试论新时期企业如何提升内部控制有效性

文/贾婧（山西天信达会计师事务所有限责任公司）

企业在经营发展中，要形成正确的发展理念，重视经济效益，为企业创造更多的经营收入，扩大企业的资金池，同时也要重视内部资产保护，提高风险管控的能力，保障企业经营安全。企业为在激烈的竞争环境下保持自身优势，在业务层面广泛应用赊销模式，在这种情况下，企业的应收账款急剧增加，同时，也加大企业面临的经营风险。盈利与不断发展是当前各大企业经营的长期目标，为实现此项目标，企业要重视加强内部控制，保障企业内部资产安全，帮助企业合法经营。企业内部控制工作复杂，涉及企业经营多个环节，整体过程涉及内部全体员工，应重视各项制度建立，保证企业内部控制实施秩序，为企业长期稳定发展保驾护航。

一、加强企业内部控制有效性的重要意义

（一）助力会计信息数据质量提升

新时期，高质量的会计信息对企业来说至关重要，企业在加强内部控制的过程中，信息质量不断提升，依据其展开企业内部决策，为企业实现战略目标作出重要贡献，因此，在中小企业内部，应该重视内部控制应用，并不断规范内部控制，促进企业内部控制的有效性，在保障数据信息真实性的基础上，为企业长期发展贡献力量。

（二）帮助企业实现经营管理的合法性

现阶段，在企业内部，要加强内部管理的规范性、合法性，在此基础上，保障企业的经营安全，促进企业持续经营。在企业内部加强控制，在对各项政策法规充分了解的情况下，实施企业内部控制，促进企业在合法的范围内开展各项经营活动，企业内部控制有效性不断提升。此外，通过学习各项法规政策，调整企业内部不符合规定的行为，有利于规避各项经营风险，促进企业稳定运营。

（三）维护企业财产安全

当前，在企业内部，资金是企业重要财产资源，也是企业正常运营的关键。在企业内部实施内部控制，规范、控制内部资金使用，建立完善的资金使用流程，有利于维护企业的资金安全。同时，企业长期发展以来，内部人员违纪行为时有发生，通过实行内部控制，建立科学的内部资金管理体系，合理划分各项权责，促使企业经营的合规性，在各项制度作用下，规范人员行为，减少内部徇私舞弊现象，维护企业内部各项财产安全[1]。

当前，企业在经营过程中，为占据市场份额，企业建立了赊销制度，这种模式，拉长了企业应收账款回款时间，企业内部资金流会受到影响，在大量的应收账款管理中，企业通过内部控制制度，严格管理内部应收账款，合理划分账期，在严格分类的情况下，把控最佳的应收账款催收时间，减少了企业的坏账风险，是对企业财产的有效保护，保障了企业的资金安全。

二、当前企业内部控制存在的问题

（一）欠缺内部控制先进理念

当前，在企业内部，管理层以及各部门员工内控意识不足，缺乏先进的内控管理理念。因此在企业内部，管理层不重视统筹内控工作开展，在与员工切身利益关系不大的情况下，员工不注重内控工作开展，企业内部控制工作得不到有效落实。在此基础上，企业内控效果无法发挥，内控工作开展被动，浪费企业时间成本，阻碍企业的长远发展，目前，企业内部未意识到内部控制实施对于企业管理带来的重大改善，以及其对于降低经营成本、保障资金安全、统筹各项资源的重要作用，在意识不足的情况下，各项工作无法落实。

（二）内部控制体系不够完善

现阶段，企业内部欠缺完善的内部控制体系，企业现有的内部控制制度不完善，与企业各项实际经营活动存在较大偏差。部分企业甚至完全挪用其他企业的内控管理体系，与企业自身的经营业务、内部组织结构相差甚远，无法指导内部控制工作开展，但当前，企业内部并未展开系统调整。这样，即使企业内部各层级人员具有内控意识，但制度不健全的情况下，企业内控工作实行无据可依，影响企业内控工作效率以及质量。尤其是生产类型的企业，各项经营活动复杂烦锁，在生产资料领取环节，当生产实际需求与各项物料清单差距较大的情况下，人员对于多领用的物料，缺乏严格的内控制度进行处理，企业系统登记不及时，或者出现未登记的情况，造成企业内部账实不符，影响后期的盘点工作以及各项财务审计工作，缺乏完善的内控体系，制约着企业内部控制活动有效开展[2]。

（三）预算和考核难以推进

当前，企业内部重视通过加强预算管理实现内部控制，但当前，在企业内部，预算管理缺乏各部门共同参与，在预算编制环节，各项数据缺乏真实性、科学性，影响内部预算管理的实际效果。缺乏科学的数据支撑，以及在内部各部门进行有限的数据调研，内部预算管理实际意义不大。同时，在预算管理环节缺乏各项考核制度，不能影响员工自身利益，在这种情况下，人员开展各项预算执行工作被动，相应的预算结果不能支撑企业实际工作调整，在企业内部，经常出现企业的实际支出远远超过企业成本预算，在这种情况下，预算管理效果不佳，无实际意义，同时，也无法发挥企业预算管理对内部成本、各项资源的控制作用。

