电力企业的燃料成本在财务中的风险管控探讨

孙俊娟

（山西大唐国际临汾热电有限责任公司，山西 临汾 041000）

燃煤电力企业在我国有着极其重要的意义，不论是发电还是供热都是我们当前电力能源的最重要支柱。但也伴随着中国经济的发展，国家社会对新能源的环保意识的逐渐转变，由最初重工业产业逐步转型为向风电等新能源产业，以燃烧用煤的电力企业前景有极大可能出现优胜略太的现象，现以出现产能过剩和市场供需不平衡的苗头，即将成为电力企业经济运行的日常，但以煤炭为主要发电原料的企业仍是当前电力供应的主力军的一部分，电力企业深谙保障电力安全稳定可靠供应是重要政治任务更是职责所在使命所然。加强燃料与企业的业财融合，是加强对财务风险的内部控制从源头就开始降低风险，从实际提高企业的管理水平。在此情景下，探讨燃料在企业中的业务前移，做到事前预算、事中执行，事后分析就具有重要的现实意义。

一、燃料成本在企业财务中的风险概述

（一）费用预算准确性有待提高

火电企业的最主要原料是煤炭，煤炭的成本占到企业成本的60%以上，甚至更高。如何有效地控制成本，是火电企业永远攻克的课题。如果我们不能很好地控制燃料成本，那么整个电力企业的运营成本将会无法控制，严重到企业将因无法支付煤款，造成资金链的断裂。更有甚者因资金链的断裂致使企业无法正常运转，甚至出现破产。对于煤炭电力企业而言，燃料成本只要每批次降低百分之一，就是财务成本管理的巨大飞跃。如果我们能通过合理手段将燃料成本下降更多，那么燃煤在电力企业中将创造出更大的价值，为此以煤炭为原料的火力发电企业需要进行长期、有效的、有序地进行燃料成本的管控，尽可能地减少各个环节的消耗，如何踏准市场采购的节奏，如果没有预算，就如同没有管理、如脱缰的野马。这就需要业务部门人员大量的调研并参与预算工作的编制。但当前预算不准确的问题依然需要我们下大力气并及时采取措施加以解决。

（二）燃料管理中的不足

在燃料采购合同的拟定条款中，是否有防止风险发生的条款，是否有维护社会责任等条款，即保护自身利益的同时，又能让供应商深切感觉到公开、公平、公正的良好采供局面；在检验入厂环节的制度的建立，是否因制度漏洞而造成管理疏忽；在设备使用保护方面、锅炉燃烧技术方面。尽量减少因人为因素造成的不必要的，甚至大量的能源（资金）消耗。换句话说，燃煤企业对燃料的重视程度的高低，简单地认为只要是降低采购成本就是降低燃料成本的万能钥匙。殊不知显像的节省，背后却隐匿着巨大成本的损耗，采用“杀鸡取蛋”的管理方式造成隐形成本增高。

（三）发电设备能量转换率不足

在成本管理过程中，也存在着一些难以避免的失误和偏差，也存在着燃煤设备效率不高的问题。我们只能通过合理的改进设备和技术来解决这些问题。而且这种维修过程，需要花费我们大量的时间和精力，也相应地造成电力企业运行成本上升。由于成本管理过程中因制度的缺失或者不健全将可能出现的重大失误，急剧增加管理成本，无形当中也成为推高燃料价格的助推剂。因此，财务部门对燃料成本及时核对，及时反馈采购部门及间接影响燃料价格的各部门。共同应对燃料成本的增高原因，进行有效的控制。众所周知，燃煤电力企业的电力负荷和资源损耗相对较大的，如果我们电力企业在燃料成本管理过程中出现一些失误，那么我们整个燃料成本管理过程将发生很大的变化，燃料成本的损耗可能会更大。在燃料成本管理现场，每天都有大量人员或设备在进行着工作，随之而来的就是大量的人力、物力的消耗。当由于工作过程中一些失误而导致设备的转换速度出现问题时，我们往往需要花费更长的时间来维修及纠正，从而使燃料成本大幅增加。

（四）结算周期延长、不及时支付款项，也是价格上升的隐性条件

燃料成本在电力企业中占的份额非常大，资金额度相对占用多，如果因资金不充裕，必定出现向外部融资的情况。那么融资过程中发生的期间费用以及融资后所产生的财务费用则也成为加大燃料成本的成分之一。在日常业务中，不论何种原因都有可能影响燃料采购所有环节流程的不确定性，尤其是要尽可能地避免结算延后，付款无限期推迟支付的情况的发生，既要规避企业出现资金占用期长造成资金冗沉。又要提前预判内部资金短缺。将可能发生的不能到期偿还的贷款、不能及时支付燃料款项的情况都提前做好预判。争取减少不可预见的事情发生，尽量减少因供应商的财务成本的增加而隐形的继而转嫁至电力企业采购煤炭的成本上来。

