关于AMC 会计基础工作规范化的思考

熊建国 中国长城资产管理股份有限公司湖南省分公司

我国四大AMC[金融资产管理公司（Asset Management Co.）的简称]自1999 年相继成立以来，经历了政策性经营处置、商业化转型探索、全面回归主责主业等几个阶段，逐步成长为以问题资产、问题金融机构、问题实体企业为主要对象，综合运用债务重组、股权重组、资产重组、技术重组、债转股、破产重整等技术手段，实现防范化解金融风险、服务实体经济的专业化资产管理服务商，按照国家要求履行政治责任、社会责任和经济责任。会计基础工作是AMC 整个经营管理和风险控制的基础，其核心框架脱胎于母体银行，注重内控、质量、管理、素质等基本要素。母体银行会计基础工作的特点是管理层级多、链条长、会计机构多且分散、会计人员队伍庞大、现金出纳和转账结算业务量大、严格实行日清月结、大量采用单式凭证等。AMC 随着管理层级压缩、会计人员减少、数字化迅速推进、高质量发展转型，会计基础工作呈现出机构清晰、人少事多业务量集中、采用复式凭证、按旬结账、手工操作持续减少、管理日趋精细化规范化等新的特点。

一、规范AMC会计基础工作的重要性

会计基础工作是指从编制和审核原始凭证、记账凭证开始，到登记账簿（登记簿、台账）、编制和上报会计报表、监管报表、收集和整理会计档案、会计监督、会计机构人员管理等全过程的会计工作。概括起来，会计基础工作是会计核算、会计管理、会计监督、会计人员继续教育、会计信息化等方面工作的统称。随着时代发展进步，会计基础工作的内涵和外延也会发生变化，其重要性不断强化。首先，数字是一种稀缺资源，是科学决策的基础，数字经济是现代经济发展的趋势，会计基础工作提供的高质量数据综合反映了AMC所有业务的发展现状和各阶段经营成果，高效率、高质量的数据处理能力是AMC 核心竞争力的重要组成部分，在同业竞争日趋激烈的今天，规范会计基础工作对于AMC 的生存和不断发展壮大具有重要意义。其次，会计基础工作的优劣决定整个会计工作的质量。财务管理、统计监测、经营分析、计划预算、业绩考核以及广义上的管理会计等都是以会计基础工作为前提和基础的，会计基础工作质量决定了后续各项工作的质量。再次，规范高效的会计基础工作为会计人员更好参与经营管理、实现业财协同，提供了时间精力和技术技能上的可能，有利于进一步提高会计人员工作能力和会计工作水平。最后，规范化的会计基础工作有助于实现对经营管理工作的全面监督。会计基础工作的操作过程同时也是会计履行监督职能的过程，可以实现对财务收支、资金、预算等方面的全面监督，避免各种违法违规违纪、贪污舞弊、会计信息失真问题发生；规范化的会计基础工作同时也为内部审计监督和税务、监管、巡视检查、货币资本市场机构等各种外部检查监督提供基础和条件，可以规避监管处罚，有利于维护AMC 规范透明、正面积极的社会形象。

二、AMC会计基础工作现状

二十多年来，AMC 会计基础工作有了长足进步，经受住了人均业务量大、监管趋严、信息技术日新月异等内外部挑战的考验，在高质量发展阶段焕发出新的生机与活力，如基本实现信息在线处理、集中审核、持证上岗、分级授权、审计跟踪等等。但是，AMC 会计基础工作与高质量发展的新要求仍有差距，规范化水平有待进一步提升。一是重视程度不够。领导层倾向于认为会计基础工作只是一项普通的后台工作，没有提升到整个经营管理和风险控制的基础来看待，容易出现会计机构琐事繁杂、会计人员力量薄弱、岗位制约捉襟见肘等状况；其他业务部门往往觉得会计基础工作只是财务会计部门的事，和各自部门没有直接关系，配合上不够积极主动，缺乏提升基础工作质量的意识。二是各项制度、制度执行力有待进一步完善和提高。会计部门着眼于会计基础工作过程的制度体系已逐步健全，但没有完全执行到位，涉及其他部门的延伸会计监督和会计管理职能的制度办法还有待补充完善，如车辆、行政接待、采购等方面的管理和监督还不太明晰；涉及业务方面的制度规定操作性不强，业财协同推进较慢。三是会计基础工作质量还有所欠缺。如原始凭证的规范化程度不够，机器扫描、自动识别、审核校对功能还处于起步阶段，有待进一步完善；资产分类和业务核算还不够准确，穿透原则执行不到位，风险计量存在偏差；系统规定的操作流程和自动设置的会计分录，与会计制度的具体规定存在不一致现象；会计档案归档不及时；会计监督不规范不到位。四是会计基础工作信息化水平存在差距。利息计算、监管报表等还需要手工操作和取数；经营管理考核需要的大量数据还需要依靠会计人员手工建立和登记的台账。五是会计人员知识结构和水平还有较大改善提升空间。主要是既懂会计又懂业务的人员较少，会计人员缺乏不同部门和不同岗位工作的历练。

