新财务制度下的企业内部财务控制有效方法研究

唐嘉晶 刘坤 长沙矿山研究院有限责任公司

对于国有企业内部财务控制来说，新财务制度的实施具有较高必要性，主要表现为适应市场经济和企业发展、维护国有企业特殊性质等。为保证国有企业内部财务控制能够较好地适应新财务制度要求，正是本文研究的目标所在。

一、实施新财务制度的必要性

新财务制度在国有企业中的实施存在较高必要性，主要表现为适应市场经济和企业发展、维护国有企业特殊性质、提升预算管理水平。

（一）适应市场经济和企业发展

随着新财务制度逐步落实，国有企业发展受到一定影响，通过在内部财务控制中应用新财务制度，国有企业能够更好地适应激烈的市场竞争，进而实现自身的更好发展。通过应用新财务制度，国有企业的财务管理可有效强化，同时可增加监督力度，这对于国有企业内部财务控制行为规范、相关措施合理性及经济效益提升均能够带来积极影响[1]。

（二）维护国有企业特殊性质

对于国有企业来说，新财务制度还有利于其严格把控固定资产及对外投资。在国有企业的内部财务控制工作中，结余管理力度也能够通过新财务制度的应用提升，这使得国有企业的特殊性质能够得到更好的维护，同时也能够与普通民营企业进行区分。

（三）提升预算管理水平

通过应用新财务制度，由于制度对核定收入、结余等方面存在明确规定，这使得国有企业可基于新财务制度开展更为有效的内部财务控制工作，进而提升预算管理水平，这对于国有企业财务职责充分发挥及全面发展均具有积极意义[2]。

二、基于新财务制度的企业内部财务控制优化方法

为保证新财务制度在国有企业发挥预期效果，必须设法优化国有企业内部财务控制，具体可从以下几方面入手，包括提高内部财务控制力度、设法规避各类财务风险、改进内部控制制度等。

（一）提高内部财务控制力度

为适应新财务制度，国有企业必须设法提升内部财务控制力度，以此提升财务管理和内部控制水平，保证内部财务控制工作及新财务制度更好落实，这一过程需要同时设法优化和完善监管体系。在具体实践中，国有企业必须完整配备内部控制部门和财务管理部门，同时设立监管机构，具体的人员分配也需要结合实际工作发展需要，保证相关工作能够高质量完成。对于监管人员，其需要基于标准对各流程、各活动进行严格审查，同时通过检查报告等不同形式对内控工作中财务管理的具体开展情况进行反映，辅以大数据分析即可更好解决相关问题，同时需要做好对相关监管记录的保存。

在提高内部财务控制力度的同时，国有企业还需要设法创设良好的内部财务控制环境，这能够保证内部财务控制工作有序、高效开展，新财务制度的有效实施也能够得到保障，因此环境创设直接影响内部财务控制效果。为创设有利环境，国有企业可从思想教育工作入手，保证全体职工均能够认识到新财务制度落实及内部财务控制工作的重要性，进而积极参与其中。对于专业的财务人员，国有企业需要保证该群体具有相同道德理念和职业操守，同时定期开展相关技能培训，持续提升其责任意识和职业素养，为新财务制度落实和内部财务控制优化提供有利环境支持。此外，国有企业还应考虑健全自身人力资源管理机制，真正做到按需设岗，满足企业当下及未来一段时间的发展需要，通过对自身人员构成的优化，保证岗位安排合理性，各岗位员工将更好地为国有企业创造效益，这同样能够为内部财务控制工作的有效开展提供保障[3]。

