企业实施全面预算管理的难点与对策——以X企业为例

段雪莲

（甘肃新网通科技信息有限公司，甘肃 兰州 730020）

所谓全面预算是指企业在未来一段时间内，针对所需完成的生产经营活动展开全面预测筹划的过程，其内容涉及资源整理、执行过程监督、执行结果考核、执行内容评价等，以确保企业生产活动的顺利进行。通过研究企业实施全面预算管理的难点与对策，可以积累有价值的数据信息，从而为企业发展战略的拟定奠定基础。X企业是某集团三级子公司，负责信息化、机电等工程项目的建设。其展开全面预算管理的要点如下：一是预算的编制，由项目经理，合约人员及财务人员进行填报；二是预算控制，每月对当月数据进行填报，实际发生额与预算数浮动不超过10%；三是预算考核，每季度对全面控制预算进行填报及差异分析，上下浮动不超过10%。本文分析了X企业实施全面预算管理的难点，并提出优化对策。

一、X企业实施全面预算管理的难点及其原因分析

（一）企业上下对接不顺畅

从目前的应用情况来看，全面预算实施管理过程中，明显存在企业上下对接不顺畅的问题。造成此类问题出现的主要原因：一是相关部门相互之间的信息沟通频率较低，尤其是企业外部业务部门和内部管理部门之间，信息沟通较少，所得到相关数据较少，这也影响到全面预算数据的完整性，降低预算合约管理结果的可靠性；二是数据信息在应用中，缺少合理分类、存储等工作，这样在实际应用中也造成20%-30%的数据无法被利用，从而影响到全面预算管理活动的推进速度，降低预算合约内容的完整性和安全性。

（二）人员财务管理水平较弱

在X企业展开全面预算实施活动时，也面临着人员财务管理水平较弱的问题。造成此类问题出现的主要原因如下：一是项目团队成员主要是由各部门技术和管理成员构成，这些人员的专业能力、综合能力存在一些差异，这样也使得财务管理工作在推进中，容易受到人为因素影响，造成财务管理质量较差的情况；二是企业在工作过程中对于团队成员的综合能力培养力度较小，培训课程密度不足，更多的依赖人员自己来提升自身能力，这样也影响到项目成员的能力提升速度，进而影响到财务管理工作的顺利推进。

（三）财务数据与项目实际数据有偏差

从实践情况来看，也存在财务数据与项目实际数据有偏差的问题。造成此类问题出现的主要原因如下：一是在财务数据的整理过程中，并没有充分融入大数据技术、信息技术，这样也使得财务数据整理结果的完整性较弱，从而影响到所整理财务数据的利用价值；二是在收集项目财务数据时，由于前期相互部门对接过程中存在信息交互频率较低、交互质量较差的情况，这也使得财务数据和实际数据出现偏差问题，影响到后续财务管理活动的顺利进行。

（四）财务资金遇到困难

在实际应用中，X企业也会面临财务资金遇到困难问题，导致此类问题出现的主要原因如下：一是企业在运营过程中，并没有拟定合理的财务资金管理计划，这样也造成企业资金管理存在问题，增加企业负债类问题；二是在企业项目选择中，并没有对待选项目进行综合评估，这样也导致一些超额问题的出现，增加了企业负债类问题。

（五）预算编制方法过度传统

除上述提到的相关问题外，在预算编制过程中不免有编制方法过度传统的问题。致使此类问题出现的主要因素有以下几点：一是没有充分利用价值链分析，及时将经济行为中的非增值因素清理干净，这也导致预算编制过程出现干扰项，影响到最终分析结果的可靠性；二是在预算编制过程中，并没有做好部门和单位工作内容协调的相关工作，并且也没有对经济行为进行优先级评价，从而影响到了企业经济行为处理过程的高效进行；三是并没有明确相应的企业战略目标，这样也影响到全面预算管理过程的有序性，降低编制结果的实用性。

二、优化企业实施全面预算管理的对策

（一）做好服务型机关建设

首先，通过做好服务型机关建设，可以有效提高全面预算管理工作的环境，确保全面预算管理工作的顺利进行。一是强化服务意识管理，企业会通过系统性培训、实践训练等方式，不断提升人员的业务能力和业务本领，并且在培训过程中将服务理念融入其中，不断提升工作人员对于企业的凝聚力和向心力。二是不断提高服务效率，利用智能化技术这一载体，对于现有管理成本、管理合约、材料管理系统进行整理，不断提升数据整理结果的准确性，以满足服务工作的顺利进行。三是搭建可靠的服务团队，基于实际情况不断优化人员服务体制，搭配着相应的考核管理体系，不断提升团队工作能力和行为规范性。

