企业集团全面预算管理问题研究

陈兴洪 会稽山绍兴酒股份有限公司

目前，随着时代的变迁，传统的预算管理方式所面临的问题越来越突出，如何进行有效的预算管理，是目前最重要的工作[1]。在此基础上，对企业集团的全面预算管理进行优化和完善，对其发展起到了十分关键的作用。要使其持续健康发展，就必须确保其有效运行。全面预算管理是指根据企业的实际发展和需要，对各个业务流程进行合理的适当调整，以保证公司的可持续发展。同时，要坚持以公司的发展战略为主导，不断健全预算管理制度，规范各种程序，规范企业发展道路。

一、综合财务管理在企业集团中的应用

（一）全面预算管理的基本内容

全面预算管理，是对与公司的发展有关的投资和财务活动进行合理的规划、预测和整合，并对具体的执行和评价工作进行控制和改善。与原先制订的有关计划不同，全面预算管理在观念上不断创新，具体可归纳为三全，即全员、全额、全程。全员是指所有工作人员都要参加到全面预算管理工作的整个流程里面；全部费用（全额）是全部预算执行期间的全部预算金额；全过程（全程）主要是指整个项目的执行。

（二）财务管理在企业集团中的应用特点

1.企业集团财务管理策略研究

企业集团的全面预算管理，以战略管理为中心，以战略思维为中心；以内部和外部环境为依据，采用相应的有效地控制体系，稳固公司发展道路。

2.企业集团财务管理的效益

在目前的企业集团经营管理中，预算管理已经成为一个十分重要的工作。这个计划把预算和其它的管理系统相结合，不仅能将集团的整体运营水平提升，还能大大提高公司成本利用率，提高集团的总体效益。

3.企业集团财务管理的综合性

全面的预算管理是指一个整体的企业集团。综合预算管理基于整体发展目标，其中包含了企业集团的全部经营过程，并使所有员工都能参与到整个预算活动中来[2]。全面预算管理也是指以全体员工为保障的多个部门，通过多种形式的预算活动如财政等，将其渗透到各个业务和管理中。

4.企业集团财务管理的适用性

全面预算管理是以市场和规划相结合的起点，把企业集团和市场联系起来，这是规划的一个重要方向。根据市场研究的预期结果，进行预算管理，对外部市场做正确回应，有节律地处理市场变动所带来的各类风险。

（三）全面预算在集团公司企业中的应用战略意义

1.实现集团的战略目的

全面预算管理是企业集团总体发展战略的出发点。在预测企业的未来经营绩效时，将长远的战略目标与企业的经营活动结合起来，以达到企业的发展战略目标。另外，还为全面的预算管理提供了监测，可以使企业集团能够及时地察觉到各种机会和挑战，从而对其进行适当的调整，从而使集团的战略决策和计划得以持续地提升。

2.促进企业集团成本费用的压缩

在预算编制中，运用了事先规划的功能，预先论证各种成本、费用的合理性，使各部门的成本、费用在合理的预算指标中得以体现。通过建立一个全面的预算评估系统，可以促进各部门对预算的投入和产出的深度认识，从而降低不必要的开支。

二、浅谈企业集团预算管理的问题隐患

（一）全面预算管理意识淡薄

首先，企业经理和管理者对企业的整体经济预算的重视不够。对预算管理的重要性有一个深刻认识，尤其是公司的高级经理等人必须清楚地了解到预算体系的目标、功能以及所获得的利益。虽然财政与预算管理有许多相同之处，但预算管理更为全面，涉及各个方面，而财政管理仅仅是其中的一项内容。除金融之外，还有业务、人员、信息、投资等诸多领域。企业必须正确认识企业的预算管理，才能更好地保证企业的预算执行。

其次，对全面预算管理体制的认识还不够透彻。当前，我国企业的整体预算仍处在初步的财政预算期，对全面预算的理解尚不够透彻。年终，财政部按照上级单位的工作任务和要求，编制了一份全面的财务预算。上级机关的年度营业收入、利润、利润总额由上级机关、预算执行机关和监督机关承担。由于预算涉及整个集团的各个部门[3]，所以财务部并不能完全掌握每个部门的工作特性，所以必须让每个部门都参与到预算中来，这样才能保证预算的科学性和合理性。

