事业单位全面预算管理实施措施研究

赵欣 青岛市卫生健康委员会医院发展中心

全面预算管理作为一项重要的管理会计工具，现已在企事业单位得以广泛应用并获得认可。在全面预算的作用下，我国事业单位的内部组织结构更加严谨、财务管理更加科学、财政资源配置更加合理，助推单位整体管理水平与核心实力的不断提升。但是现如今，单位全面预算管理的实施中还是有不少问题，这些问题严重影响着全面预算作用与价值的体现，因此需要做出进一步深入分析与探究，找寻可行的改进路径，高效解决问题，不断优化全面预算管理体系。本文将就此展开分析与论述。

一、事业单位全面预算管理相关理论概述

（一）全面预算管理

全面预算管理，简单来说是以战略为导向，结合计划、控制等各项功能，在全员参与下对单位所有业务活动的每一环节展开系统性的管控，通过预算达成各类资源的有效配置、各个流程的有序推进，充分发挥控制开支、提高效益的作用。

（二）事业单位全面预算管理的意义

事业单位全面预算管理的意义如下：1.有利于实现收支节约，借助预算精准预测并计算单位各项活动的资金需求，严格把控开展进度，一定程度上实现预算执行过程的公开透明，以便随时查看与科学调整，控制预算收支差距，达到节约的目的；2.有利于整合内部资源，在全面预算支持下将单位财务、非财务资源信息整合，实行统一管理、统一调度、统一分配，为单位内部活动的开展提供有力支持，并且确保资源落实于各部门，应用于实际工作中，提高资源利用率，避免出现过多的资源闲置问题。

二、事业单位全面预算管理存在的问题分析

（一）全面预算意识薄弱，未能予以高度重视

思想决定行动，只有牢固树立正确的全面预算意识，才能真正地将全面预算落实于具体工作中。但是据了解可知，目前部分单位对改革下的内部管理创新认知不足，仍旧持有较为保守的管理理念，基于事业单位的特殊属性，对预算工作的重视程度较低。有些单位只是将预算作为一项最基础的工作，仅仅要求财务部门全权负责，并没有从全面、全方位的角度出发，强化部门之间的联系与配合，这也就导致了单位预算管理停留在传统以财务为核心的层面，根本无法实现全面覆盖，科学的管理方法也不能落实，严重缺乏对单位项目支出预算以及具体支出计划等的有力支持，预算方案的执行流于形式。

（二）预算编制流程单一，方法选择不当，导致编制科学性不足

预算编制是最为基础的环节，对事业单位而言亦是如此，实施全面预算管理是必须做好编制工作，在此基础上夯实保障，拟订更加科学且合理的预算方案，确保整个编制环节的有序推进。然而实际上，尽管近几年我国事业单位改革正在不断深化，预算管理的作用与地位更加突出，却仍旧有相当一部分单位在预算编制中存在流程单一、混乱等问题，只是根据上级指示简单完成此项工作。通过对预算编制环节的深入分析可知，有的单位为编制所留的时间较短，在编制开始前并未做好调研分析、论证等一系列工作，相关资料收集不全面，对国家有关部门发布的政策文件把握不准，与政府集中采购制度、国库集中支付制度等衔接不畅，甚至完成“一上”阶段后就不再注重部门协调以及配合，财务部门获取信息难度加大。另外，还有一些单位在预算编制方法的选择方面过于随意，通常情况下对增量法有着极强的依赖，只考虑到简单易行，没有对预算编制方法是否合适、是否恰当进行综合评估，可能会因方法选择不当，而导致预算编制缺乏科学性。

（三）预算执行过程控制不严，监管措施不到位，导致执行效率低

部分事业单位在预算执行的过程中存在控制不严的问题，主要是因缺少相应预算管理机制，且在“重编制、轻执行”的传统思想影响之下，一般财务部门在组织完成预算编制后，将预算目标“束之高阁”，并没有重点关注预算目标是否落实到各部门、是否实现了有序推进等。在职责履行方面，单位岗位职责划分不明确，财务人员对其在预算执行中的责任把握不准，其他职能部门更是缺少责任意识，可能会做出偏离制度的不规范行为，影响到预算的执行效率。此外，针对预算执行的监管措施不到位，监督力度偏弱，没有实现全方位的监管与控制，不能掌握预算执行进度，也就不能及时发现其中的异常情况。

