内部审计对现代企业管理的影响及措施

邱俊芳

（青岛市城阳区审计局，山东 青岛 266109）

内部审计是我国现代企业制度的重要构成之一，在当前企业管理活动中发挥着重要的职能，包括经济监督、强化管理、经济评价等。由此对企业内部各项经济资源进行有效开发与利用，不断优化企业的各项经济管理活动，从而更好地提升企业的整体经营效益，更好地实现企业发展目标。

一、内部审计的内涵及意义

1.内部审计的内涵

内部审计是现代企业财务体系中的重要构成之一，当前在各种类型企业以及事业单位中被广泛应用。内部审计指的是公司内部独立于其他财务活动的一项客观性的财务相相关咨询活动的整体。在企业内部构建内部审计工作，能够有效判定当前企业财务管理工作中存在的不足之处，针对发现的问题，及时优化企业内部相关财务业务活动，与企业内部控制制度相结合，增强企业内部控制制度的运行效果，由此从整体上增强企业内部控制水平。在对企业检查与管理过程中，采用内部审计机制具有较强的必要性，能够对企业现有的各项财务管理活动进行综合性整合与分析，并对财务分析结果进行检测与论证，由此全面增强企业财务运行效率[1]。

2.内部审计的意义

当前各个行业以及不同企业之间的竞争进入一个新的竞争阶段，为了增强发展效果，要求在企业内部不断优化各项财务管理活动，其中的重要目的之一在于加强对财务管理风险的有效把控，内部审计工作能够有效达到这一目的。由于当期外部市场竞争因素的复杂，企业经营过程中往往不可避免地遇到来自内部以及外部的风险，为此降低此种风险，对企业的各项活动进行有效筹划与管理，要求在企业内部进行必要的内部审计工作。从而与企业某一阶段的发展目标与当前所处的实际情况相结合，利用专业化的模型与数据精准测算当前企业经营可能面临的风险，为企业经营活动以及发展方向的调整提供依据。由此通过内部审计工作，在企业内部构建健全的风险管理机制，对企业内部绩效考核体系的制定与优化提供支持，从整体层面分析当前企业经营中的实际运行情况，从而对促进企业的可持续发展以及竞争力的增长提供依据[2]。

二、内部审计对现代企业经营管理的影响

1.有利于提升企业内部控制能力

在企业内部财务系统构建过程中，内部审计工作的构建有利于全面评估企业内部控制体系，不断优化企业内部控制工作，通过各项数据糅合增强企业内部控制质量。这样有利于促进企业经营者全面收集并管理企业的各项经营数据，对企业各个类型业务的经营数据进行分析，从而全面掌握企业的实际经营情况。并对企业内部控制流程与控制要点进行精准检测与分析，由此全面性评估企业的内部控制管理体系，分析当前企业内部控制建设情况以及实际运行情况，通过数据分析与预测，找出当前内控体系中的薄弱部分，并在企业内部制定相应的整改对策，由此逐渐提升企业内部控制能力，从而为企业的进一步发展提供助力与动力[3]。

2.有利于提升资源利用率

内部审计活动的开展有利于促进企业全面评估经营管理活动，在企业内部构建系统性的内部控制体系，不断优化企业管理与监管，降低企业风险发生率。但是很多企业实际运行中，在内部控制体系层面构建不足，在相关管理方式与监管方式层面构建不足，增加了风险发生的几率。在当前大数据技术快速发展的背景之下，要求企业不断优化转型，对自身发展过程中的各项内容进行精准分析，包括对企业各项发展业务的有效整合，关注行业内的最新发展动态，不断企业内部业务转型，在这一过程中可能出现一些不可预知的风险，要求企业对此充分重视，能够不断优化自身的各项经营业务。在企业内部通过内部审计管理工作的优化开展，能够对企业各项经营管理活动进行有效整合与分析，对企业经营活动进行跟踪管理，通过必要的运行维护，及时发现当前企业业务开展中存在的问题，从而在企业内部进行必要的资源整合与重新分配，从而及时解决当前企业管理过程中存在的问题，实现对企业内部各项资源的最佳配置与利用，从而增强企业的经济效益[4]。

3.有利于推动企业稳健发展

当前很多企业在建设过程中均构建了内部审计管理方式，运行中能够全面检测当前企业的实际经营管理效率，并对此构建相应的考核机制，从而在企业内部建立科学化的审计标准与管理标准。由此促进企业内部与外部各项审计工作的有序推进与协调发展，从而降低企业经营过程中的风险发生率。以此不断精进企业的各项经营管理技术，提升企业内部整体管理水平，实现对企业内部各项风险的有效把控与精准分析，从整体上更精准地把握企业的发展走向，从而在当前新的时期，促进企业的进一步发展与成长[5]。