（二）预算管理脱离公司的战略

当前，企业集团在实施全面预算管理的过程中，战略发展和预算管理之间存在着明显的脱节。在现实中，企业集团的总体预算管理效率将会显著降低，从而影响到集团的发展战略。还有一些公司集团尽管制定了相应的策略计划，却只把它看作是企业内部的一种文化因素，没有进行有效的指导全面预算管理。

（三）预算管理体制不健全

预算管理的成效与其组织制度有很大关系。企业所建立的组织系统，既可以达到公司的发展战略，又可以有效地进行全面的预算管理。作为一个企业的载体，它自身也会随着环境的改变而发生改变。但是，在全面预算管理中，由于其自身独特性的存在，导致其在实施全面预算管理中有问题存在。这样，就不能清楚地体现出各子公司的经营关系，使得信息传递不及时给管理带来困难，进而影响全面预算实施。

（四）预算管理机制不完善

首先，企业的全面预算制度运作不够严密。虽然公司在内部建立全面的预算管理体系，但由于企业在实施全面预算的各个方面都没有做到规范化，也就没有积极充分发挥全面预算管理的作用。

其次，企业集团内部因素的评价与激励机制还不健全。尽管我国已建立了全面的预算管理体系，但由于缺少与之相适应的绩效评价与激励机制，使其自身的严肃性、公平性受到了极大的削弱，致使其工作积极性下降，磨洋工现象时有发生。由于企业集团没有全面的预算管理评价与分析，只需完成上级下达的工作任务即可，而忽略了预算与实际之间的差距。所以，问题就是问题，漏洞就是漏洞，并不能真正解决问题。

（五）预算管理专业人才缺失

在新形势下，全面预算管理工作需要更多的人才素质和专业素质。要改进目前在全面预算管理工作中存在的一些问题，必须尽快培养专门的预算管理人员，提供有效地人力支撑给到以后的全面预算管理工作中去。

（六）全面预算管理的成效不大

目前，我国很多企业都实施了全面预算管理，但是在实际操作中，并没有取得应有的成效。一方面，由于企业集团的整体预算不能涵盖全部的项目和内容，导致一些财务工作在整体预算中没有体现出来，很可能会对公司的发展产生难以预料的影响。另一方面，企业集团整体预算与企业的实际发展之间存在着一定的距离，无法对其进行长远的发展和战略规划。

三、强化企业集团整体预算管理的战略

（一）加强全面预算管理的认识

首先，企业提高企业的市场竞争力，必须持续加强全面预算管理的作用，加强内部全面预算管理的执行力。所以，在执行期间，应加强对全面预算管理工作的认识，加强对其实施的重视，并针对其进行相应的培训，以提高其整体预算管理水平。另外，可以在一定程度上引入奖励与惩罚机制，有效地调动员工的主观能动性，保证企业集团的整体预算管理工作得以实施。

其次，要正确认识全面预算管理体制。财务部门则是以领导部门为主体，有效地进行全面的预算管理。由于预算工作涉及各公司的各个部门和各种活动，因此，应该让各个部门都能正确地认识到全面的预算管理，从而使各个部门都能参与到预算的制定中来。另外，要加强企业各个部门的合作，提高预算编制的科学性。

（二）加强全面预算管理与企业战略的联系

企业集团发展的首要目的是根据内部和外部资源的整合来决定其发展的方向，但目前我国企业集团建立健全的全面预算管理体系，是为了更好地实现企业集团的战略发展目标，并制定出相应的实施方案[4]。企业集团的领导者要时刻注意公司的发展趋势，从公司的内外两个方面来分析公司的长远和短期发展目标。同时，在当前的经济和市场环境下，企业集团在进行预算管理时，应该适时地调整预算收入，使公司的战略发展方向与预算管理紧密结合，确保集团的资源和各种经济活动得以实现。