（四）预算绩效考核评价机制缺失，最终考核结果运用不足

现阶段，我国部分事业单位的预算绩效评价模式单一，并未设置严谨的考评机制，且对最终结果没有实现更加充分的运用。主要体现为：考核范围过于狭窄，只侧重于最终的结果，没有对整个过程加以管控与评估，不能达到确保预算目标顺利落地、提高预算执行效率的目的，也无法进一步强化单位各部门在预算工作中的默契度与配合度；考核指标仅强调财务指标，其中缺少预算编制计划、预算执行偏差、预算资金使用等更具针对性的指标，且忽视了对单位资金使用综合效益的考核，整体来看预算绩效管理浮于表面。

（五）全面预算信息化建设层次有待提升，信息化水平不高

随着信息技术的高速发展，将各种先进技术应用于单位预算管理，促使传统管理模式发生变革，是最为有效的手段之一。然而当前，仍有部分单位根本没有重视预算方面的信息化建设，一般情况下只是简单使用财务软件，对预算相关信息进行收集、汇总，这种情况下，预算管理工作效率必然提升。还有单位即使搭建了预算管理信息系统，却尚未实现该系统与其他信息的对接，依然存在信息传递受阻的问题，信息化水平不高，严重缺乏实效性。

三、新时期加强事业单位全面预算管理的有效措施

（一）强化全面预算意识，从思想层面予以高度重视

科技进步、时代发展的今天，各种新理念、新技术已经充斥在各个行业领域，促使着传统思维与工作模式发生改变。随着改革的不断深化，我国事业单位也要面临一定的竞争，对此大力推行全面预算管理为必然举措。而要想确保全面预算的贯彻落实，首要任务则是强化单位全体人员的全面预算意识，使他们对全面预算有正确的认知以及定位，从思想层面高度重视，保证预算工作的顺利开展。第一，各单位应当加大内部宣传与培训力度，以全面预算为核心，组织宣传活动，覆盖单位各层级、各部门、各岗位，通过大范围的宣传，加深全员对预算的了解，并且以提升单位相关人员预算管理能力为目的，组织专题培训活动，创新专家讲座、对外交流学习、实践调研等培训形式，以更加多样化的培训来调动人员积极性与主动性，使他们能够为全面预算管理的推进贡献个人力量；第二，单位还要重点强化各职能部门之间的联系，结合全面预算的特征，努力实现全员配合与协调，以财务部门为中心，督促单位财务会计人员将工作重心转移，不再局限于重复性强的基础工作，而是进入到具体业务前端，掌握预算相关动态，从专业的角度提出改进建议，使单位预算管理体系更加完善。

（二）优化预算编制流程，合理选用方法，增强预算编制科学性

预算编制是否科学、是否可行，对后续预算执行产生直接的影响，因此事业单位必须及时发现编制环节的实际问题，做出相应的优化与改进。针对预算编制流程单一且混乱，各单位需要根据自身的管理组织结构来进行适当的调整，遵循协调性、制约性的原则，并且结合国家有关部门下达的政策文件，规范设置预算管理委员会，负责审查编制方案，协调内部关系等；以财务部门为主，设立预算管理办公室，由专业管理人员负责制定规章制度，监控预算执行等；明确对应的预算责任中心，由单位各职能部门承担职责，按照所下达的预算指标与相关制度展开预算的执行、分析、调整等。与此同时，单位还应以所开展的业务活动为根本，对编制的整个流程加以优化，先是要分析内外环境变化，考虑可能影响预算编制准确性的各种因素，明确预算编制的完整思路，再实行上下结合，由上至下推荐预算目标的准确下达，由预算责任中心将工作推进与执行情况及时上报，办公室管理人员进行汇总与整合，便于领导层实现更加全面地掌握。针对预算编制方法单一，要及时改变传统思想，不再仅仅将侧重点放在收集、查询历史数据上，改变以增量预算为主的模式，必须符合事业单位的特性，引进并实施零基预算，从零开始展开合理性的评估，根据年度任务以及计划进行预算，更加注重内部充分沟通与合作，将零基预算方法的优势体现出来，继而确保编制的科学性。

