如何构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制

胡芳芳 佐力科创小额贷款股份有限公司

实行全面计划管理，是发达国家成功公司多年累积的成功经验之一，对于建立现代化公司发展体系、提升公司管理、提高公司未来竞争力，具有非常关键的意义。在社会主义市场经济条件下，要使公司战胜困境、抓住发展机遇，就必须在公司内建立以财务预算为轴心的公司财务运行机制，实行计划化的公司会计管理，全面监控企业财务活动，以提高公司资本效率，减少企业财务经营风险，促进公司在国际竞争加剧的社会主义市场经济环境中安全、平稳的发展。

随着中国市场经济发展和企业市场化进程的加速，公司的运营形态和发展角色也出现了较大的变化，主要表现在由传统的商品生产者变成服务经营者，由计划的经济调节转变为市场调节以及由生产管理职能部门变成自负盈亏的企业综合体。而公司生产管理形态的转变也对公司内部的企业财务运作机制提出了全新的需求，如在财务预算上更为强调实践性、在内部控制上更为讲究协调性、在经营责任上更为强调贯彻性以及在财务绩效考核上更为强调全局性。本文从理论上探讨了如何建立有效的财务运作机制，从而为企业的金融运作流程的最佳化，从而为企业的财务运作模式的优化和完善起到一定的借鉴作用；对各有关部门和其他机构的财务制度建设具有一定的参考价值。

一、财务管理制度运作的有效原则

（一）管理机制上集权与分权相结合

管理机制上，集权和分权相结合是我国集团公司等企业制度运行中的根本准则。在当前，大公司多数采用了一体化经营，即大的母企业与小的子公司并行存在，但子公司必须从属母企业，并服从母企业的具体决定。要实施高效的企业制度运作，一方面，母公司内部应把投融资权、再投资权和利润权的权限汇集于总公司，而子公司部分则行使了投融资管理权和限定性职权；另一方面，母公司内部应形成与子公司之间的高效合作机制，总公司形式的集权并不会阻碍分公司内部各功能的有效实现，而分公司形态的分权也不会忽视与总公司集权所产生的有效合力[1]。

（二）资金运营上内部和外部相协调

资本经营的内部与外部相协调，是中国公司等企业财政管理机构运作中的主要原则。而内部与外部的协调又是对资本的获取与运用来说的，具体来说，就是企业要把存在于各分部的资本汇集出来，并存入国内商业银行中，就形成了企业经营的对内资金来源。把企业各分部的资本汇集出来运用，一方面既能够增加总公司的内部资本运用调配权，从而形成企业总体合力，又可以提高企业各分部对资本的合理使用权，这在一定程度上可以提高公司资本的运用效益。而投融资则形成了企业的外部资金来源，但对外融资如同对内投入一样，由于相对成本的较比关系，不具有相对优越性。所以，企业要把内部资本运作方式有效整合，使留存资本的运用效益得以最大限度地发挥。

二、建立以财务预算为中心的财务运行机制的必要性

从社会主义市场经济的客观条件出发，企业走向市场就必须参加国际竞争，以谋求生存和发展。但要想达到这一目的，企业管理者就需要掌握社会主义市场经济发展信息，超前性制定有利于企业发展的财务预算，有规划、有步骤地进行企业财务管理活动，并运用财务管理手段对企业财务活动加以实时把控，从而尽量超前性实现企业财务管理活动目标。因此，财务管理是掌握资金流动和市场行情的一种行之有效的方法，它与公司的财政预算相结合，有利于提高公司的整体竞争力。因此，应构建以企业资金经营为中心、以财务预算为中心的企业经营体制；从而可以有效地避免公司财务松弛，财务活动控制不当，从而实现公司财务职能的充分利用，实现资金的灵活、合理和高效，从而为公司创造更多的利益，从而推动公司的健康发展。

三、当前公司财政管理经营机制中出现的主要问题

本文在对国外先进企业进行综合财务管理的成功实践进行了分析，并结合中国的实际情况和企业的实际情况，对其进行了合理的调整与优化，使其更好地发挥其应有的作用。然而，当前许多公司在实施和实施全过程中仍然存在一些问题。

