加强会计信息化建设及内部控制的策略

马玉伟 山东省聊城市临清市财政局

一、研究背景、思路及意义

1.研究背景。近年来信息技术发展水平突飞猛进，加大信息化管理程度已俨然成为我国政府机关和公共事业单位完成产业升级和现代化管理的重要推手。在我国大力推进行政机构改革的大背景下，会计信息化必定会变成行政事业单位改革的关键。会计信息化在行政事业单位的应用，很大程度上可以提高工作效率和质量。目前，很多行政事业单位都已经实现了会计电算化，但是，仅仅实现会计电算化并不能满足行政事业单位在新时代背景下的发展要求，必须向会计信息化的趋势发展。同时，实现会计信息化有利于行政机构单位的资源整合，以及内部业务流程的优化升级。保证行政事业单位的长期发展。但是，现阶段许多行政事业单位在面向会计信息化发展的过程中还存在许多的问题，需要继续进行改革。鉴于行政事业单位自身特殊的性质以及对于我国市场经济体制建设的价值，加强行政事业单位内部控制也是行政事业单位改革的重点。行政事业单位长期受到计划经济的影响存在很多的制度漏洞，必须通过内部控制的手段进行修正，因此行政事业单位在当今时代背景下也需要不断加强自身的内部控制。考虑到这些方面的因素，加强对行政事业单位会计信息化建设和内部控制的研究，可以为行政事业单位改革提供理论依据，很大程度上避免行政事业单位改革进入误区。

2.研究思路。对于行政事业单位会计信息化和内部控制的研究，会从三个方面进行。第一部分就是简述行政事业单位信息化建设的基本理论，从内涵、原则、必要性三个方面进行简单的阐述；第二部分是指明目前我国行政事业单位内部控制的现状，在此介绍行政事业单位内部控制产生的背景以及存在的问题，然后结合XY公司的例子对行政事业单位的内部控制进行仔细地介绍，并且提出XY公司加强内部控制的具体措施；第三部分就是提出行政事业单位完善会计信息化建设的对策，具体是从加强内部控制，完善信息化体系建设，完善相应的配套机制三个方面进行介绍的。

3.研究意义。通过对行政事业单位会计信息化建设和内部控制的研究，为行政事业单位会计信息化体系建设和完善内部控制机制提供思路，也为我国行政事业单位改革指明方向。研究为行政事业单位优化自身的管理机制和体系建设提供帮助，可以合理地提高行政事业单位为社会发展大家服务的效果和品质，推动我国行政事业单位的发展趋势，可以为行政机构管理能力的提升厘清道路，同时提供科学的决策和管理方法。

二、行政事业单位信息化建设的基本理论

（一）论行政机构信息化建设的内涵

行政管理机构的会计信息化，是指通过“大数据”信息技术进行资源整合，从而达到优化单位的业务流程的目的，并且将电子信息技术运用到会计核算和财务管理工作中，深度挖掘会计信息资源，通过电子计算机技术对会计信息进行分析和处理，提高会计信息的价值，更好地发挥其在优化资源配置方面的作用，帮助行政事业单位管理者进行科学的决策和管理。行政事业单位的财政主要是靠国家预算拨款，因此资金收支成为会计信息处理的主要对象[1]。

（二）行政事业单位信息化建设的原则

利用信息技术优化行政机构日常财务会计活动和管理制度是促进行政事业单位信息化建设的根本要求，同时也是促进行政机构会计机构发展的主导因素；另外就是必须能够高效准确地反映出行政事业单位的会计信息和财务管理情况，让信息的使用者可以借此分析行政事业单位的服务水平和受托责任履行情况；会计信息的合理使用为确保收支平衡和行政事业机构资金提供重要条件。

（三）行政事业单位信息化建设的必要性

行政事业单位主要就是为了给社会大众提供公共服务、履行社会公益职能，因此，在我国的经济体系中占有很重要的地位。加强行政事业单位信息化建设可以帮助其更好地发挥自身的职能，优化内部的资源配置情况，实现资源价值的最大化。同时，加强事业单位会计信息化建设，不仅可以减轻会计从业人员的压力，还可以提高其办事效率的效率，进而增加单位内部财务信息透明度，帮助信息使用者实现决策和管理的科学化和合理化。同时还可以提高行政事业单位国有资产的完整性和安全性，为提高内部控制效率奠定基础。