（三）加强预算执行控制与监管，构建动态管理体系，提高预算执行效率

预算执行是最为关键的环节，执行效率与质量对单位全面预算管理实施的整体效果起到决定性作用。因此，新时期单位必须重点加强预算执行过程的控制与监管，通过强有力的监督与管控，全方位掌握预算执行进度，对其中各阶段的问题加以分析，第一时间采取针对性的方案实行高效处理。无规矩不成方圆，为了进一步提升预算执行的效率，单位应当在预算管理制度保障上苦下功夫，构建一个完善的、动态的管理体系。一要遵循不相容岗位相分离的原则，从内控视角来明确岗位职责划分，使单位各部门人员对自身在预算管理中的任务与职能有更加准确的定位，以更加严谨的制度为约束，规范相关人员的行为，增强他们的责任心，严守预算红线；二要建立评估监督机制，完善监管手段，纪检部门、审计部门、财务部门等，都参与到预算监管之中，将日常监管与专项监管相结合，检查预算执行情况、履职情况、预算资金使用情况等，不断扩大监管的范围，实现全面覆盖，涉及单位各项活动与各个部门，落实动态监管，从根本上避免发生“突击花钱”或者违规操作的现象；三要建立预算公开机制，主要目的为接受以社会公众为核心的外部监督，将预算相关信息适当公开在单位对外网站上，说明政府采购预算、经费安排等事项，增强信息的透明性与真实性，在社会监督下，确保单位实现预决算“明白账”；四要建立预算管理预警制度，以信息技术为依托，建立动态管理系统，具备自动挖掘、自动分析、自动推送、实时查询等功能，对预算执行展开全程性的监督，增设预警模块，按照预算内项目预警、超预算项目预警、预算外项目预警等，设置不同的预警指标，由系统自动分析预算差异，发现异常情况后则发出预警信号，由单位相关负责人及时处理，采取弥补措施，以防过多的超出预算，产生不必要的损失。

（四）建立健全的预算绩效考核评价机制，合理运用考核评价的结果

单位预算执行人员的能动性对全面预算整体效果也产生一定影响，尤其是在知识经济时代，优秀人才的地位更加突出。基于此，事业单位需要以调动人员积极性、增强人员工作能力为根本目的，开展预算绩效管理工作，建立健全的绩效考评机制，以客观且公正的考评体现最终结果，并将该结果合理运用，起到应有的作用。一方面，在绩效考评环节，单位需将此与预算编制、执行进行衔接，不再仅仅以执行效果为考核重心，而是更加突出整个过程，包括预算编制计划、编制方法应用、预算执行制度落实、各部门关于预算工作的配合度等，以目标为导向，真正形成全方位的管控体系，进一步将预算绩效在提高单位资金使用效益、保证单位资源优化配置、提高单位公共服务水平等方面的作用体现出来；另一方面，结合事业单位预算工作的特殊性，以及全面预算的特点，构建更加完整的考核指标体系，如目前部分单位在考核方面引入了平衡计分卡，从四个维度对指标进行设置，各个指标与单位具体工作相对应，实现了对具体应用、具体成效的综合考评，并且将预算目标纳入指标体系，着重考虑预算管理工作的效率以及可为单位战略发展、社会经济效益提升所作出的贡献。另外，对于考核评价结果的应用，事业单位应当将考核机制与激励机制相对接，及时创新激励手段，达到调动人员积极性的目的，并以考核结果为参考依据，计划下一年度预算安排、预算资金重点支持项目等。

（五）注重全面预算管理的信息化建设，搭建预算管理信息化系统

新时期，事业单位应注重预算方面的信息化建设，以信息技术为依托，创新管理手段与模式。以某事业单位为例，该单位针对全面预算管理的信息化建设方案如下；第一，搭建信息化平台，实现网络信息交流，为单位各部门之间的沟通与互动提供便利，形成畅通的信息共享渠道，规范线上流程，从预算相关信息自动收集、汇总，到具体的预算工作开展，都进行了统一的管理与线上线下紧密结合，以防出现信息化与实际相脱节的问题；第二，建立信息化分析体系，拓展统计报表、图形等分析功能，利用各种算法对大量数据信息展开准确地计算与应用，搭建信息查询与决策平台，反映预算实际情况，并且作为单位领导层制定决策的参考依据；第三，构建预算监督系统，在系统中设置评价监督指标，展开全方位全过程的自动分析、自动提取以及自动跟踪，避免发生过多的遗漏，使得预算监督效果更佳；第四，注重预算信息系统与其他系统的对接，打通数据接口，实现大量数据信息的跨部门、跨系统传递，杜绝再次出现信息孤岛现象，采取灵活的信息化手段加以处理；第五，做好信息系统的安全维护工作，利用数字签名、防火墙、人脸识别等各种安全技术，保障信息的安全性，维护系统的稳定性。

四、结语

总而言之，在事业单位改革不断深化的今天，大力推行并实施全面预算管理显然已经成为各级单位最为主要的一项任务，必须将预算贯穿于单位各项活动的全过程，实现资源优化配置以及收支节约，这样才能进一步推动单位自身的可持续健康发展。现如今，事业单位应对全面预算管理有正确的认知与定位，从单位实际出发，分析其中的问题，积极采取强化意识、优化编制流程、加强执行过程控制等一系列针对性策略，高效解决问题，使得全面预算管理的整体管理水平得以提升，充分发挥预算在单位资源配置、收支结算、成本控制等方面的作用与价值，从而进一步维护单位在新时期、新环境中的稳定长足发展。