住房公积金会计核算分析

戚 璐

威海市住房公积金管理中心 山东 威海

为了充分发挥住房公积金的作用，理应制定完善的会计核算体系，以达到优化业务数据分析目标，为管理和使用住房公积金提供有力的参考。

一、住房公积金的特征及其会计核算原则

1.特征

住房公积金本身作为住房储蓄金，属于一项保障福利。颁布的住房公积金相关条例和政策，均是为了切实有效地解决职工住房问题。结合住房公积金的缴存细则，可将其特征归纳为下述四点：①普遍性，住房公积金作为福利项目，它的发放通常与工作性质、薪资待遇、房产持有情况无明显关联，在职工群体中普遍享有；②政策性，依据国务院出台的《住房公积金管理条例》的要求，企事业单位应按时、足额为职工缴存住房公积金。条例同时也对单位未及时缴纳的情形做出相关处罚规定，以此从政策上保障职工依法享有住房公积金的权益；③惠民性，住房公积金作为“低存低贷”的专项储金，在住房贷款方面，最大程度上为职工节约购房利息支出，确保职工享受惠民福利；④返还性，对于长期缴纳住房公积金的职工，如若达到退休年龄或者处于离休、离职、生活不能自理状态，住房公积金账户余额可以返还给职工。

2.原则

住房公积金会计核算业务的开展既要遵循基本原则，也要遵循特定的原则，即一般性、功能性、先进性等。住房公积金虽然作为福利保障，但并非个人独自承担，在会计核算业务中也要同常规核算业务一致，按照标准的业务流程落实会计核算工作内容。此外，还要求在会计核算过程中，加强功能的转变，由原有的基础核算向管理功能、整理分析功能过渡，促使会计核算满足新时代业务需求。同时，也要随时根据政策的变动情况确认会计核算方向，以此出具可靠的会计核算结果，确保住房公积金的资金安全管理。

二、住房公积金会计核算中存在的缺陷

1.归集管理工作繁重

目前，大多数地市的住房公积金管理中心采用“一行一户”方式进行资金管理，即所有业务的资金收款与拨付通过全市统一的银行账户，进行统一核算、统一管理。然而，从当前实际资金归集情况进行分析，随着公积金制度覆盖面不断扩大，归集工作量也会随之提高，这就导致在原有的人力基础上，很难提高归集效率，从而影响会计核算业务进程。

2.会计账目重复性强

在会计核算过程中，银行以及住房公积金管理中心在会计核算业务上，针对会计账目的整理，常面临着重复性较强的风险，在重复作业中，无论是人力还是投入的物力，均存在损耗问题，而且也会影响信息精准度，故此应切实针对会计账目进行精简，并为其创造共享条件。

3.会计归档工作繁重

在当下开展的会计核算业务中，常采用纸质档案给予建档服务，包括存储原始的纸质单据以及银行回执单等，这就导致在保存纸质档案时工作量较大，而且在档案调取过程中也存在一定的低效问题。随着档案规模的扩增，使用的纸质材料也逐渐增加，这样一来，不但对管理中心档案库空间提出了新要求，而且在档案保管上也将遇到难题。因此，推行无纸化发展是当前较为重要的改进方向。

4.信息化平台功能单一

目前，住房资金拨付业务是通过住建部的资金结算平台予以操作，虽然整体功能符合会计核算要求，但平台功能单一，未能达到最优化业务开展效果，尤其是数据统计分析功能较为薄弱，理应加强功能改造。

三、住房公积金会计核算的优化策略

1.推行集成归集管理模式

通过住建部住房公积金资金结算平台，前台业务、后台财务和网上业务均通过唯一的电子化渠道，办理各银行账户的收付款结算业务，实现了实时准确的日清日结。业务驱动资金结算，资金驱动记账的闭环核算管理模式，更是最大程度上保证了资金安全。但目前各地公积金归集模式不一，有的是委托银行归集，有的是公积金中心窗口归集，所以应建立一个相对协调且集中的归集管理环境，以便会计人员能更高效地完成会计核算任务。