4.有利于优化企业资产管理

企业的进一步发展与运营离不开资金的支持，由此在企业管理过程中应当加强对各类资产的有效把控与运算，从而进一步提升企业的资产利用效率。这是促进企业进一步可持续发展的重要要素之一。为此当前很多企业在建设过程中均高度重视资产问题，致力于联合运用多项措施进一步保证企业资产的安全性与完整性，通过内部审计工作的开展能够有效达成这一目的。尤其在企业并购重组的改革发展过程之中，为了增强企业内部发展效益，要求企业不断加强对风险的有效防控与管理，由此要求企业不断改进内部组织机构部、制度建设以及风险防控[6]。通过不断优化管理与整合，增强企业内部制度建设的科学性、完善性与全面性，在企业管理过程中通过内部审计工作能够不断优化企业资产管理、财务管理、对外投资活动以及相关各项经营管理活动，从而更好地保证企业的各项经营管理活动走上正轨，在企业内部构建系统化的运营管理方式，对企业资产管理构建全面化的系统运行机制，严格按照科学有序的方式推进各项财务管理活动，增强企业内部资源利用效率。通过优化管理避免出现针对资产的违法违规使用现象，从而在企业运行过程中更好地保证企业内部资产的完整性与安全性。

5.有助于提升企业风险防范管理水平

企业经营活动是在一定的外部环境之下开展的，由于外部市场中不确定因素的影响，企业在经营管理过程中可能面临一定的风险，尤其在当前外部市场竞争较为激励的环境之下，企业的平稳快速发展可能受到市场中不良因素的外部刺激，影响了企业经济效益的获取。在当前很多行业物价不断上涨的背景之下，企业发展过程中的各项成本不断上涨，企业发展过程中的各项物质投入不断增加，对企业的财务管理工作以及内部审计工作提出了更高的要求。由此在这种新的背景之下，要求企业不断加强内部审计工作，不断提升企业内部控制的有效性，在企业内部探索构建良好的发展方式，实现对企业内部各项资源的有效开发利用，并在这一活动开展过程中实现对成本的有效控制，由此促进企业进一步平稳发展[7]。

2.3 患者术后1年死亡的相关影响因素分析 以随访1年后是否死亡作为因变量（否＝0，是＝1），以在前述单因素分析中呈现显著的指标／因素作为自变量（共10个），其中连续变量进行适当的分类变量转换（例如血清 Cr，1＝异常，即≥133 mmol／L，0＝正常），建立非条件多因素logistic回归分析，并采用逐步回归拟合，自变量进入和剔除水准分别是0.05和0.1。结果显示术前心功能4级、“罪犯”血管为左主干、术中发生无复流和术后TIMI血流＜3级是急性冠脉综合征伴严重心力衰竭患者术后1年死亡的危险因素。见表3。

三、当前企业管理中内部审计的常见问题

由于多种原因的限制，当前很多企业在内部审计过程中存在着审计机制设计不合理、缺乏监督机制等问题，未将审计工作独立于企业财务工作，难以独立开展各项监督管理职能，影响了企业整体管理水平的提升。

1.企业缺乏规范化的内部审计流程

为了达到良好的内部审计效果，要求在企业内部构建针对内部审计的规范化工作流程与工作机制。但是，当前很多企业在这一层面构建不足，针对内部审计工作缺乏规范性的工作流程与工作机制，由此当前审计工作管理流程的制定层面过于粗放，未制定精细化的管理方案，因此影响了内部审计良好工作效果的达成。审计流程方案一般包括审计方案和计划、审计方案设计、审计方案执行、审计报告撰写、审计整改措施制定与制定等，要求针对此能够制定系统性的管理流程与管理方案。同时在每一个细节之中又存在很多细节需要进一步管理与优化[8]。

例如针对每一项审计管理流程，均要求确定审计工作参与人数、参与数量、实施步骤等，在充分确定此类各项细节的基础之上，开展各项精准的审计工作，避免影响审计工作质量与效率。但是，当前很多企业在这一层面不足，缺乏相应的管理机制。在各项内部审计工作开展过程中，按照传统的惯性思维开展工作，缺乏相关文件的支撑，由此使得企业所得出的内部审计报告难以获得一致认可，同时内部审计报告所得到的企业发展相关问题与对策也缺乏全面的数据支撑，因此影响了内部审计报告的执行。