（二）设法规避各类财务风险

无论是民营企业还是国有企业，受到较多的市场不确定因素影响，均可能出现财务问题，这使得国有企业财务状况同样存在一定不确定性和风险性，相关损失很容易因此出现，因此内部财务控制工作必须设法规避各类财务风险，为国有企业平稳、安全发展提供保障，具体可从以下几方面入手：第一，建立健全风险处理机制。考虑到国有企业发展过程中不可避免会遇到财务风险，因此财务风险防范机制的建设极为关键，该机制建设可基于新财务制度，设法转移财务风险，也可以考虑开展多元化投资或联合投资，实现对财务风险的化解和分散，形成分散风险机制。在选择理财方案的过程中，综合评估也需要聚焦各类财务风险，进而形成风险回避机制，国有企业的风险抵御能力和综合经济实力可有效提升；第二，形成风险制度文化。为提升国有企业全体职工对财务风险的防范意识，风险制度文化的打造也极为关键，该文化能够保证全体职工均在防范财务风险中发挥自身作用。在日常工作中，国有企业必须做好风险的评估工作，同时向每名职工身上落实具体的风险管理内容，进而提升全体职工的风险意识和风险防范能力。对于国有企业财务管理人员来说，也需要保证各类抗风险措施能够在自身工作中较好落实，进而最大程度减少相关失误，在具体工作中渗入风险制度文化，最终提升国有企业的整体财务风险防范及抵御能力[4]。

（三）改进内部控制制度

为更好适应新财务制度，国有企业还需要设法改进自身内部控制制度，具体可从以下几方面入手。

1.优化预算管理

对于预算管理，国有企业必须认识到预算管控制度直接影响自身各个方面，同时全体职工均需要参与其中，为保证国有企业发展战略顺利实现，其必须形成具有较高管控约束力的预算管控制度。通过开展科学的全面预算，国有企业运营的指向性和目的性将大幅提升，同时找到与自身实际情况相符合的管理办法，国有企业也能够更好应对激烈的市场竞争，同时充分调动不同岗位职工的责任意识和工作热情。为改善国有企业预算内部控制，可专门建设预算领导小组，该小组需要负责国有企业每年度预算方案编制的领导及监督，通过对预算规范的充分把握，协调各部门、各人员对不同提案进行审核。在预算编制环节，需要总结各部门单体申报预算请求，将其作为年度预算编制基础，材料成本、人力成本、财务成本、投资回报、运营管理费等属于其中关键，进而完成预算统一编制。对于预算变动，国有企业原则上不应在实际运营中调整已提交的预算，这是为了保证各部门更好把握未来业务并提升判断能力，同时国有企业整体指标也能够保持不变。但如果出现重大结构性改变，预算调整必须及时完成，通过重新汇报、审批，保证预算调整带来的影响降到最低。此外，还需要做好对预算方案的落实及监管，这需要国有企业健全自身预算管控报告体系，进而保证预算落实过程中的偏差及问题能够及时发现，同时严格落实奖惩措施。

2.做好货币资金和应收账款管理

在优化预算管理的同时，国有企业还需要做好货币资金和应收账款管理。货币资金管理需要聚焦企业使用合法性及具体情况，同时关注货币回收可靠程度，通过对内部资产的保护和防范财务舞弊，国有企业正常运营能够得到更好的保障。对于资金收入，国有企业需要在指定结算账户中存放所有经营货币收入，集中收款和预算分配也需要指定的财务人员负责，在董事长审批和财务管理人员批示后，通过批准的资金才可以转入具体部门或项目。对于需要使用资金的部门和项目，需要按时提交相关协议，用于应收账款核对。在货币支出方面，国有企业需要设立专用账户负责支出，同时做好统一管理工作；应收账款管理水平直接影响国有企业的运营能力和资产质量，考虑到很多国有企业存在较高的呆账坏账风险，因此必须做好相关工作，打造应收款项账龄监督机制，降低未及时追缴应收款引发的损失。具体实践可从建立分类账、定期研究欠款时长、加大责任追究工作力度、签订按月结算合同、定期检查清理欠款工作开展情况等方面入手，如对于到期应收取款项，国有企业需要派专人与有关责任人及时联系，保证相关工作顺利开展，同时需要基于应收款项管理制度对相关当事人的责任进行严格追究。对于相关客户，则需要及时发出提醒，必要时可以提起诉讼或追加第三方担保，进而实现对企业经济利益的更好维护，降低国有企业运营风险。