（一）为了计划而预算，忽视计划

许多公司在策划和执行全面预算管理工作过程中，却不能真正掌握何谓预算，以及怎样安排和执行预算管理。如果不了解预算目的和作用，就一味地进行预算管理，势必会导致预算管理在实际运用中出现偏差。其实，计划的关键在于对将来的行为做出事先的安排与规划，并对公司的资金进行合理的安排与管理，从而引导公司有序地、有步骤地按照既定的目标行事，最终实现公司的发展。因此，公司领导应改变观念，改变过去的做法，忽视对公司发展的影响。

（二）公司财务内控机制不健全

财务内控制度本着合法化、经济效益和发展等原则，基本的包括了与现金管理的钱账分开等，突出表现为公司管理层的经济制度与会计管理。财务内控制度的不完善，主要反映在随着公司经营活动的扩大，公司所面临的会计管理业务也越来越繁杂，如果仅仅依靠投资收益最大化的指标，就常常会存在社会经济效益不足经营风险，从而使得公司投资收益缺乏连续性，或者无法回收。当然，在内控制度的落实和操作中，也会存在违规和人为操纵的经营风险，主要体现为在对某些重大建设项目投资中，出现收受贿赂和控制工程项目运行中的违法违规行为，从而造成了公司内在财政上的紊乱。

（三）由于财政内部的监督机制缺少约束性，经济责任制存于形式

尽管从严格意义上，很多公司都形成了较为完善的财务内部监督机制，但这种监督机制却常常流于形式化，或“规章制度先行，手段滞后”，导致了公司财务内部监督机制的约束性差和不能有效发挥作用。其突出的表现在于，早在2000 年，财政部门就出台了《有关完善经济效益监督负责制和强化企业财务的几个若干意见》，要求企业形成更加完善科学有效的企业财务内部监督机制，但大部分企业仅对该文件进行了理解，而没有采取相应措施进行落实和执行。另外，这些建议中还需要明确企业管理人员的社会经济职责，以便形成更加完善的经济秩序，而在企业财务的实际管理工作中，企业经济责任制也往往存在于形式，而没有在企业管理层得到有效实现。

（四）单由国家财政组织管理，忽视了计划管理组织的建立

中小企业全面预算管理工作的正确实施，就需要设立完善的全面预算管理工作组织机构，以承担中小企业全面预算管理的具体事务。而这样的工作组织，可以针对中小企业的实际状况和外部环境，提出合理的财政计划运行制度、建立完善的计划管理机构、具体实施的管理措施，以确保中小企业全面预算管理科学、合理、高效地实施。由于目前中国国内部分公司的全部计划管理由财政部负担，公司的财政部门人员本身就担负了相当沉重的会计管理岗位，再加上整体计划财务控制的实施，导致公司财务压力增大，在实际办理和履行整体预算管理工作的过程中，很容易发生这样或那样的问题，从而造成整体预算管理工作部分瘫痪，不能发挥正确效果。此外，如果由财政部门人员担负整体的计划财务控制，则必然会导致整体预算管理工作的权威性和前瞻性降低，从而无法使整体计划财务控制的功能发挥起来。

四、关于建立有效的政府财务运行机制的对策与建议

（一）建立健全财政预算监督机制

进行有效的项目财务管理操作机制，关键问题就是对规划的管理工作进行控制。根据企业的各个层次的经济财务预算管理工作情况，需要分别制定其财务管理举措，以提高经济财务预算管理工作的科学度、合理化和实效性。因此，在经济财务预算管理工作的制定阶段，应全面考察产品运营的具体经营资金需求，要根据过去每年的经济财务预算管理工作报表，建立满足未来运营流动资金需要的规划举措；在经济财务预算管理工作的实施阶段，应严格根据项目管理进行相应的规划，不得随意变更规划举措，并且在规划举措无法满足实际运营后，应根据经济财务预算管理工作情况作出适当调节；在财务部门预算管理的评价阶段，应全面考察其各个阶段的财务部门预算管理情况，对财务部门预算管理的实际成果作出合理判断。