2.企业管缺乏系统的内部审计监督机制

企业内部审计工作是独立于其他财务活动的一项工作内容，要求能够充分保证企业内部审计工作的独立性，在独立性发挥的同时，要求全面检测当前企业的财务管理工作内容，并对企业内部审计的结果进行科学性检测分析，通过监督工作的开展促进企业内部审计工作职能的发挥。更为精准地提升企业内部审计工作的科学性与全面性，优化企业内部审计工作。但是当前很多企业在内部审计工作构建中缺乏必要的监督机制，将审计工作视作企业财务工作的附庸，由传统的财务管理部门代为审计，并未设置独立的内部审计机构，因此在企业内部难以独立地开展各项监督管理职能，影响了企业整体管理水平的提升。

3.内部审计工作实效性不足

企业内部审计工作的开展是一项综合性全面性的过程，要求在企业内部构建全过程的审计工作体系，包括事前、事中以及事后等各项工作内容。但是当前很多企业在开展内部审计工作过程中，往往只开展事后审计工作，在各项经济业务活动开展之后再进行事后审计工作，此时再进行审计往往难以对错误的经济行为进行及时止损，因此严重制约了当前内部审计工作的运行效率，使得未能够充分发挥内部审计在企业工作中的价值与作用，由此降低了企业内部审计工作的质量。当前很多企业已经构筑了事后审计工作方式，此种审计模式的运用已经较为普遍，

但是在事前与事中审计层面则构建不足，因此往往是在问题出现之后进行总结，而未能够对问题进行及时预测与解决，从而可能给企业的经营活动造成一定损失。由此在企业内部审计机制中应当探索构建事前、事中、事后的全过程审计，针对企业的各项经营活动进行全面预测与精准分析，从而最大化地降低企业的经营活动损失。

四、以内部审计优化企业经营管理的策略

要求从现代化企业治理的角度不断优化企业内部审计制度，增强企业内部审计工作效率，对企业内部审计工作的发挥创建必要的支持环境，从而更好地发挥内部审计工作对现代企业的促进作用。

1.完善现代企业内部治理结构

企业在制定发展计划以及日常经营活动中可以利用内部审计增强发展效益，利用数据优化企业财务活动以及管理活动，从而增强企业的发展价值，促进企业更好地实现阶段性发展目标。当前很多企业在建设过程中均通过董事会对相关项目发展进行决策，并由总经理进行负责。在这一机构建设的同时，可以联合设立总审计师工作岗位，负责统一审计公司发展中的相关业务，并对董事会负责，董事会与总经理对总审计师的工作进行管理。通过此种岗位设置方式，在独立的审计部门与高层管理部门之间构建沟通桥梁，从而在企业工作中更好地发挥审计工作的独立性与价值，并保证审计工作开展的权威性，便于审计工作更好地开展。董事会直接进行审计工作，由此使得董事会通过审计工作能够更好地掌握当前企业实际经营情况，更好地行使董事会的权利，保障自身利益，及时发现当前管理过程中可能遇到的风险，从而对此制定相应的化解机制。在企业内部设立审计管理委员会，按照当前企业内部控制管理的要求，全面审查当前企业的各项内部控制情况，在企业管理过程中对相关活动具有一定的调查权，由此增强企业内部审计效益[9]。

2.构建规范的内部审计流程

企业往往基于提升自身经营管理水平的考量优化内部审计工作，这一目的达成情况与企业内部审计本身质量与水平之间有着紧密的联系。为了增强企业内部审计效益，要求在企业内部构建规规范化的内部审计工作流程，并以规章制度作为保障，从而增强内部审计效益。由此对企业内部相关人员岗位职能及其要求进行规范与约束，从而更好地落实内部审计相关工作。此外要求企业制定针对内部审计的相关工作流程以及工作工序，全面保证企业内部审计工作流程制定的合理性与科学性。与当前企业内部各项发展要求相结合，精准制定企业内部审计工作的人员配备情况、岗位工作内容、岗位工作职责以及相应的权利等，从而促进内部审计工作有据可依。当前很多企业在管理过程中均不断优化各项工作流程与规范，全面与当前企业工作现状与要求相结合，不断提升企业内部审计工作质量，从而通过内部审计管理增强企业经营管理水平[10]。