住房公积金管理中心在履行归集职责的同时也要与时俱进地实现高效归集，我认为集成归集管理模式可以从两方面思考：一是纵向管理，即将彼此独立的部分汇总成一个整体。在会计核算时，可将同一银行账户、同一类型业务汇总到一张记账凭证，可把相对应的业务流水明细作为凭证的原始附件，这种模式的优势在于对每个银行的账务都能够及时清算核对，便于掌握各银行存款的数据，也可以间接统计各银行归集额的数据；二是横向管理，即将不同银行账户、同一类型的业务进行集成管理，这种模式方便统计归集各项业务的数据，能够最大限度满足会计人员对归集数据的统计分析。总之，集成归集管理模式是建立在会计核算信息化的基础之上，会计人员可以从多维的角度出发，根据当地公积金归集特色，从不同的维度精简归集方式，无论作为公积金管理者还是使用者，可以随时提供高效便捷的功能服务。

2.明晰会计账目细则要点

为了进一步优化住房公积金会计核算业务成效，还应当确保会计账目足够清晰，而且也要积极简化会计账户名目，以免在繁杂的工作中影响业务效率。据相关调查：2018—2020年专门针对会计账目进行了简化处理，从以往的122个账目精简至6个账目，而且还同当地金融机构以及房地产企业相互建立数据信息共享条件，以此减少了重复项目量。目前，对于住房公积金会计核算业务已然实现线上操作目标，而且也开始依靠信息系统处理各项核算项目，但在设定具体账目规定时，未能注重会计核算细节，造成会计核算业务中常面临着繁重工作的压力。

首先，住房公积金会计核算应符合基本细则，要点如下：针对会计核算工作产生的公积金账目具体分为两种情况：①对企业应付部分展开会计核算，其会计分录包含借贷两个部分。前者涵盖销售管理费用、制造费用以及生产成本，后者以应付职工薪酬为主。②对职工工资扣除部分金额充当住房公积金，此时借贷部分分别为职工应付薪酬（借）、个人承担的应付款额度（贷）。在统一的管理办法下，可以为工作人员指明会计核算方向。同时，还要求会计人员以借贷记账法处理住房公积金会计数据，而且也要严格根据会计账目编号顺序做好标记工作，不可私自更改编号。而且在账目登记以及会计凭证填制时，也要按照管理办法中具体规定填写相关名称，最终在分期结算中，保证会计数据拥有夯实的集成管理基础，符合新时代精细化管理要求。

其次，《住房公积金财务管理办法》对于会计账目分类也给出了详细规定，即资产类科目包含住房公积金存款、增值收益存款、应收利息、其他应收款、委托贷款、逾期贷款及国家债券。负债类科目包括住房公积金、应付利息、其他应付款及专项应付款。净资产科目包括贷款风险准备金、增值收益分配。每一项会计科目信息都设有标准范畴，用于指引会计人员切实做好数据分析汇总工作，确保在管理办法的导向下改善工作现状。

最后，应针对住房公积金业务特点制定更细致的会计核算管理办法。如依托信息数据平台，设置能够与住房公积金会计总账、明细账及记账凭证实现联动的业务流水辅助明细账。因为住房公积金主要是依靠业务驱动财务，设置业务流水辅助明细账后，相关数据可以按照使用者的需求设置查询规则，真正实现账账相符、账证相符，以及正向反向的数据查询，从而能够使会计核算的功能更加灵活变通。

3.科学设置会计电子档案

随着电算化模式的推广，关于会计核算档案建设形式也开始朝着无纸化方向转变。纸质版档案虽然能完整地展示原始数据，但在长期保存过程中，会日益出现纸质老化情况，或者遭受档案丢失风险。而且在调取档案资料时，也常需要花费较大精力进行查找，造成整体效率有所下降。因此，若能围绕住房公积金会计核算业务开设电子档案，即可为便捷化核算目标的实现指明新路径。