三、我国行政事业单位内部控制现状

（一）行政事业单位内部控制产生的背景介绍

自从十八大以来，我国政府的反腐力度越来越大，在反腐倡廉的背景下，少数政府领导和行政事业单位的管理人员都受到了法律的严惩。政府和行政事业单位会出现腐败的原因，很大一部分就是因为内部控制体系不健全，缺乏有效的内部监督和管理，导致这些人失去足够的约束，随意侵吞国家资产、践踏法律的底线。这些现象都在警醒我们，建立行政事业单位内部控制体系建设的重要性。

（二）我国行政事业单位内部控制存在的问题

虽然国家对行政事业单位的管理有明确规定，但是在实践的时候还是存在一些问题。比如，在单位内部控制机制运行方面，单位开展的内部控制风险评估工作覆盖范围不全面；在政府采购业务管理内部控制制度执行方面，采购预算完成率不高；在信息化系统建设方面，内部控制信息系统未全部实现互联互通等。行政事业单位对内部控制制度缺乏足够的重视，也没有充分实行内部控制制度。介于行政事业单位体制的特殊性，造成企业内部结构忽略了财务会计审查作业的必要性，这就导致行政事业单位在会计审核和财务管理方面存在一定的问题。一些事业单位的领导认为内部控制是财务部门的工作之一，但是没有充分注意到内控制度建设和执行的完整性，这些因素导致行政机构内部控制体系不够全面且缺乏实用性。行政机构内部控制体系不完善的主要原因是其实施对象、内容以及范围的局限性，这一内部控制体系与现行政策不相匹配。此外便是内部控制执行的有效性较差，只有保证内部控制执行的有效性，才可以保证行政事业单位内部结构具有很强的监督体制，进而保证国有资产的完整性和安全性。当前阶段行政机构内部控制存在的问题主要是基于缺乏合理的行政监管体系和不充分的内部结构规章制度的落实策略等。导致内部控制制度流行形式，直接影响了行政事业单位内控制度执行的效率和质量。行政事业单位没有开设和分配专业的监管机构，也没有明确管控工作人员对公司的财政资金应用情况实行的管理方法，总的来说，就是行政机关对其事业单位的财政申请缺乏合理的监督体制。

（三）我国行政事业单位内部控制案例—以XY公司为例

XY行政事业单位是国家政府机构的重要组成部分，是我国社会发展的主体之一，其主要收入依靠国家财政局的拨款，主要的工作是为全省工商行政管理系统干部教育培训工作服务以及负责企业人员培训和业务招待等工作，下设办公室、财务部、培训中心三个机构。从XY单位的组织架构来看，虽然收入主要依靠国家的财政拨款，但是XY单位在资金使用和管理方面缺乏明确的监督机构，这就会影响XY内部控制的执行力，没有明确的机构可以对这三个部门进行监管，部门人员就会失去足够的约束。