（二）注重健全公司内控制度

面对公司在财务经营中出现的内部控制问题时，应重视健全公司的内控机制，并在经营财务项目中运用和推行。其中，公司内控机制的健全与完善可以从如下两个层面加以考虑：一是机制层面，在把握时效性、经济性和发展性等基本原理的基础上，针对公司内部控制所需要，分别对公司现金管理、企业融资管理等方面建立具体的内控规范，并进行有效控制；二是人才层面，公司可以配备专门的内控管理人员，针对公司管理中出现的内部控制问题加以处理，并在管理实践中注意提高内控管理人员的素养，以避免人为内控缺陷。另外，内控制度的形成还需要企业通过合理地制定和运用，来最终达到企业内部对财务管理行为的有效协调，从而通过形成奖励激励机制、内部评价制度等来确保企业内控制度的高效执行。

（三）积极推进预算管理工作，加强地方财政基础管理工作

之所以在开展以企业财务预算管理工作为核心内容的公司财务管理工作中，强化公司基础管理工作，重点是希望从公司基础管理工作中更多地获取财务管理资讯，对财务管理信息进行详细分析，进一步认识我们在财务管理工作中所遇到的问题和不足之处，以便形成更加灵敏的财务管理信息反映机制，以确保我们的财政预算管理高效执行以及财务管理方案的有序实施。为强化企业财务的基础管理工作，重点应当抓好下列几项工作：

其一，建设财务信息系统[2]。参照企业财务制度规范，将建立财务管理信息网络系统，主要负责对企业内部信息与外界消息的收集、整理、分类、汇集、综合数据分析等，以增强财务管理信息网络系统的使用价值，从而使得企业财务管理人员能够通过财会信息网络系统，合理地实施全面的计划管理、投资管理工作等，并逐步进行预算化的会计管理。

其二，构建财务分析体系。公司应当根据市场特征和公司利润状况，建立新的效益考核准则，从而形成完善的财务研究体系，对公司各项财务状况做出评估与研究，提供财务意见与财政对策，规范、合理地开展财务，推动预算化财务在公司中发挥。

五、企业财务预算管理体系的实施思考

在实施企业财务预算管理工作时，公司还需要对企业的发展前景作出具体定位。要针对公司的发展环境实施长期的公司财政预算制度，设置公司预算目标，实现公司财政预算经营与公司自身发展相适应，增强公司各年度发展的连贯性[3]。

加强了中小企业的市场开放性预算。中小企业在实施中小企业财务预算管理工作的过程中，要完善对市场的研究，把中小企业计划和管理工作设置在市场较发达的环境条件下，以达到管理工作和市场经济发展规律相符合，进而增强了中小企业的整体经济发展效果。在该流程中，公司要严密保证公司计划和企业实际活动有机地结合，保证以最大限度改善公司财务预算管理工作的实际效果。在进行财务管理的流程中，有关管理人员必须保持公司财务状况预算编制的客观性，按照现实公司情况加以运用，保证会计信息的真实性、可信度。

此外，公司还应适时转换管理理念，逐步建立现代化的预算思想，并将之贯彻与落实于公司运营发展的方方面面，以提高公司上下预算管理工作意识，并充分认识预算管理工作的重要价值地位。当然，最重要的还是要建立健全的奖励激励机制，以充分调动有关管理者的岗位积极性，提升计划管理的效能与品质，从而推动国家财务预算管理各项实际工作总体目标的顺畅实现[4]。

六、结语

市场经济的复杂化以及公司等经济形态的多样化，对公司内部的财务管理经营机制提出了很好的需求，积极探索公司可从财务预算、内控管理、经营责任制和财务管理绩效考核层面建立有效的财务管理经营机制有着重大作用，它在一定程度上促进公司的经营管理水平的发展提高。