（四）内部审计缺乏独立性

审计工作是内部控制的重要环节，当前，企业内部重视开展审计活动，促进企业内部控制效果。但部分企业内部并未建立独立的审计团队，因此审计工作对于内部控制的价值未能充分体现。首先，在一些企业内部，权力高度集中，在经营权、所有权未分离的情况下，企业内部董事长一家独大，决定企业内部各项事宜，在其对各项审计专业知识了解不足的情况下，很可能发出错误指令，影响企业内部审计工作开展，使得内部控制有效性无法充分发挥。其次，在部分民营企业中，内部人员组成多为企业创始人的亲朋好友，在人际关系复杂的情况下，审计部门的权威性不足，内部人员不能够充分配合，影响审计工作有效开展，内部控制效果不佳。最后，在企业内部，审计工作可能隶属于财务部门，各项工作职责分散于财务人员身上，导致财务人员身兼数职，对审计工作无法投入充沛的精力，影响内部审计工作效果，无法发挥内部控制工作作用。

（五）信息化建设不足，专业人才缺乏

信息化建设不足，是企业内部控制效率难以提升的关键要素，企业要实现经营目标，内部各部门之间的交流至关重要，在交流过程中，促进各方配合，保障企业实现战略目标。当前，各大企业规模不一，在大型企业当中，部门众多，人员数量大，内部沟通复杂。同时在内部各项权责不明确的情况下，更是增加了员工工作开展信息沟通难度。同时，在企业内部缺乏信息化建设，信息从底层传递到管理层面效率慢，不利于企业管理者开展各项经营决策，在及时性无法保障的情况下，不利于企业经营。此外，内部缺乏信息化建设，不利于企业管理层实时控制内部各项经营活动，对业务经营环节把握不住，影响企业内部决策的科学性。同时，内部信息化建设，需要立足于自身经营实际，设计适合企业经营活动的信息系统，但内部缺乏专业人才，无法对信息系统进行合理设计与把控，完善内部信息系统功能，完成企业内部控制效果不佳[3]。

（六）风险把控不到位

企业内部经营风险无处不在，存在于资金控制、财务合法性控制、信息安全控制等多个方面，任何一项风险不可控，都会威胁到企业的经营，损失企业的利益，甚至会造成企业倒闭。当前，企业对于内部经营各项风险把控不到位，影响内部控制有效性。在多数企业内部，对扩大市场规模关注度高，但在内部经营风险方面，未投入相应的人力、物力、财力，做好内部风险规避。这就造成企业内部，无法及时发现内部经营短板，增加企业经营面临的安全隐患。

三、提升企业内部控制有效性的策略

（一）转变意识，树立先进的内控理念

当前，在企业内部，要重视转变思想意识，树立先进的内控理念。首先，从调整管理者的内控意识开始，开展内部领导者工作会，为管理层诠释内控工作对部门以及企业整体发展的积极作用，并培训相关的内部控制工作开展流程，要让企业管理者明确内部控制应该关注哪些方面，从哪些地方展开。对管理者实施相应的绩效考核，全力保障企业管理者内控意识有效提升，在明确相关内控要求的情况下，统筹企业内部控制有效开展。此外，通过在企业内部组织学习交流会，加强对业务人员的引导，对业务人员实施相应的绩效考核，将内控工作与业务人员的切身利益结合，促进其意识转变，在日常工作开展过程中，配合管理层，高效执行各项内控任务，促进企业内部控制有效性[4]。

（二）完善内部控制体系建设

当前，企业应当重视各项内部控制体系建设，完善企业内部控制制度，规范企业的资金安全管理、财务信息平台建设，内部运营行为控制，为企业实施内控工作提供依据与基础。在建立内部控制体系的过程中，要杜绝挪用其他企业现有管理体系的做法，在严格把控自身经营实际、组织架构的基础上，设计符合自身特点的内部管理体系，应用于企业的内部控制管理工作当中。对于当前企业内部具备相关内控制度的企业，应当对其进行规范，并不断完善，有效整合各项内部控制制度。在生产类型的企业，应当充分认识到自身经营环节的复杂性，严格控制内部物料领用，规范物料领用制度，实施完善的退仓管理制度与系统登记制度。对内部各项物料进行定期盘点，核对系统与实际偏差，及时寻找原因，调整各项偏差，促进内部系统与实际相符合。通过完善各项内控制度，形成相应的内部控制体系，规范企业内部各项生产经营活动，促进内部控制工作切实发挥其应有效果[4]。