（四）行政事业单位内部控制的具体措施

针对以上出现的问题，可以开展的完善措施如下：在内部控制机制运行方面单位每年至少需要开展一次内部控制风险评估工作，并且这项工作应该全面覆盖单位和业务所有的层面；在政府采购业务管理内部控制制度执行方面，必须加强购置费用预算的实施幅度；在信息化建设中，必须加强内部控制信息管理系统互联互通基本建设，保证各业务系统控制模块之间的数据信息同步与共享。行政事业单位需要加强自身的内部控制意识，提高对于内部控制制度建设的重视程度，加强相关的宣传和教育工作，让有关人员意识到加强内部控制制度的价值和意义。这样不仅可以让行政事业单位意识到内部控制制度对于单位发展的作用，还可以加强单位相关人员对资金管理和资金使用效率的重视程度。因此，行政事业单位需要在加强重视程度的基础上，进一步了解内部控制建设的关键点，加快行政事业单位内部控制建设和完善的进度。另外，行政事业单位还需要完善内部控制制度，保证制度的先进性，按照市场和时代发展的趋势以及单位的发展目标调整优化制度的内容。加强单位预算监督和控制制度的建设，进一步保证行政事业单位的资金安全和使用效率，定时检查内部控制制度的情况，保证内部控制制度的执行力。除此之外，行政事业单位还需要完善预算管理机制，加强预算控制力度，进一步提高内部控制的质量，加强对资金的审批，保证项目资金使用效率和使用质量，尽可能保证财务管理的精细化和科学化，避免单位资金产生浪费的现象，加强财政资金使用的评价机制建设，利用评价机制提高资金利用率。从客观上看，行政事业单位的内部控制不能只局限于道德方面，还需要法律和制度的要求，我国行政事业单位性质比较特殊，在建设和完善内部控制制度的时候需要充分考虑到其操作性，尽量涵盖到行政事业单位的所有经济活动，控制的范围也需要扩大到各种社会保障项目，这样可以充分保障行政事业单位业务和资金的安全性。内部控制制度需要关注到财务报告的真实性和资源调度的合理性，防止企业发生资产应用不合理的状况，贯彻执行国家针对行政事业单位的政策，将行政事业单位的廉政建设提升到新的高度，确保行政事业单位与时俱进，尽快适应国家的改革趋势。行政事业单位进一步优化自身财务管理工作，加强预算资金的审核和监管，为内部控制奠定坚实的基础。

四、完善行政事业单位加强会计信息化建设对策

（一）完善行政事业单位内部控制制度

行政事业单位想要提高自身管理的质量和效率，就需要实现风险控制，建立完善自身的管理制度，尤其是内部控制体系，这样才能规范财务管理流程。事业单位需要根据内部已经形成的管理制度重新进行梳理，根据国家新出台的方针政策修订更新制度的内容形成新制度汇编文件。然后根据新的制度生成内控手册，内控手册中应当包含经济活动流程、经纪业务环节等内容，通过内控手册将管理制度显性化、流程化，进一步明确单位内控管理的组织架构、原则、方法、审批权限以及岗位的职责等[2]。

（二）建立健全会计信息化建设体系

行政事业单位要想提升会计的监管质量，必须建立完善的会计信息化建设体系。行政事业单位在建设会计信息化建设体系的过程中，必须充分考虑到企业的具体情况，按照政府会计制度的要求建设单位预算会计体系，根据会计制度科目的变化重新制定单位会计核算科目，按照平行记账的原则对部门预算管理的现金支出进行核算；其次就是加强信息化设备和软硬件设施的投入，提高会计信息处理的信息化水平。

（三）建立健全行政事业单位的配套机制

一方面需要明确会计信息化建设各部门的职权和责任，做到“定员、定岗、定责”的管理模式。另一方面，及时对会计管理进行监督，防止越权或信息扭曲现象。此外，还需要派设专人进行管理会计信息化的数据信息。最重要的就是完善相应的激励制度和奖惩制度，利用这两种制度提升内部控制的执行力，并且深化工作人员严格遵守制度的意识。将信息化建设以及内部控制制度和其他的管理制度结合起来，发挥其共同作用，优化会计信息化建设的进程，推动行政事业单位信息化建设和内部控制制度建设的完善和发展。

五、结语

总而言之，随着信息技术的快速发展和政府会计制度的不断完善，未来行政单位的会计信息化建设是人心所向。行政单位会计信息化发展可以增强其服务项目功能，同时也符合国家对行政机构改革的政策导向，为全面促进我国市场经济建设奠定了基础。同时，要想提高行政单位的管理能力必须依赖不断强化的自身会计信息化建设和内部控制体系。必须采用充分高效的措施持续加强制度建设，推动行政事业单位的发展趋势。首先，行政事业单位不断完善组织内控制度建设，利用内控制度和监管机制，提高制度对工作人员的约束力；另外就是加快单位内部会计信息化的建设程度，这样可以提高会计人员处理财务信息的效率，提高单位财务管理的质量。同时还需要加强单位配套制度的建设，发挥制度的共同作用，为行政事业单位的发展贡献力量。