其次，企业组织应重视构建全面预算组织体系，从而满足后续工作开展时的实际需求。在全面预算组织体系的建设过程中，企业可以先通过多元化的宣传以及教育渠道，让员工对全面预算管理工作的重要性与权威性有充分的认知，并能够按照企业全面预算编制的总体目标开展工作。在成立全面预算管理委员会的过程中，要求企业管理人作为全面预算委员会的主席，为后续全面预算工作开展提供良好的组织结构。该过程中还要保障预算组织的独立性与权威性，从而保障预算编制的合理性以及后续落实效果。

此外，预算工作人员还需要做好预算工作目标的逐层分解，保障整体的落实效果。企业可以在结合各部门以及员工工作情况的基础上，与员工进行针对性预算管理责任书签订，对于员工与部门落实效果进行严格追责，达到良好的预算效果。最后，要求各管理组织能够不断提高预算编制的约束力，做好企业全面预算目标的有效落实。这样才能够帮助企业实现自身内部资源的合理配置，从而实现全面预算的战略计划。

（二）加强成本合约管理

通过加强成本合约管理，能够提升成本管理过程的合理性，减少不合理成本的支出。一是建立相应的责任管理清单，根据企业信息化项目成本管理特征，加强预算过程、财务管理、经营管理、审计过程、安全管理等部门的业务配合，借此来建立全方位成本管理体系，确保全方位管理工作的顺利进行。二是做好成本前置管理，搭建完善的成本管理体系和应用流程，并且在工作开展前做好市场调查、项目成本核算等问题，以得到可靠的目标成本测算结果。三是不断完善成本计价体系，按要求做好项目成本核算、施工定价、企业定额处理等工作，不断提升成本管控水平。而且也需要及时做好指导体系调整，加强审批和监控工作，以提高合约管理结果的利用价值。与此同时，企业应树立良好的预算成本管理理念，引导企业管理者以及员工们都能高度重视全面预算工作的重要性，才能保障全面预算管理工作在企业内获得良好的应用效果。因此，企业管理层还需要通过多种方式不断进行预算成本管理的学习，提高自身对于全面预算管理工作的理念和认知。此外，需要在结合企业实际工作需要，在以人为本理念下将OBM理念融入各个部门以及员工，共同推进企业全面预算管理工作的有序开展，对于企业预算战略目标的实现也有着积极的意义。只有在战略导向下对预算成本管理理念的有效的应用，才能够为企业全面预算管理工作的开展奠定良好的基础，这也是企业强化自身预算管理水平的重要手段。

（三）做好预算编制工作

通过做好预算编制工作，可以不断强化预算目标控制体系，为企业效益的稳定提升奠定基础。在具体实践中，需要做好编制程序的严格控制，期间也需要加强企业各个部门、各个公司业务、投资项目审查等工作，不断细化预算编制过程。如不能虚增预算内容、基础数据需要统一格式、统一口径，以便于数据信息的进一步整理。同时在企业施工质量、业务领域不断拓展的情况下，也需要做好全面预算内容的调整，从而提升管理过程的及时性，将新项目内容及时融入预算管理活动中，确保编制内容可以全面覆盖项目周期，禁止出现随意性调整问题，确保预算管理过程的严肃性与可靠性。

（四）提升预算执行力

通过提升预算执行力，能够顺利贯彻企业的“刚性原则”，营造良好的全面预算管理环境。在具体实际工作中，需要做好预算编制的前期工作、预算数据的调整、预算的执行、预算内容控制、预算分析等内容，并且需要加强“有预算不超支、无预算不开支”的刚性管理要求，做好全面预算管理过程的跟踪工作。同时建立完善的预警机制和定期统筹机制，尤其是面对重大预算执行差异性、重大调整事件时，也需要做好相应的硬约束工作，提升管理结果的可靠性。此外，在企业预算支出和现金流量的管理中，也需要做好刚性控制工作，借此来形成稳定性，降低企业运营风险。只有保障预算编制的执行效果，才能够让全面预算管理工作的作用充分发挥出来。为了有效提高企业全面预算管理工作效率，首先，需要制定全面预算管理的战略目标，确保有序开展企业全面预算执行的环节。企业组织应重视预算管理机构的制定和完善，保障全面预算管理工作的顺利与全面开展，在参考了企业全面预算管理目标的基础上，借助多元化的管理手段来实现企业的预算战略目标。其次，要强化全面预算管理工作的基础管理力度。在企业全面预算管理工作开展中，需要将数据的收集与整理作为重要工作内容。在日常的工作过程中，必须做实、做细预算的管理、执行、监督工作，对于预算执行不合理的地方及时进行纠正处理，这也是保障后期预算管理工作顺利开展的重要基础。再次，需要优化企业全面预算管理工作的方法，在进行预算战略目标的细化过程中要做好预算计划的编制，还需要做好与各部门之间的审核与沟通工作，及时了解年度预算以及市场经济的不断发展，保障预算编制能够更好地贴合实际，促进其实用性与可操作性进一步提高。最后，在开展全面预算管理工作的过程中，应注意做好企业内部控制监督工作。内部会计监督工作属于财务内控的主要组成部分，该项工作秉承权力制衡原则，能够对本企业全面预算管理流程实施全方位的监管。此外，企业内部会计监督工作贯穿于本组织部门设置、各项工作机制的信息沟通与公开、会计核算管理等各方面，能够进行独立决策，全面监督决策方案的执行工作，避免出现多头指挥现象与交叉重复问题，努力提高本企业内部资源的利用率，不断增强财务会计管控力度，提升全面预算管理工作水平。