三、AMC会计基础工作规范化实现路径

1.强化基础意识，配强会计力量。一是领导层切实转变观念，真正将会计基础工作作为整个经营管理和风险控制的基础来抓，坚决防止出现“基础不牢、地动山摇”的被动局面。同时会计部门要拿出令人信服的工作热情干劲、优异成果业绩，争取领导和其他部门的重视支持。二是配齐配强会计人员，会计人员数量上要同时满足内控要求和业务发展需要，质量上要具备胜任会计工作的道德品质、专业知识和业务能力，做到政治过硬、专业精通、本领高强。三是其他部门人员要强化质量意识，保证提供给会计部门的方案、数据、文件资料、原始凭证等真实、准确、及时、完整、合规，为会计基础工作提供强有力支撑。

2.完善会计制度体系。一是进一步完善会计核算制度和会计内控制度。会计核算质量标准和效率要求必须跟上信息化时代新需要，做到更加精准、更加符合实际、更具可操作性；会计内控制度要严格落实各环节风险控制要求，完善台账登记、换人复核、印证分管、印密分管、交接登记、定期或不定期查库、会计监督等制度，不能留有漏洞。二是完善考核激励机制。会计部门对各部门提交审核的方案、数据、文件资料、原始凭证质量进行按月考核打分，按季通报、按年纳入平衡计分卡考核；会计主管人员对各会计岗位人员的工作质量进行逐笔登记，按月打分，按季考核通报，奖优罚劣。三是牵头完善涉及其他部门的管理制度。公务接待、商务接待事关中央八项规定和财务制度执行，必须确保真实合规、控制招待标准和范围，会计部门应对接待单位、接待人数、陪同人数、招待物资采购领用等进行延伸管理控制；车辆管理也是关注重点，车辆配置应符合相关规定，车辆使用应严格审批，建立单车成本台账，控制维修成本，燃料消耗、过路停车等费用、行驶里程均要与批准的行程核对相符；会计部门对集中采购和非集中采购应加强统筹管理，规范采购小组和采购评审小组，确保采购程序合规，坚持公开、公平、公正和竞争、择优、成本效益原则。

3.加强会计监督，确保制度执行到位。会计部门应明确会计监督岗位，相应安排政治过关、业务全面、管理能力突出的会计人员担任，负责对各岗位会计人员的工作、各部门与会计相关工作进行全面检查，做到全覆盖无死角，检查结果作为会计部门考核依据，发现问题，及时上报并监督整改。

4.进一步提高会计核算质量。一是机器识别与人工核对相结合，提高发票等原始凭证质量，夯实会计核算基础。二是坚持依法合规，加强方案、合同等原始资料审核，做到要素齐全、内容完整、数据准确、规范可操作。三是根据实际需要建立健全各类登记簿和台账。有些是内控制度和会计核算要求，如印章、重要空白凭证、网银U 盾等保管使用交接登记、查库登记等；有些是考核要求，如项目回现、利润、费用、递延奖励等台账。四是加强对业务核算原始资料的审核，确保资产分类和减值准备准确无误，资产基础数据和评估价值真实、客观、符合实际情况。五是及时准确编制和上报各类会计报表、监管报表，会计部门要加强对外报送报表资料的复核和统筹，确保数据质量符合监管要求。六是会计档案及时收集整理立卷归档，严格执行交接和调阅审批登记制度。七是集中审核要进一步统一审核标准，提高审核效率。八是建立健全电子档案，依托信息技术，在现有基础上，完善电子档案信息系统，为会计监督、审计、内外部检查提供便利，充分挖掘会计档案利用价值。九是加强资金管理和往来账核对，严密资金审核审批支付程序，确保内外账务相符。十是做好各项税费计提申报缴纳核算，严格执行国家税收法规政策，按规定办理所得税汇算清缴纳税调整。

