新形势下会计师事务所数字化转型的认识与思考

|李仁斌 马振松

数字经济促使事务所加速数字化转型，但目前中小事务所的数字化能力不足以支撑数字化战略目标实现。笔者结合所在事务所实际和日常工作体会，对此谈些看法。

一、高度认识会计师事务所数字化转型的紧迫性

事务所实施数字化转型是服务信息化变革、适应数字化时代发展、提高服务质量和效率的必由之路。

1.服务政府。适应新一轮科技革命和产业变革趋势，国家已经推出一系列引领驱动数字经济发展和数字社会建设、营造良好数字生态的重大举措，许多地方都以数字政府均衡协同发展为抓手，以数据要素市场化配置改革为引领，聚焦区域治理与政务服务两个着力点，完善城市运行数字体征系统，推出一批应用场景，推动数字技术在企业全周期服务、综合经济运行、综合监管等领域深度应用，助力打造市场化、法治化、国际化的一流营商环境；各地各级政府也都在构建智能化综合经济运行分析体系，实现区域产业发展的态势全面感知、资源统筹调度、趋势智能研判，以及深化经济风险洞察应用场景，强化风险研判、线索核查、案件侦查等功能，提升经济领域风险防范和化解能力。依托技术不断进步和近年不断实践，政府经济政策会更加精准及时，创新政府治理理念和方式、形成数字治理新格局、推进国家治理体系和治理能力现代化。政府数字化建设，必然需要在国家层面建设一个开放性的一体化政务大数据中心及信息网络平台，以完成跨区域、跨领域、跨层次的信息资源共享，达到数字政府协同管理，科学规划信息资源的顶层设计，不断提升系统性能和服务保障能力。会计师事务所也必须与时俱进，探究开展数字政府审计工作的新思路新方法，积极参与建设完善政务信息系统项目资金使用及项目建设、政务资源共享使用和政务信息系统安全管理工作的相关工作机制，更好发挥会计师事务所审计监督和财务咨询作用。

2.服务客户。会计师事务所服务客户遍及上市公司、海外上市公司、国有大型企业等，目前大数据、人工智能、移动互联、云计算、物联网、区块链等新技术已在许多客户端得到应用，客户以企业架构为核心构建现代化IT治理体系，促进IT投资与业务变革发展持续适配，通过数字化、智能技术和复杂数据分析有效落实战略重点、提供商业情报和管理信息数据并执行进阶分析。按照国家部署，目前国有企业数字化转型从国家战略、创新生态、产业经济、企业发展四个方面推开并强化五大产业新赛道、构建企业和集团两级数字化专项评价体系和三大系统性变革、五项任务体系、五个发展阶段跃升，要求构建宣传动员、诊断对标、总体设计、试点示范、规模推广、价值传播“六位一体”协同工作体系和工作抓手。技术变革及创新应用将会颠覆企业的运作方式，面对数字化、数据、风险和不确定性、利益相关方监督和监管法规，会计师事务所也必须运用大数据、机器学习、算法等新技术进行数据采集、数据存储、统筹分析，建立电子化数据管理平台，将其与审计方法相契合，并将被审计单位的资料和审计过程中获取的一系列审计证据转化为可用的数据资源，统一规范管理，提高其资源获取、统筹分析、人工重点核查能力，应用数据分析工具，聚焦高风险领域，提高审计质量，逐步实现事务所数字化转型（见图1）。

图1 数字化转型拓扑图

3.自身发展。就目前情况看，受新冠肺炎疫情影响，事务所在审计过程中面临审计资料难以获取，一些重要审计程序难以进行线上审计，审计证据真实性、完整性、可靠性和数据传输安全性的问题，非现场审计工作中的事务所与被审计单位之间以及事务所内部成员之间沟通变得困难，内部运营管理和应对风险能力等一系列问题。这也提出了事务所需要进行数字化转型的问题，通过远程审计手段打破现场和非现场的距离、纸质资料和电子资料的边界，在云业务转型、智能商业应用等领域开发出一系列业务解决方案。此外，新型舞弊手段涉及大量信息技术，对审计数字化取证和防范舞弊能力对于事务所常规审计工作提出更高要求。

4.未来需要。国家已经开始实施数字中国国家战略，事务所也需要积极融入其中，做好顶层设计，增强核心能力，实现一体化、精细化和科学化管理，推动人工智能、区块链、可视化分析工具如Power BI等在审计工作中实践落地，激发审计价值。企业数字化进程的快速推进会给审计业务带来新挑战。公众和监管机构会对审计质量提出更高期望，希望审计师从底层数据着手，立足数据分析，聚焦数据逻辑，深入剖析企业财务数据真实性及企业运营效率，识别舞弊行为，去伪存真，为资本市场健康发展保驾护航。目前许多事务所已经实施了数字化转型，比如：普华永道会计师事务所紧跟数字化潮流，收购拥有先进的云和应用程序现代化服务及其他核心功能的数字化转型公司EagleDream Technology。借助微软提供云技术的数据，如SaaS（软件即服务）级商业应用Dynamics 365、公有云平台Azure Analytics和基于云的人工智能(AI) Cognitive Services技术，通过AR/AR头盔，“数字孪生体”场馆通过传感器捕获场馆的结构、造型、人流、温度等信息，3D呈现出场馆的一比一数字孪生体，实时呈现场馆内人流、安保、食品、水电等多场景等，成为国际奥委会全球合作伙伴。安永会计师事务所通过收购arthenon、加大技术投入、挖走埃森哲技术高管、购买专门为客户提供数字化体验的Zilker Technology 数字咨询公司等方式，借助电子商务、云功能等业务加持数字化咨询服务。安永数字化鉴证团队通过数字化方法和技术应用为审计业务提供数字化变革新机遇，在颠覆传统工作模式的基础上拓展审计分析的广度和深度，提高工作的效率和效果。信永中和会计师事务所通过构建数字共享平台进行数字化转型，从新技术、新模式、新生态三大维度助力业务发展，与客户共创产业价值。2020年发布信永中和智能审计平台一期（数据处理系统），初步实现了提高“前台”项目组与“中台”共享中心协同作业时的效率、效果和完成度，应用智能审计平台数据处理系统，实现审计作业模式转型。成立西安共享中心，目标是集约化处理审计业务、协助控制审计风险，提升审计效率以及审计效益。