（五）顺利启动BT系统

顺利启动BT系统，可以不断提升企业全面预算管理质量，推动企业经济的健康发展。在具体实践中，需要充分利用大数据技术、智能化技术，建立集团统一和全面覆盖的预算管理系统，在系统中会细分为资料整理、资料应用模块、智能化计算等模块，这样也可以推动全面预算管理工作的开展，加强信息系统的统一应用，借此来打破以往信息孤岛和数据孤岛的局限性，为企业经济决策和管理提供数据支持。此外，在数据管理过程中，也需要加强系统的动态更新工作，从而确保BT系统工作状态的稳定性，满足相应的运行管理要求。

（六）加强人员素养培养

通过加强人员素养培养，能够降低人为因素带来的负面影响，为全面预算管理工作的推进奠定基础。一是做好管理队伍的建设工作，在人员筛选中需要适当提高管理人员的筛选标准，优选综合实力强的工作人员，从而组成高水平管理队伍，满足全面预算工作的开展要求。二是在日常工作中也需要加强人员培训工作，内容涉及理论培训、实践培训等，并且在培训工作结束后做好能力测试，测试结果也会和人员绩效关联在一起，从而提高人员的重视程度，提升培训课程的应用效果。

（七）做好计划衔接工作

通过做好计划衔接工作，能够有效提升人员的工作效率，得到可靠的分析结果。一是定期召开部门岗位的经验交流会议，对于企业不同岗位在工作中遇到的问题进行讨论和分析，从而加快问题的处理速度，提升相关工作的开展效率。二是定期组织财务人员进行集中培训和学习，建立集约化管理体系，不断推行全面预算工作理念，满足相应的工作要求。三是做好集团之间的信息沟通工作，不断总结业务交流经验，从而更好地推动企业全面预算管理工作。

（八）完善企业预算考核机制

企业还需要合理制定预算考评机制，强化企业员工的责任意识，确保能够更好地完成各项本职工作。首先，在预算考核机制的制定过程中，需要对企业在预算执行过程中可能存在的各种风险因素进行综合性的考虑，随后进行完善应急措施的制定，保障各项预算管理工作的落实效果。其次，在企业绩效考核工作中，也要将预算管理的执行情况作为绩效考核工作的内容，调动员工们参与到全面预算管理工作中的积极性，保障全面预算管理工作的落实效果。通过考核机制联合奖惩机制的方式，能够进一步提升企业全面预算管理工作的落实效果。再次，预算考核机制也能够对企业业务活动开展进行约束，帮助企业全面预算管理工作的有效落实，来为企业带来充足的经济效益。最后，预算绩效考核管理能促使企业全面预算管理工作形成良好的综合性管理职能，对本企业经济业务予以规范和约束，为实现财务管理科学化奠定基础，促使企业组织内部各项工作步入规范化与高效化。

三、结束语

做好服务型机关建设，可以营造良好的全面预算管理环境，加强成本合约管理，能够提升成本管理过程的合理性，做好预算编制工作，可以不断强化预算目标控制体系，提升预算执行力，能够顺利贯彻企业的“刚性原则”，顺利启动BT系统，可以不断提升企业全面预算管理质量，加强人员素养培养，能够降低人为因素带来的负面影响，做好计划衔接工作，能够有效提升人员的工作效率。基于企业全面预算难点制定相应的处理策略，对于优化企业全面预算管理环境，推动企业经济健康发展有着积极的意义。