（三）健全全面预算管理组织体系

多层次的预算管理体制是指由董事会、总预算管理委员会、预算工作小组组成的，预算管理工作的高效运行只能在建立健全的预算管理机构后才能得以保障进行。其中，董事会作为预算编制的决策机构，它的职责是根据企业的战略需要，通过预算的编制、实施、改进和评估等过程的协调；在公司所属公司及控股公司，建立预算管理委员会，对预算进行预算编制、预算执行、预算审核、预算分析等工作，在下属的企业中设立一个预算部门，负责预算的审核，以此类推。

（四）健全综合预算管理体制

首先，企业强化企业集团的整体预算管理体系。在执行全面预算时，必须确保各项工作都是标准化的，并以全面预算管理的基本原则为基础，确保各项制度的具体实施，使其充分发挥其作用。

其次，要建立健全有效的考核激励机制。全员参与的思想需要被深刻灌输给企业集团的全体员工，对全面预算管理的重要价值有更深层次的了解，让集团所有员工积极参与到预算的制定和控制中来，确保全面预算的实施。在企业集团内部，实行责任型预算管理，强化公司集团内部各部门的责任意识。提高预算管理的自主性，建立明晰的奖罚制度，激发员工的主动性，强化全员自主权，为全面预算管理的实施营造良好的环境。

最后，保证在预算编制中的信息对称。在实施预算时，要确保各个部门的工作都是以相关的制度为主导，加强各个部门之间的合作，提高彼此之间的交流。同时，将预算执行中的各个部门的工作人员纳入绩效考核中，提高了预算执行的协同作用。

（五）提高预算管理人员的综合素质和专业素质

企业的发展离不开人才。在全面预算管理中，要加强内部员工的文化素养和技术水平，定期对工作员工进行教学培训。具体来说，可以与大学进行合作，为企业提供合适的合作场所，从这些资源中挑选出优秀的财务管理人员，为企业注入新的活力[5]。同时，还组织了一些有关的培训，让员工们有机会发表自己的看法，让他们能够更好地交流自己的管理经验，改进自己在做预算的时候所遇到的问题，为公司的发展创造一个更好的工作环境。在实施这一系列的培训中，重点介绍了一些关于全面预算管理的实例，并对实施全面预算管理的一些问题和一些具体的要求进行详尽的阐述，以便在提高工作人员对预算管理认识的同时，提高自己的责任心，也大大帮助提升预算管理中的规范性能。其次，各单位还应该为相关工作人员提供外出学习和交流的机会，提高员工的管理水平，为公司创造更大的经济效益。

（六）提高全面预算管理的有效性

上文在对实施全面预算管理简单阐述时，提到如何确定具体的预算战略管理目标，以便指导未来的预算管理工作。基于这一点，在具体执行环节中，要加强对预算管理的监督，提高整体预算管理的效果。从一定意义上讲，企业集团的整体预算管理是一项庞大的系统和项目，它必须由相关部门负责具体的执行。

（七）改进综合预算管理评价和评价体系

企业长期发展，必须建立一个科学的预算绩效评价体系，包括：质量、进度、完工效率。首先，建立风险预警与评价机制，对企业集团进行全面预算管理风险评价，并对其进行风险预警；其次，实时监控全面预算执行的效果与效率，并与实际执行情况存在的缺口。本文就其成因进行了探讨，并给出了相应的解决办法；最后，为了保证整体预算管理顺利进行，还必须实施业绩评价、奖惩等措施。

四、结束语

综上所述，我国企业集团的运营发展在当下面对着巨大的竞争压力。通过实施全面的预算管理，改善公司的财务制度，改善内部和外部的发展环境，增强集团对各子公司的经营状况的控制。当前，企业集团实施全面预算管理的关键在于：建立一个完善的财务管理体系，进行全面的优化预算模型，管理者提出并制定科学合理的预算指标体系，不断摸索完善绩效考核体系，提高集团的整体预算管理水平，提高集团的经济效益，为企业未来的发展奠定坚实的基础。