5.努力提高会计基础工作信息化水平。一是逐步实现发票等外来原始凭证扫描录入和自动识别、自动核对判断真伪，提高准确度和稳定性、可靠性，确保会计审核质量和效率。二是在准确录入相关参数的基础上，尽快实现资金利息自动计算和输出，包括贷款利息、罚息、滞纳金等，在提高准确性的同时减轻会计计算和审核工作量。三是提高会计报表、监管报表以及经营管理需要的各类统计报表自动化水平，实现核心业务系统自动取数和自动核对勾稽关系，避免重复编制和多头上报。四是提高各子系统之间关联数据的互联、互通、互认、互用范围，尽可能避免重复录入、互不衔接问题。五是审慎稳妥开通银企直联，实现资金收付直达银行账户，在确保资金安全的前提下提高支付结算效率。六是严格落实系统维护岗位与系统授权、系统操作岗位相互分离的制度，确保信息系统数据安全保密。

6.加强会计人员继续教育培养，打造适应新时代需要的高端会计人才。一是积极参加会计主管部门组织的年度会计人员继续教育培训，要求完成规定的学时和学分，紧跟会计工作新制度新规定新技能的步伐。二是加强管理会计方面的水平提升。会计基础工作要充分发挥经营管理服务的功能作用，会计人员必须不断提升管理会计水平，为公司业务发展当好参谋和助手。目前需进一步提升财务分析的精准度、意见建议的针对性和可操作性，确保落实落地取得实际效果。继续做好绩效管理和绩效考核工作，让有限的资源发挥最大的激励效用，全方位提升各部门、各岗位人员的积极性；不断完善考核办法，做好统计监测和进度跟踪督导，严格执行和兑现奖优罚劣、风险挂钩、递延支付等考核政策，力争做大蛋糕、切好蛋糕、收获最大“公约数”。三是积极参加公司内部举办的各类业务培训，积极参与项目立项、方案阶段的审核论证，将财务会计方面的制度要求落实到项目方案中，建好项目效益台账，在依法合规、商业可行、风险可控、收益可获得前提下，实现项目效益最大化。四是适当扩大会计人员岗位轮换的范围和频度，既满足内控制度要求，也让会计人员有机会得到前中后台不同岗位的历练，加深对各部门、各岗位工作职责的理解，为实现全方位业财协同打好基础。五是鼓励会计人员提升学历层次和职业技能，如参加相关专业学历学位教育、职称、职业资格、从业资格、注册会计师、注册税务师、资产评估师等考试，提高会计人员政治站位，拓宽会计人员职业视野，培养高端会计领军人才。六是加强会计人员政治思想教育，认真组织学习政治理论、党史知识、政策法规、道德规范、英雄模范事迹、案件警示教育、企业文化等，鼓励会计人员提升政策理论水平，陶冶高尚情操，纯洁思想灵魂，坚守红线底线，自觉拒腐防变。七是加强非会计人员的会计知识培训，如前台项目经理、财务报账人员、仓库管理人员、车辆等固定资产管理人员、后勤接待人员以及各级各类管理人员等，其工作质量好坏对会计基础工作影响较大，必须通过培训提高其业务素质，从源头抓起提高会计基础工作规范化水平。

四、结语

面对回归主责主业的监管要求，再次处于历史岔路口的AMC，挑战与机遇并存。做好会计基础工作，有助于坚守AMC 的政治属性、人民属性。公司上下必须切实提高对会计基础工作的认识，高度重视会计基础工作质量，全力支持和推动会计基础工作规范化建设，提升公司经营管理水平和效益。会计部门和会计人员要以舍我其谁的使命担当，高举会计基础工作规范化大旗，勤勉履行自身职责，延伸前中后台基础管理，高标准严要求，全面夯实会计基础工作，为公司行稳致远、尽快步入高质量发展快车道添砖加瓦，奉献属于AMC 会计人的智慧和汗水。