征税的目标，促进民营企业健康、可持续发展。上述企业税收筹划和管理的具体实施组织，包括企业税收筹划和管理的具体实施工作以及相关的技术推广和财务管理工作的完成，只要不违反党和国家现行的税收征管法律、法规，就可以及时实施。通过案例研究，分析税收融资和企业财务管理的过程和现状，可以实现企业税收筹划的管理模式，使企业税收筹划的效果更加科学合理。

二、税收筹划与企业财务预算管理、企业会计的重要内在联系

1.财务管理和会计核算的关系

会计内部财务管理和企业会计财务管理都是现代企业不断提高日常经营发展管理水平、扩大现代企业内部经济管理收入的重要管理手段。在这一发展过程中，企业内部会计被视为现代企业日常经营和财务管理的重要环节之一。企业的会计和财务管理也可以看作是现代企业内部管理发展的终极目标。现代企业会计和财务管理部门的工作，通过企业会计记录的财务内容，反映了现代企业资金的合理配置模式。因此，会计和财务管理部门的人员可以帮助企业制订和设计更加科学的会计和财务管理方案，减少现代企业在日常经营中可能面临的风险管理问题。

2.税法条例占主导地位

税收筹划在企业财务管理规划中具有重要的战略意义。在企业的财务管理规划人员中，参与多种经营企业财务管理规划的人员必须充分认识和实现企业经济效益的最大化，这是所有管理人员组织和管理活动的最终目标。然而，企业要逐步实现财务管理的主要战略目标，就需要协调和优化企业的内部经济环境和外部环境。一般而言，在当前竞争激烈的国际市场经济环境下，企业需要根据生产经营和财务管理的战略规划，优化和调整实际纳税成本，以实现既定的经济发展战略目标。

3.税收筹划反映企业经营状况

税收筹划既能直接、客观地反映企业在各种市场经济环境活动中的经济运行和社会发展状况，又能直接反映企业与地方税务机关的直接关系。企业进行现代经济运行和社会管理，应当在企业的有关法律、法规的框架内，合理缴纳企业的税费，履行企业和国家的有关法律、法规规定的纳税义务。企业只有自觉、严格地履行纳税义务，才能有效地保证国家为企业经济的发展提供更加充分的社会、经济和政策支持。因此，税务项目策划不仅能反映企业的实际业务发展情况，而且具有非常直观的特点：企业实际纳税能力越高，纳税贷款金额越高，企业的经济管理和社会管理水平越高。

三、企业财务预算管理与会计发展现状

1.财务管理意识淡薄

目前，我国一些发达地区的民营企业存在着内部管理部门工作状况差，部门员工财务管理意识淡薄等突出问题。在这种特殊情况下，企业内部的管理人员和财务部门的工作人员往往无法充分认识和看到税务预算规划与财务管理之间的相同的内涵。我国民营企业财务管理人员大多把财务管理资源的管理简单地看作是对民营企业内部财务管理资金的合理安排和有效管理。造成民营企业这种特殊突出状况的主要原因是我国大多数大型民营企业认为，它们是从中小型民营企业内部财务管理模式中逐渐发展和建立起来的。长期以来，企业财务管理人员没有建立统一的标准和指导原则，导致长期从事企业财务管理的财务人员在整个企业的经济管理意识中处于落后状态。

2.缺乏内部控制制度

对于大多数大型企业来说，企业内部控制管理体系仍然是一个比较陌生的管理概念。正因为如此，在大多数大型企业财务制度管理工作中，企业内部控制财务制度管理缺陷的情况较为普遍。在这种现实下，企业内部的管理人员不一定要依靠企业内部控制管理体系，如何防范和有效规避市场经济环境下企业内部运营和财务管理中的风险，以达到不断提高企业内部综合管理效率、不断优化企业综合开发管理效果的主要目的。内部控制管理体系的缺失和内部控制管理体系中明显的管理漏洞将直接制约内部控制体系的正常运行和财务管理，导致一些企业在新的内部控制管理体系中缺乏强有力的管理体系支持，严重削弱企业内部控制管理的发展和管理水平。