（三）做好内部预算考核

企业要促进内部控制有效性，内部预算管理环节是重点。首先，企业要完善各项预算管理制度，通过制度，有效规范内部预算管理活动。在预算工作开展中，要采取相应的激励措施促进各业务部门参与，在各方协同作用下，促进内部预算编制科学开展。同时加强预算执行过程监督，对于工作执行过程中，做到“无预算不支出、有预算不超支”。严重超出预算的支出，及时召开部门会议，分析原因，并在内部展开相应的调整活动。其次，要重视预算绩效考核，通过严格的考核制度，切实将预算工作与管理层、员工的切身利益紧密联系，形成对内部人员预算执行的约束作用。在此作用下，充分发挥内部预算管理工作效果，加强内部成本控制、资源统筹，切实促进企业内部控制有效性。

（四）强化审计的独立性

现阶段，在企业内部，要充分认识到审计工作重要性，发挥审计工作价值，有效规范内部控制。首先，要加强内部审计工作的独立性，建设内部独立的审计团队，审计部门不应隶属于企业内部某个部门管辖，可以直接由董事会管理，树立企业内部审计部门的权威性，有效监管企业的各项财务与业务活动，在审计工作开展过程中，及时发现各项风险与经营问题，采取针对性调整措施，避免因内部利益碰撞对审计工作公平性产生影响。其次，在内部审计团队的构建中，要充分考虑到企业内部组织架构，分析各方利益，依据企业经营规模以及实际工作量，确定审计团队人数，促进其有效监督、检查、核实企业各项经营活动。最后，审计团队要定期与管理层沟通，交流内部财务各项活动存在的管理问题，制定内部调整计划，促进企业内部控制工作质量有效提升，充分发挥内部控制对于企业管理的优化作用，发挥内部控制效果，为企业实现战略目标贡献力量。

（五）加强信息化建设与专业人才培养

当前，在信息时代来临的情况下，企业要加强自身对新事物的适应程度，充分利用各项网络技术，加强内部管理，控制各项业务经营活动。在信息化渠道的建立下，企业的管理层可以通过此种方式，加强与员工之间的沟通，了解基层员工对于企业各项经营活动的意见，采纳员工的科学意见，加强内部管理，有效控制企业各项经营活动。同时，管理层通过信息系统，及时把握内部经营情况，发现内部经营偏差，召开各部门负责人会议，商讨调整与各项优化措施。规范内部经营，建立良好的经营秩序。此外，在企业信息化建设过程中，要加强专业人才引进，或培养内部人才，在人才引进方面，优先选择计算机方面人才，让其充分参与到企业内部系统信息化平台建设中，设计各项功能，促进内部系统不断优化。同时在专业信息化人才储备充足的情况下，建立内部专业的信息团队，维护内部信息系统安全，促进内部控制高效开展，发挥其有效价值[6]。

（六）做好风险把握

企业在经营活动中，面临的风险类型众多，严重影响着企业内部经营安全。因此，企业要重视内部各项风险把握。在内部投入相应的人、财、物资源，及时做好企业内部的风险识别、风险管理。在企业的财务环节，加强对相关政策了解，学习各项法规，规范企业的财务活动，有效避免内部财务风险。同时，做好内部信息安全风险识别，及时发现企业内控信息平台网络安全问题，识别各项系统漏洞，保障企业各项经营数据安全性，为企业的正常经营贡献力量。总之，企业重视内部管理与控制，为实现其有效性，就不能忽视风险环节问题，严格落实内部风险管理工作。

四、结束语

综上所述，企业需要充分认识到内部控制对于企业管理的重要作用，在企业内部布局各项内部控制工作，充分落实，促进企业内部控制有效性提升。当前，在企业内部提升内控有效性，首先，要转变意识，树立先进的内部控制理念，在内部人员思想上，加强对于内控工作的重视度，在管理者的有效统筹下，加强各方配合，保障内部控制在企业内部有效落实；要加强企业内部控制体系的完善性，在内部控制制度不断健全的情况下，开展企业内部控制活动，同时，在制度规定下，加强对企业各项资源定期盘点、核实；做好内部预算考核，规范预算管理工作，在预算编制科学，各项数据准确的前提下，指导预算工作顺利开展，控制企业内部各项成本支出，统筹协调各项内部资源，做好内部预算考核工作，在此作用下，加强内部控制的有效性；在企业内部建立独立的审计部门，增强审计部门权威性，其成员不应来自参与审计的各个利益主体部门，保障企业内部审计作用充分发挥；通过引进专业人才，参与企业内控信息平台设计，在功能不断完善的情况下，提升企业内部控制效率，加强内部控制质量；做好风险把握，在内部，及时识别各项风险，重视在风险把控环节加强相关投入，全力保障各项经营活动安全，促进企业内部控制活动有效开展。