区级预算单位往来资金管理的思考与建议——以张店区为例

丁 玲

（淄博市张店区财政局，山东 淄博 255000）

预算单位往来资金是指按照国库集中支付改革的要求，撤销预算单位实有资金账户后，通过财政往来资金账户统一管理、集中支付的各类资金。随着国库集中支付改革的不断深入、银行账户清理工作的完成，预算单位往来资金规模在不断扩大，现有的管理模式已经不能完全适应现代财政精细化管理的要求。本文以笔者所在区县为例，通过调研，分析近五年来预算单位往来资金管理工作的现状和开展情况，总结其工作过程中存在的难点和问题，并结合新形势下国库集中支付改革的要求，就如何解决这些难点和问题进行探讨，提出相应的建议和对策，从而进一步加强预算单位往来资金管理，提高工作效率并降低工作风险，保证财政资金应用的科学性和合理性。

一、区级预算单位往来资金管理现状

（一）开展区级预算单位银行账户清理工作

根据财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》的明确规定，要严格规范预算单位银行账户管理，积极创造条件，逐步将预算单位实有资金账户纳入国库单一账户体系。自2017年开始，张店区按照区委、区政府《关于开展全区区级预算单位银行账户清理工作的实施方案》的要求，开展了全区区级预算单位银行账户清理工作。区各部门各单位按照要求对本部门、单位及所属单位所有银行账户进行清理、撤并，并按政策规定将撤并后归集的资金转入财政往来资金账户中统一管理。清理的银行账户包括：未经财政部门批准擅自开立的银行账户、一年内未发生资金往来业务的结算账户、已完成还款任务的贷款账户、基本建设已完成竣工决算且项目资金结算完毕的基建专用账户、超过有效期限但未按规定履行延期批准手续的临时账户、其他超出规定范围的账户。行政单位按照要求将零余额账户变更为零余额基本户；确需保留的银行账户由原来的基本存款账户变更为专用存款账户。此次保留的账户主要分以下几种情况：一是单位零余额账户。各预算单位保留一个零余额账户，保证集中支付业务正常进行。二是社保基金专户。根据社保基金内控制度规定“社会保险基金实行收支两条线管理，专款专用。各项基金按险种分别建账，分账核算”要求，保留各险种社保基金专户。三是公检法专户。公安、法院、检察院保留开设的取保候审、涉案资产、过付款专户，根据上级文件规定，涉及款项应由执行机构管理，开设专户，实行专项管理，不得纳入其他账户。四是房管局保留专户。主要是单位管理的商品房物业维修资金、房改房维修基金、商品房质量保证金、开发公司质量保证金，根据上级文件规定，实行专户存储、专款专用，并计息到户。五是党费、工会会费等按上级文件规定可以保留的其他账户。预算单位银行账户清理工作是规范行政事业单位银行账户、开展公款存放专项清理工作的延伸，是深化预算管理制度改革、强化资金监管、严肃财经纪律、加强党风廉政建设的重要举措。同时也是巩固公款存放中的利益冲突和利益输送专项清理成果，建立行政事业单位银行账户和公款存放管理长效机制。

（二）建立规范预算单位银行账户管理长效机制

一是制定预算单位保留银行账户管理规程。区级预算单位银行账户清理工作完成后，张店区结合国库集中支付改革要求，研究制订了本级预算单位保留银行账户管理规程。对批准保留的预算单位银行账户（不含零余额基本户），各单位要定期将账户余额报送国库科；对于每月月底需账户清零的保留账户，单位需将资金上交财政，然后按照规定使用。二是制定预算单位开立、变更银行账户审批流程。按照相关文件规定，区行政事业单位原则上只保留零余额账户，凡是根据上级文件规定，必须重新开立或变更银行账户的，应根据以下程序签批：单位提供上级部门要求开设银行账户的文件、书面申请和行政事业单位银行账户审批表报送区财政局，财政局对口管理科室、国库科、分管局长及局长依次进行审批；审批通过后，单位填写银行账户开户申请表，加盖财政部门公章后到银行办理手续；预算单位办理开立、变更账户手续完毕后，及时报国库科备案。进一步加强银行账户监管，会同审计局、人民银行等相关部门，结合自身职责，加强对本区预算单位银行账户的监管，及时发现和处理违规违纪问题，不断提高预算单位银行账户管理的规范化、科学化水平。

（三）制定预算单位往来资金使用管理基本原则

随着国库集中支付工作的不断深入，全区预算单位银行实有资金账户清理整顿以后，资金归集到财政往来资金账户，各预算单位按照《预算单位往来资金使用管理办法》进行往来资金的使用和会计核算，以提高预算单位往来资金管理的规范性和透明度。各预算单位（不含医院）的所有资金包括单位历年滚存净结余、上级主管部门拨入的补助资金、下级上缴资金及往来结算资金等（实行收、支两条线管理的社保基金除外）都纳入财政往来资金账户中，由财政统一管理。如有其他需要保留在单位的专项资金，单位需提供书面说明和文件依据。预算单位资金实行财政统一管理后，单位的预算执行主体不变、资金审批权不变、资金使用管理权不变，会计核算权不变。财政局对各预算单位的往来资金本着“规范、简便、高效”的原则，简化程序，规范操作，方便单位用款。