3.对会计预算重视不够

会计制度的预算和财务管理在国际上引起的关注相对较少，但也导致大型企业面临复杂而真实的企业风险管理环境，不能及时、科学、有效地采用财务管理方案，面临着多变的企业内部和外部风险管理问题。全面推行预算财政管理规章制度，是现代大型企业实际经营和财务管理中最重要的财务管理方案。管理计划在促进企业正常运作和社会发展方面发挥着至关重要的作用。然而，在现代企业管理过程中，大多数大型企业都面临着复杂的现实经济权利关系。企业的实际业务人员和财务管理人员在管理过程中往往面临许多挑战，对专业会计师的财务管理和预算管理可能不够重视。

4.会计专门人才素质不高

为了进入现代经济和金融信息技术社会，企业的一些会计部门的员工需要具备较高的信息技术专业素质，同时也需要具备良好的金融信息技术理论操作和实践能力。然而，根据对我国一些大型企业专业发展的分析，财务会计部门信息技术的专业素质不高，科学的会计技术的理论和实践能力不能满足发展中的国际金融业的要求。在当前的市场竞争环境下，我国的大部分大企业开始面临更大的压力。例如，一些企业的高级财务管理人员在招聘和培训内部人才的过程中，注重如何促进内部企业的正常发展和人员的招聘和培训。

四、税收筹划在我国企业财务预算管理和年度核算中的重要应用

通过前文系统、科学的论述和深入的分析，可以初步分析、判断和指出，税务会计筹划在我国财务管理决策和企业会计中一直占据着非常重要的领导地位，发挥着重要的指导作用。对此，相关专业领域的税务人员，在制定我国企业未来发展战略的过程中，需要积极采用更加积极有效的财务管理决策方法，对我国企业内部进行更加科学的税务核算规划，确保我国企业在国际市场竞争日益激烈的环境中，始终保持领先优势，保持发展战略的地位。

1.业税收筹划在我国企业财务预算管理中的重要应用

（1）投资决策

对于大型企业来说，投资决策的财务工作直接影响企业未来的经济发展战略方向。同时，通过不同的财务投资组合管理方法，也可以为企业未来的发展方向获得不同的财务预期投资回报，从而在企业内部承担不同的税负水平。因此，在当前的经济和社会市场环境下，企业内部投资理财势在必行。职工和其他企业会计策划和会计财务管理委员普遍认为，我们需要把我国企业当前的经济管理水平与未来社会发展和未来新的企业经济发展管理战略充分结合起来，帮助他们正确地在当前企业税收投资决策中进行投资。在实施这一政策的过程中，更有必要强调如何发挥和突出当前企业内部税收投资决策规划、审计和会计财务管理的现实意义和应用价值。因此，作为企业的高级会计师，应更多地关注税收融资管理模式和税收融资管理模式中可能存在的内在矛盾和新问题。

（2）津贴的分配

税收筹划在国有企业内部利益的综合分配中也能发挥重要的主导作用。在国有企业内部利益的综合分配中，税收利益计划可以体现为两种不同的分配形式，即全股的分配及其方式，可分为一种股份分配方式和两种资金分配方式。根据现行的国有企业财务管理法律和其他税收法律中的有关法律、法规，可以得出内部股东通过经营企业获得的资金需要缴纳一定比例的企业所得税的结论。而中小企业通过税收资本利益的合理配置规划方法和上市公司股权资本利益的合理分配，不一定需要中小企业缴纳相应的企业所得税。但是，尽管面临这种特殊的实际情况，一些中小企业仍然希望根据自己的实际生产经营情况和公司财务管理的实际成本分布情况，在中小企业发展的不同阶段，对自有资金与上市公司股票之间的净利润分配比例进行准确、合理地计算。企业将经营生产取得的境外利润用于境外再投资生产管理制度，并期望通过这种管理方式扩大经营管理生产的利润规模的，可以通过税后资金对外投资。在这一管理过程中，企业不再需要直接通过银行借入资金进行海外投资。这种企业经营和生产管理模式也能有效地实现企业税收筹划的良好效果，节省更多的税收，并将其应用于企业经营和生产的日常管理中。再加上投资的利息溢价，它也可能比预期的利息和可减税额或从贷方收到的资金的所得税数额高得多。