二、燃料成本在企业财务中的风险种类

（一）费用预算风险

电力企业预算应从层面入手，怎样才能使预算编制既不形同虚设，也不会因为预算门槛高而完全脱离实际，那么就必须全员参与，采购部的业务人员就要根据历史平均水平为依据，以标杆企业数据为指导，内核市场来进行预算的预编制。要充分理解预算编制不是财务部门的事情，而是业务部门的全员参与，部门所有员工都应该树立预算理念，建立成本效益意识。这就要求采购内部各相关技术人员、各岗位，上至最高负责人，下至主管，一般人员、都必须参与预算编制与并经过财务部门汇总后加以严格按照预算执行与实施。编制预算的人员共同参与解决电力企业预算与实际支出不相适应的问题。尽可能地保证燃煤充足，避免燃料因采购不足，出现紧急采购，骤然拉高燃料成本的现象；也充分体现了业务与财务相融合的必要性，帮助我们更好地管理燃料成本。

（二）管理失误风险

针对当前成本管理当中存在的或多或少、或大或小的失误，我们应该尽量通过制度的建立健全、与强化人员的责任心来减少电力企业中在燃料管理各个环节当中完全可以避免的失误。具体地说，我们应该首先建立健全燃料制度，如采购合同管理制度、入厂环节的验收制度、供应商的准入制度等。其次，成立燃料成本监督小组，对现场作业人员严格监督，防止由于个人的工作失误而造成的偏差，如，过重衡器是否按规定完成效验，减少磅体的误差；采样点数是否与重量相匹配，达到制样的重量标准；制样环节是否减少环节及化验是否按国标执行等等原因，从而间接造成电力企业因燃料的各种辅助活动而使运行成本大幅上升。最后，根据大数据合理研究，敏感性地进行市场判断，同时引入先进技术手段，在确保满足生产需求的同时合理储存燃烧用煤。合理严格判断燃烧用煤数量，找寻平衡点，即不会因缺燃烧用煤而影响生产，又不会因过度或不适宜的囤积带来的大量仓储成本、自燃成本以及资金质押成本等可以避免发生的事宜。

（三）发电设备性能不稳定风险

燃煤电力企业整体规模巨大，我们很难保证各个部门天衣无缝。而且，如果这些问题没有得到及时解决，它所带来的负面影响将会更大，因此，维护工作将更需要更多的资源和资金。确切地说，在燃煤发电周期结束后，煤电企业应聘请专业人员对该周期内的发电质量进行评估，并在可能的情况下查明企业的设备质量问题。设备质量一旦发现存在问题，必须及时地对设备进行整改，保证设备安全运行，这些都将转化成燃煤成本的降低。同时随时跟进“碳排放”“碳中和”实现其目标，不压国家环保红线，精打细算的使用燃料成本，并有效的估算每一生产步骤所消耗的燃料数量，做到有计划的、采购与消耗。确保设备平稳运行。

（四）合作风险

燃料成本在电力企业中占比较高，在实际执行合同当中，因煤炭市场价格会随着市场行情进行波动。当出现负波动时，采购策略及时调整采购策略适当的变动，在合作共赢的基础上，适当地降低采购量，同时做到供应商的理解与支持；当出现正波动时，采购策略应调整为抓紧采购，同时与财务部门协商，加大资金的调度及支付能力。及时对煤款进行结算与支付，为抢购质量好、价格低的煤炭而奠定市场的话语权，不能因支付不及时造成供应商的资金链断裂。严重时也可直接导致合同出现终止。电力企业在更多的情况下，是带有国家政治保电任务的。因此绝不能出现缺煤停机现象发生。有这一政治因素的影响，为完成任务则会以更高的价格，来采购煤炭，保证煤电企业有可用燃料，如此而造成恶性循环，不仅影响预期的经济效益，也使企业在财务与生产方面甚至法律方面出现多重风险。