以公积金贷款业务为例，对其会计核算流程的建档工作予以阐述。在设置电子档案时，能够有效扩充数据存储空间，而且还可以对结算系统中产生的会计数据进行汇总处理。一般情况下，在建档时应当先行对会计科目的账号信息进行清算。面对公积金贷款用户，应当先行对会计科目进行编号。此处可以借鉴上海公积金电子档案编号经验，其中“2620”代表还款清算用户，“2620”属于违规金清算用户，“1300”即为贷款放贷清算用户，可以按照此编号说明确认用户身份以及档案性质。而后需要将职工签署的“公积金贷款合同”及其借据凭证采用电子扫描拍摄的方式，将其整理成电子数据，并注重原始数据的保存。在电子扫描技术的辅助下，电子档案信息需要做好校对工作，即扫描后可以利用人工校对或者自动审核的方式，维护电子档案数据的可靠性。随着电子档案建档流程的日益完善，会计人员也可以直接从档案中调取有用数据，对其进行记账、清账。与此同时，为了体现公积金账户信息的公示性，还可以开设微信公众号，待用户绑定个人账户后，即可在发生账户变动时及时从公众号平台发送。在公示界面上多展示“业务日期”“业务类型”“发生额”“当前额”“备注”等内容，确保会计人员能够及时从电子档案数据的整理过程中妥善处理会计数据，也能实时获取用户反馈，对错误数据加以改正。鉴于此，将纸质版档案转化为电子档案，不但能够节省投资资金，而且会计核算精确度以及工作效率，均能得到积极影响，有利于促进公积金业务的优化发展。

4.强化数据分析功能

（1）深度研发新功能。全国住建部研发的结算平台，可以在原有基础上联合技术部门对系统功能进行深层次开发，使之具备数据分析功能。其中在新功能开发阶段，可以充分借助大数据技术以及云计算技术，新技术的应用，可以实现功能模块的及早开通。若能对系统功能进行拓展设计，即可在系统助力下，促使会计人员从中深度分析会计数据，切实完成公积金数据的分析统计任务。对于公积金用户而言，主要通过提取或者办理公积金贷款的形式使用公积金账户资金。要想确保会计人员更便捷地使用系统进行核算，还需在功能开发中提升系统的数据统计分析能力。如可以从技术部门出具技术开发人员，并得到住建部技术员的支持，联合针对系统功能进行外拓。其中应注意的是验证系统功能实用性，促使在新技术干预下形成了结算系统，除了保有原有功能特性外，还可以满足会计人员的新需求。

（2）建立共享接口。会计人员要想采用信息系统对会计数据进行汇总分析，既可以对原有系统功能予以优化拓展外，还可以从系统接口设计上，促使结算系统同数据分析系统建立共享关系。如可以在Oracle数据库以及Java开发工具的指引下，联合JSP开发技术，建立涵盖账目管理、报表数据整理与凭证管理、数据分析功能的新系统，而后可以新增数据导入模块，可以在连接结算系统后，直接对结算系统中展现的会计数据进行导出操作，以便在数据共享环境下，为会计人员给予数据分析统计辅助服务。但应当关注的是系统权限问题，会计人员在获取公积金账目数据时，需要通过身份验证技术的评估，确认身份信息无误后，即可从接口连接行为中掌握会计数据。对于权限的设计，也是维护结算系统运行安全性的重要途径。会计人员即可依照上述两项举措，对各项数据实现有效分析，为住房公积金的资金使用、政策制定方向提供有力的数据支撑，促进公积金业务的稳步开展。

四、结语

综上所述，住房公积金在会计核算业务中，会计人员应当根据目前工作中繁重的纸质档案归集管理、会计账务重复、平台功能单一等缺陷进行针对性改进，从集成归集管理模式、会计账目细则要点、会计电子档案、数据统计分析功能等方面着手，确保住房公积金在信息化条件下具备完善的整合分析条件，确保住房公积金业务得到稳步有序开展，符合新时代住房公积金会计核算的要求。