（3）计划管理

在企业内部规划的管理中，税收筹划将根据不同的政策产生不同的政策反应。由于不同国家和不同行政区域的企业税收政策往往都有一定的个性化政策差异，即使在一个国家、不同行政区域、不同纳税条件等情况下，也往往会直接导致企业税务管理各种政策特征有明显的政策差异。正是由于这些政策特征的差异，往往使得独资企业在税务会计策划和管理工作中，具有一定的政策选择发展空间。企业税务会计策划的财务管理是通过企业组织的投资来进行的，员工也往往需要根据不同的实际情况，选择合理的税务策划和财务管理方式和解决方案。因此，例如在企业设立投资形式的管理方面，外资企业的“自资人”在组建外资企业的过程中，可以根据其自有资本的使用形式和企业发展的实际需要，选择不同的企业组织投资管理模式。不同的企业投资管理模式往往直接对应不同的企业投资和税收筹划财务管理解决方案。因此，举例来说，在合伙经营的独资企业中，企业主应当分别缴纳企业所得税和个人所得税；有限责任公司应当缴纳双重所得税，即在先缴纳企业所得税后，再缴纳个人所得税。

2.企业所得税会计筹划在我国企业会计中的重要应用

（1）存货估价方法

通过对库存交错计价管理的全面优化，可以充分实现税务会计规划的主要目的。这种评价方法也是中小企业会计管理中广泛使用的主要评价方法。通过这种计价管理方法，可以得到不同时期库存的生产经营成本，进而得到中小企业日常经营和生产经营成本的利润。根据我国市场经济管理领域的可持续发展管理规律，经过统计分析，得出我国物价水平处于可持续快速上涨管理状态时，可将期末存货成本视为先入先出的价格管理方法。这种计价管理成本方法不仅能有效地满足中小企业健康、可持续发展的要求；同时，通过验证当期库存管理成本数据的库存计算，可以降低库存管理成本和库存成本。此外，如果处于可持续发展进程中的中小企业普遍感到它们将遇到企业资金流动性紧张等特殊情况，可以考虑采用延期贷款的办法：一种长期纳税的办法，从一个小国的账户获得长期无息贷款，帮助中小企业及时解决目前的纳税问题。

（2）收入结算

企业会计中的税务筹划也可以通过收入结算的方式进行。一般来说，对于企业内部的管理人员而言，接管人的结算方式相对灵活，接管人对结算方式的针对性优化调整可以在一定程度上降低企业的成本。利用收入结算手段进行纳税筹划，具体来讲，通过企业接待人员的时间的一致性，使企业获得一定的现金流量，从而使这部分资金不必支付利息，减少利息支出，进行成本的降低。在一般情况下，企业的会计核算会受到结算方式和征收时间的影响，因此在优化企业税收征缴规划的过程中，有必要通过收入结算方式尽量减少成本和利息支出，并对征收结算时间产生不同的影响，从而实现降低企业成本的主要目的。因此，比如我国现行企业税收管理自律法对于企业征收文件委托交付时间和征收文件承诺书或代收银行等方面的相关规定，即可以在此基础上根据规定的不同企业销售结算方式进行选择，从而能够进行税收征管时间的优化调节，使我们可以优化税收企业的利用，优化利益规划的成本。

五、结语

总之，税务内部会计策划与核算的财务管理技术人员队伍是现代中国企业日常内部管理和日常管理相关部门不可缺少的重要环节。中国现代企业日常管理会计和财务管理工作各有关部门人员，都迫切需要关注现代企业在税务内部财务规划中可能发挥的重要社会作用。因此，厘清现代企业在日常会计和财务管理过程中可能面临的重要社会影响，以及现代企业在日常会计和财务管理中可能面临的重要问题，可以为现代企业实施税务内部会计和财务管理奠定坚实的基础。