（四）规范预算单位往来资金管理办法

财政局在商业银行开立往来资金账户，用于核算和反映单位往来资金的缴拨以及零余额代理银行的资金清算业务。预算单位在原有零余额账号、户名、开户行不变的情况下变更为零余额基本户使用，各预算单位通过零余额基本户进行资金支付。预算单位对应交往来资金区分资金性质分别处理，对应缴国库和财政专户的资金，通过代理银行直接缴入国库及非税收入账户，对其他收入和往来款项，应注明所属单位和资金性质直接缴入财政往来资金账户。预算单位往来资金收入专用凭证为“预算单位往来资金结算票据”，国库科根据相关规定开具结算票据，对口管理科室根据结算票据在系统中为预算单位录入指标，指标资金性质为“往来款”。国库科以授权支付方式一次性下达预算单位上缴的往来资金，预算单位严格按照相关财务管理制度，根据工作需要自行支付，财政不再审批。年终预算单位往来款资金计划如有结余，结转下年继续使用。

二、区级预算单位往来资金管理工作的难点

（一）资金业务量持续增加

区级单位往来资金业务量持续增加，存入财政往来资金账户的资金笔数众多，平均每个月有近300笔资金进账，这就意味着每个月往来资金结算票据开具、往来资金指标和计划审核、单位往来资金代管记账等流程的工作量大，工作强度高，由于国库科工作人员有限，没有单独办理预算单位往来资金业务的人员，这种数量多且需要大量重复性操作的工作大大影响国库科管理的工作效率。

（二）往来资金收入来源多样

区级预算单位众多，往来资金收入来源多样，虽然要求各预算单位将资金存入财政往来资金账户前先通知国库科，并在存款摘要上备注预算单位名称，但是仍然有很多单位没有按照要求进行操作，从而不能准确快捷的辨认资金的所属单位。另外，许多资金因为没有单位前来认领导致长期滞留在财政往来资金账户中，因此确定资金的归属问题成了往来资金管理的重点和难点。

（三）审核需要经过多重程序

预算单位往来资金从单据开具到计划审核下达需要经过多重程序：票据开具→票据传递→指标录入→指标科室审核→指标国库科审核→单位提计划→科室计划审核→国库科计划审核最终下达。在每一道程序中都可能因为工作人员的疏忽而出现错误。比如，往来资金结算票据重复开具；票据未传递到管理科室；指标没有录入；指标录入金额错误等问题，都会导致财政代理预算单位记账的账务和预算单位指标数据的错误。为找出差错原因往往需要国库科反复查找，耗费时间和精力，因此如何减少各类错误的产生成了国库科相关人员最想解决的问题。

（四）管理办法不尽相同

由于预算单位往来资金是由财政统一代管，中央及省级财政部门都没有出台统一、规范的资金管理办法和支付程序，因此，各个区县的管理办法也不尽相同,管理粗细不一。如何规范和加强国库科的内部控制和管理，确保预算单位往来资金安全运行，也成为改革中需要重点关注的内容。同时，怎样简化往来资金使用的工作流程，方便预算单位办理往来资金业务，也是目前需要重点考虑的问题。

三、完善区级预算单位往来资金管理的建议

（一）进一步完善预算单位往来资金使用管理办法

增加规范办理往来资金业务需要注意的事项说明及要求，比如禁止各预算单位将预算内资金划转到财政往来资金账户；对于归属单位不明确的资金，预算单位必须提供带有公章的资金归属说明文件来认领；对于以前年度的资金，预算单位除了提供资金归属说明文件，还要提供相应转账汇款的银行业务回单证明方可认领；对于需上缴国库的资金，单位不能将款项滞留在财政往来资金账户中，应及时上缴国家金库等。

（二）提高各预算单位及管理部门业务素质

可以通过定期举办财政业务培训，在培训中增加关于单位往来资金业务的学习内容，重点讲解单位往来资金的性质和范围、办理单位往来资金业务的流程、往来资金的使用和会计核算以及需要注意的事项说明和要求等内容。使相关人员快速掌握往来资金管理的各项规定和规程。另外可以给相关人员发放预算单位往来资金业务明白纸并将电子版文档分享到各个科室建立的财政业务群。同时，考虑专人负责预算单位往来资金业务，对预算单位的往来资金业务进行指导、监督，不断促进会计业务水平迈上新台阶。

（三）加强资金监管监督审查，及时发现和解决问题

规范财政与各预算单位的往来资金对账工作，国库科需要将财政代理预算单位记录的往来资金明细账与各预算单位往来资金明细账每月对账一次，各预算单位需要进行认真核对，发现错误应及时与国库科联系查找和更正，避免错误的再次发生。定期核对往来票据开具总金额与财政系统中已下达的指标金额总额，如有差距应及时查找原因和问题。联合财监、审计等部门加强财政往来资金的监督工作，定期对单位往来资金进行审查，对于出现的各种违规问题，采取相应的惩罚措施，将整改纠正和监督检查有效结合，保证财政往来资金管理的规范性。

（四）提高信息化水平，学习借鉴管理经验先进

借鉴陕西省城固县使用的单位往来资金管理信息系统建设，通过该信息系统，可以联网填报资金归属说明，预算单位可以省去报送纸质版说明的流程，从而为预算单位相关人员节省时间和工作成本。系统可以自动生成凭证和分录，减少国库科相关人员的工作量和工作强度。系统可以自动生成预算指标，避免数据多次录入可能带来的差错。系统还可以自动对账，提高国库科相关人员对账工作的效率和准确度。该管理信息系统的完善，将会解决预算单位往来资金管理中的绝大多数问题和难点，并切实做到以软件系统的应用促进资金安全管理措施的落实。