3.提升企业内部审计监管力度

企业内部审计职能的发挥离不开监督监管工作的开展，由此应当对企业当前的公司治理机构进行不断优化与改良，与现代化工作开展的要求相结合，不断精简企业内部相关管理方式与工作模式，积极构建新的内部审计管理模式。探索在公司内部成立内部审计委员会，针对公司内部重大决策的制定给予一定的指导，实现对公司发展过程中各项经济业务的全面审核，构建多层次、全领域的内部审计管理工作，通过监督机制的构建更好地发挥企业内部审计的监督作用。为了增强企业审计工作的科学性与有效性，在企业内部审计之外，可以引入第三方审计机构，对企业年度审核项目与工作开展情况进行科学论证。尤其对企业的重点经营项目进行审核与管理，包括经营业务的制定、执行情况等，从而更好地保证企业内部审计工作的科学性。此外，在企业内部不断完善常规检查制度，重点检查与企业相关的各个项目，不断优化并整改企业内部审计工作，从而增强企业内部审计效率。

4.以信息建设增强内部审计的实效性

为了优化企业内部各项审计工作，要求在企业内部构建畅通的信息沟通与交流机制，各项数据是企业内部审计工作开展的灵魂，由此不断加强企业各个部门之间的有效沟通与联系，使得内部审计工作过程中能够精准获得相关的财务数据，以此为依据开展各项财务管理工作，但是前提在于保证企业财务数据的上的准确性、全面性与真实性。由此对企业内部审计工作提供必要的数据依据，同时也最大化地发挥公司财务数据的价值。

在内部审计工作开展的内部不断加强相关财务信息的整合与利用，利用办公室网络、信息技术等方式促进信息在不同部门之间的有效交流与运用。充分发挥相关财务软件、内部审计软件的作用，在短时间内实现对大量数据的精准整合与分析，利用专业的办公软件了解当前企业内部审计的相关数值，提升办公软件运行效率与运行质量。在企业内部重点审计信息交流情况与反馈机制，从源头上确保内部审计工作的开展效率，从而对管理层提供精准信息。同时，企业在建设与发展过程中应当构建有效的监督管理体系，有效联合公司安全质保、审计部门、财务部门、纪检监察部门等，在企业内部构建监管小组，同时不断强化企业内部监督管理机制，利用数据信息共享增强监督管理的覆盖面。

5.强化企业风险防控管理

内部审计制度在加强企业风险控制层面发挥着较大的作用，为了增强企业发展效益，要求企业在建设过程中构建良好的风险防范意识，不断增强企业内部风险控制效率。由此在内部审计工作开展过程中，全面分析相关各项风险要素，对此进行全面检测与分析，结合具体风险控制特征，在企业内部构建系统性的风险防范体系，从而对企业财务风险进行有效控制，并在这一过程中将财务风险控制在一定限度之内，由此更好地进行内部审计。加强对财务管理过程中风险的有效把控，利用各项数据实现对财务风险的有效预测与分析，对企业各项业务管理的全过程进行风险预测与分析，保证数值采集的精准性与全面性，并与企业的具体行业相结合，全面检测业务运行过程中可能出现的风险。全面加强对企业相关业务的有效管理与分析，关注行业内的最新发展动态以及最新技术，对企业内部各项数据进行精准分析。利用信息系统与大数据，对数据发展动进行预测与分析。将风险预测与风险应对措施的制定同步结合，针对企业管理过程中的各个环节制定有效的风险控制措施。

6.构建审计信息化平台

现代企业管理与运行过程中，财务共享模式的构建与运用已经成为重要的发展趋势，成为了当前企业财务管理与内部审计控制的重要手段。要求企业积极迎合这一发展趋势，不断加强企业内部的信息平台建设，由此在平台建设过程中可以不断加强对信息技术的有效利用，在企业内部构建精细化的审计方式。实现对企业内部各项经营数据的有效统计与分析，由此不断提升企业内部审计质量与审计效益。在企业内部进行必要的风险管理与控制，要求在企业内部建立一套独特的信息化运营平台，由此优化企业内部的数据整合，并注重数据保密，构建全过程的审计管理机制，包括事前、事中与事后，并将公司内部审计平台与上级审计平台之间对接，从而更好地进行审计资源传递，从而以信息数据平台建设增强企业内部审计工作效率。

五、结语

在企业管理活动中通过内部审计工作的开展有利于及时发现当前企业各类经营活动中存在的问题与不足之处，及时预测当前企业管理中的经营风险，从而更好地优化企业的管理活动，降低企业财务风险。良好的内部审计机制在促进企业经营发展方面具有良好的正面影响作用。在内部审计运行过程中存在多种问题，影响了审计工作机制的有效进行，为此要求在企业管理过程中不断优化各项审计工作机制，充分发挥信息技术以及审计软件的作用与价值，有效解决当前审计工作开展过程中的相关问题，从而增强企业审计工作质量，对企业经营管理活动起到良好的外部监督机制，对企业绩效管理提供精准、客观的数据，从而促进促进企业持续发展。