3.聚焦成本费用管理

成本费用管理也属于国有企业需要关注的重点，如人力资本、设备损耗成本、物资采购成本等，具体的成本费用管理需要设法减少支出，对国有企业经营成本进行严格控制，进而提升运营效率和成本管控质量，同时基于资本效益原则开展合法合规的成本费用内部控制，国有企业处理流程要求、国家相关规定、预算管控制度、监督管理制度均需要充分考虑。如需要对支出费用进行内部财务管控，相关部门需要每月上交支出计划，包括估计支出和投资过程的可行性支出成本，在通过审查和确认后，方可进行付款手续办理。在强化成本控制的过程中，国有企业各部门必须重点管理做好凭据管理，对过往台账数据的整理属于其中的关键，这一过程需要修正原始凭据的填写形式、格式规范，合同管理需要由财务部负责，进而优化费用和成本管理。国有企业生产经营活动需要记录各类开支和费用情况，同时严格控制人员培训经费、会议费用、招待费用及其他公共支出费用，经费支出审查批准过程还需要重点关注各部门日常管理经费规定的出台。

（四）其他策略

除上述策略外，国有企业财务内部控制优化还需要关注治理结构完善和财务管理方式升级。所谓治理结构完善，需要国有企业实现对自身各个部门的明确分工，保证权责分明且各负其责，避免分工不当引发问题，否则各部门职权正常行使可能受到影响，进而导致组织作业发挥受到影响。对于国有企业来说，必须在自身改革过程中保证人员分工始终明确，管理层也需要认识到自身承担的责任，同时避免权力失衡等问题出现。为保证财务内部控制取得预期效果，国有企业需要保证财务总监职位充分发挥自身作用，同时设法将其个人利益与国有企业利益绑定，避免其忽视国有企业财务风险的问题出现。具体实践可对采购部门负责人和财务总监审批进行交叉，保证采购部门与财务部门间的信息通畅，同时还需要提高内部审计部门地位，保证其检查和监督职能充分发挥，企业财务内部控制方面问题也能够及时发现和处理，进而保证国有企业有序、稳定、健康运营。

为改变财务管理方式，国有企业需要结合自身改革探索，设法淘汰传统国有企业作风，保证财务管理方式更好适应新财务制度，这同样会对国有企业健康发展造成影响。为彻底淘汰国有企业财务管理等工作存在的陈规陋习，必须整体优化国有企业的经营理念，国有企业可以考虑从外部聘请专业的咨询公司，对自身治理结构进行重新规划和调整，同时充分应用职业经理人负责管理企业，充分发挥职业经理人具有经营理念先进性、专业性等优势，以此实现传统经营理念和方式的逐步升级。为保证国有企业全体职工能够更好参与到内部财务控制工作中，国有企业需要进一步提升内部审计部门的重要性及地位，财务人员的相关意识也需要设法强化，如树立内部控制理念和风险控制意识，内部财务控制工作流于形式、作用无法充分发挥等问题可有效规避。在日常经营过程中，国有企业也需要设法强化预算管理，贯彻落实全面预算管理，真正实现以预算为方向、指导、控制工具，基于实际情况有效实现经营过程的费用管控。考虑到国有企业特殊性，国有企业财务部门还需要重点关注信誉及资产担保，对于涉及资金输出的业务，必须提高自身警惕，如在相关担保中，国有企业不仅需要关注自身实际发展情况和国家相关规定，同时还需要深入调查和研究被担保企业实际情况。只有开展细致的调查和研究，才能够最大程度避免担保问题对国有企业造成的损失，这对于国有企业的新财务制度推行、整体财务风险控制、坏账概率降低均能够带来积极影响，理应得到相关业内人士的高度重视。

三、结论

综上所述，新财务制度下国有企业内部财务控制需要关注多方面因素影响。在此基础上，本文涉及的提高内部财务控制力度、设法规避各类财务风险、改进内部控制制度等内容，则提供了可行性较高的内部财务控制路径。为更好地优化内部财务控制，智能化技术应用、相关人才培养等方面同样需要得到国有企业重视。