三、燃料成本在企业财务中的风险对策

（一）加强预算管理

以煤炭为原料的火力发电企业需要长期、有效、有序地进行燃料成本的管理，那么预算编制尤为重要。这就需要业务部门人员大量的调研，在就踏准市场采购的节奏方面下大力气，并切身参与预算工作的编制。采购业务人员从预算层面着手，再通过系统的功能来全面编制预算，企业可以将燃料成本控制目标细化分解为各预算执行月、周的具体工作目标和行动计划，企业在此要确立燃料采购的预期、燃料消耗的预期、燃料库存的预期，以及未来市场的增长或收缩预期，及采购过程中的“瓶颈”来提高资源配置率。通过编制全面预算，能够改善组织内部的沟通，如采购部的目标的协调。能促进采购部门目标明确，与财务部门相互理解，行动上保持一致。企业通过绩效考核及评估对采购部门进行奖惩，使得能通过多种方式奖励、激励员工，从而提高采购部门员工工作的自觉性、主动性和积极性。同时加大采购队伍的建设及燃料、谈判、分析等专业的学习，持续提升燃料采购队伍的综合素质和履职水平。培养其自主的，灵敏的决策能力，通过N种方式开展业务能力培训和岗位锻炼，有重点、有计划地培养高级采购专业人才，建立合理的采购人才队伍梯次体系。以谨慎、科学的原则，做好预算的编制工作。同时财务人员走到采购部门了解实际情况帮并助其制定科学的预算方案，确保采购部门在实际执行过程中能灵活应用。表1所示为变动成本中占比最大的燃料成本编制20XX年度预算。

表1 20XX年度预算 单位：万元

略低于市场行情 市场行情 略高于市场行情售电售热金额 10000 10000 10000变动成本（燃料） 4000 5000 6000总变动成本 7000 8000 9000固定成本 2000 2000 2000营业利润 1000 0 -1000指标 不同时段的煤炭价格弹性预算

由表1可见，燃料成本的高低显而易见地影响着利润是否盈利还是亏损。

（二）建立风险预警机制

要结合电力企业经营特点、煤炭市场走势和财务管理水平，建立企业的燃料业务风险管控体系。在企业配备专业的法律人才之下，采购部门还需加强学习，努力规避合同中的风险，小小差池即会造成不可逆的失误。比如：合同的“清洁”内容，就是提示签订方不能在合同上有涂改和涂抹现象，否则，合同将视为“无效合”等等。同时财务人员对采购管理合同中的财务风险点及时沟通，应对以及准确识别财务风险种类，同时采取正确的应对措施，预判可能存在的财务风险并加强防范意识。企业内部的高层要有足够的重视，参与研究并制定财务风险应急预案，并成立突发事件风险基金，比如一旦出现煤炭价格市场将要反弹之际，就要果断加大燃煤采购资金支付力度。

（三）架构风险管控体系

电力企业不仅会受煤炭市场价格波动的直接影响、也会受环保指标的监测以及安全设备性能大检查的不可抗拒的诸多因素的影响，影响着煤炭价格的攀升与下降。如若没有提前做好设备的风险防控，即便是已准确判断煤炭的低价格时期，也因设备故障不能正常使用，储存条件的储存能力过小以及外部环保的影响而无法存储，无法使燃料成本效益最大化。目前，火电企业存在“信息孤岛”情况不在少数，现有的业务信息和财务信息交流的工具和平台，最大限度地阻碍了燃料业务和财务信息的有效集成。因此，设备过程必须加强维护、检修的控制，使其设备高效性及稳定型。往往其做到精准采购、精准存储。

（四）合作风险

为了与相关单位建立良好的合作关系，以保持良好的合作效果的达成，采购业务人员均应重视合同签订管理，须经法律部门严格把关重要条款，财务部门根据税法提出合理化建议。根据合同文本具体细化供需双方的权利义务，如果在管理合作当中，部分事宜提前预判，预判可能会造成的损失，以防止出现问题；在合同管理方面，条款的不完善以及描述的不恰当其风险就显而易见。合同管理是采购业务管理与财务核算的重要一环，假如合同签订不严谨，势必会导致在后续的合作中，出现众多的争议现象，给企业带来不可预见的资金损失、信誉损失，有甚者还会影响企业的成败。专业的法律人士指导遵守的法律法规；财务管理人员指导税收的合理走向，比如价款中知否含税与不含税，就会引起印花税基数的确定；才能有效地指导后续的采购业务顺利进行。还要从经济角度分析权衡合同条款的利弊及可行性，采购部门在以认真态度签订合同、公正的态度执行合同，这样才能更好地维系供需双方长久的合作关系。

四、结束语

成本控制，尤其是燃料成本永远在电力企业经营管理中占主导地位，降本增效绝对是提高企业运行的质量和经济效益的基础。就当前来看，受世界经济复苏无力、宏观经济增速缓慢前行、产能过剩、安全环保政策刚性约束持续加强、清洁能源高速发展等多重因素影响，煤炭企业面临着更高成本、更加激烈的竞争。为应对不力局面，电煤企业要持续进行成本管控，要根据财务状况出现的问题，充分运用管理会计营运管理和多维度盈利分析的相关工作，有效的触发财务预警系统，调动各个部门的积极性、重视人才培训，加强财务队伍建设，已然达到有效规避燃料成本忽高忽低的现象，促进企业效益稳定有序。更好为企业价值的增长做出贡献。