二、事务所数字化转型的实施建议

会计师事务所数字化转型是不同规模、目标的事务所面对不同层次、不同管理和技术的综合问题。对这些问题的思考总结形成的核心战略，需要通过价值链的方式，分解为事务所在各价值创造环节需要形成的数字化战略能力，继而通过事务所架构，由业务端传导到技术端，完成业务和技术深度融合的数字化转型（见图2）。

图2 事务所数字化转型落地逻辑图

在实施中有以下具体建议：

1.国家层面上做好事务所数字化转型顶层设计，树立系统观念，做好统筹谋划，制定事务所数字化转型专项规划、数字化转型路线图与行动指南，营造赋能事务所数字化转型的政策环境，引导事务所数字化转型各项资源合理布局与激活。其中，应突出服务政府、大型国有企业的大型本土会计师事务所核心地位，推动事务所加快业务驱动数字化转型，支持事务所利用创新技术和数据重塑业务，努力创建更具包容性和韧性的数字生态系统，持续提升审计服务质量，为维护社会公平正义、规范市场经济秩序、保障国家经济安全提供有力支撑。事务所数字化涉及国家安全、数据安全和企业秘密，应从战略政策制定、全国事务所数字化云平台联合研制、市场需求响应等方面建立全国事务所数字化转型技术及安全体系,深化应用新一代信息技术、激发数据要素驱动潜能，建设数字时代事务所生存、发展、创新驱动的新型能力。

2.建立会计师事务所数字化云行业平台。建议从国家战略、数据治理、数字经济、企业发展4个层次，围绕服务数字政府、企业，从数据、技术、流程、组织4个维度，建立全国统一行业数字化云平台，支持专业技术经验的沉淀和复用，加强数字能力建设和平台化共享利用，赋能各地事务所资源整合和发展带动，支持集约化处理业务、协助控制风险，提升效率及效益。事务所可结合实际建设不同场景，服务国家建设。事务所数字化转型要考虑提升效率、摊薄成本、数据安全，若各所重复设计会影响数字化发展速度，拉高数字化成本和更广泛的生态连接成本。建议由国家主导，财政部、中国注册会计师协会、具有多年数字化经验的大型国内会计师事务所共同搭建全国会计师事务所数字化云平台，这对中小事务所数字化转型至关重要。

3.坚持事务所数字化转型分级分类实施。大型事务所在已有数字化基础上不断迭代，为中小所数字化转型提供实践经验。鼓励大型事务所携手国内大型技术企业、牵头其他事务所共同参与事务所数字化转型建设，搭建数字化转型交流平台、网络化协同平台，深化交流合作，促进事务所各场景协同。中小事务所应积极从信息化向新型技术驱动的数字化进步，以应对数字政府、客户、事务所数字化转型所带来的一系列挑战，满足公众、监管机构对事务所服务质量的期望。行业内可以树立数字化转型标杆事务所，总结推广先进经验。搭建对标平台和样本库，推动事务所开展对标提升工作，根据对标情况分析存在差距，制定和实施提升计划。

4.事务所要加强创新变革和人才培养。事务所数字化转型会对原有多源数据交互的业务系统及高度依赖重复性手工工作业务流程进行变革，需要结合战略层面对业务的洞察及执行层面对技术的掌握，才能应对未来不可避免的挑战与风险。事务所应建立合伙人和经理层数字化先驱者组织，并依托他们影响全体管理层，累积量变到质变，引发全体数字化转型。对员工的培训应加入数字化审计方法、数据分析工具和数字化转型等对提升客户价值体验相关的强制性培训，从基础上保障转型，加速人才培养、构建数字生态。事务所要激励数字化转型相关中青年人才申报各级人才培养工程，对列入人才培养工程的给予配套支持，对数字化转型重要技术人员和管理人员实行激励政策。

5.事务所数字化转型也会带来数字鉴证业务拓展。事务所可以结合对客户业务的访谈了解、系统逻辑的检查和数据的验证，帮助客户的会计师、保荐机构等各方团队更全面准确地了解客户业务，结合行业经验和数据治理、分析经验，快速梳理企业的系统支撑情况、内外部数据情况、数据流转关系，识别关键业务、财务、运营以及风险指标，梳理指标计算数据源和计算逻辑以及适当的可视化呈现形式，用数据说话，向监管机构、保荐机构、审计团队客观呈现企业经营现状和发展趋势。这些实际上也都是潜在的数字鉴证业务。