论落实现代企业预算管理的有效途径

康廷印

（内蒙古源源能源集团有限责任公司，内蒙古霍林郭勒 029200）

一、引言

随着经济全球化的发展，诸多国际性跨国公司开始入驻我国市场，使我国市场经济得到迅猛发展。与此同时，占据我国市场经济核心地位的国内各大企业也不断扩张，国内各行业企业面临的压力逐渐增大。在当前市场经济不断完善、体制改革进程不断加快的今天，企业发展仅仅依靠个人领导的胆识、工作经验以及努力是远远不够的，还要有完善、先进的经营管理模式和手段，以此不断完善企业内部控制，提高经营管理效率和质量，有效防范资金风险。而财务预算管理方式作为一种先进的、高效的经营模式，备受企业家关注，但实际上企业执行财务预算管理时，仍然存在问题，所以对此展开研究，讨论财务预算管理如何有效落实到企业实际经营中。

二、现代化企业财务预算管理研究意义

现代化企业财务预算管理是企业全面预算管理的一个重要分支，也是预算管理全面落实的核心部分。企业的经营发展离不开完善的预算管理理念，而且为了顺应新时代发展，必须打破传统管理模式，吸收先进的经营理念。而财务预算管理工具对于企业来说，是企业实现现代化管理、高效经营的重要工具，现阶段已经被广泛应用于各大企业中。企业落实财务预算管理模式可以整合和量化企业战略管理目标，并利用预算管理全程监管企业业务经营活动，这有助于实现企业战略管理目标。

通过财务预算，可以整合企业现有资源，实现资源的合理分配，提高企业资源利用率的同时增强企业核心竞争力，也有助于加强企业内部控制，优化内部控制组织架构。通过预算管理的实施，还可以准确预算各环节财务和资金情况，实时跟踪企业业务活动经营状况，避免盲目经营带来的各种经营风险。

三、现代化企业财务预算管理过程中存在的不足

（一）财务预算编制问题

第一，企业管理层人员对财务预算管理知识认识不到位，对其重要性有所忽视，以至于其他员工对该工作也是持完成表面工作的态度，并不会认真执行。

第二，企业人员制定的财务预算管理工作目标不合理。企业开展财务预算管理工作本质上是为了实现战略管理目标，但是大多数企业实际上都会忽略战略管理目标，抛开目标制定财务预算目标，就会使财务预算目标沦为应付上级要求的执行标准。

第三，财务预算编制与实际生产经营活动数据差异较大，编制预算前并没有深入调研市场相关数据信息，导致编制数据不科学、不合理，无法合理调配企业现有资源。

第四，财务预算编制方式选择不合适。各部门人员一般为了方便、省时省力，会直接选用增量预算法，并不会合理估算企业当前年度预期经营情况，也不会考虑业务项目的变化情况，仅仅依据前三年历史数据简单增减，形成新年度的预算编制数据，最终导致预算编制与实际不符，后期经常调整。财务预算编制是后续所有财务预算管理工作执行的依据，如果编制环节存在问题，将直接影响后续财务预算的实施效果。

（二）财务预算执行问题

1.企业财务预算管理工作执行过程中没有发挥任何监督管理职能

在实际财务预算执行中，总会出现各种外部干扰因素，使员工无法按照预期执行预算。同时，由于缺乏相应的监督管控，企业也无法及时获取预算执行情况，不能及时发现执行过程中存在的问题，更不会对此提出改善意见，从而使预算编制与预算执行差异较大，最终预算执行效果远远偏离预期目标，也不利于企业战略管理目标的实现。

2.财务预算执行并没有实现全员参与

企业财务预算管理工作是把整体战略目标层层分解，自上而下下达目标、自下而上反馈，全体员工共同参与、相互配合与协调，少任何一个部门都无法高效实现预期目标。

实际上，在财务预算执行过程中，企业多数基层员工并没有主动参与意识，大部分员工认为只要参与了财务预算编制，工作就算完成，至于财务预算执行就仅仅是财务部门的工作，与基础员工无关。但财务预算管理工作本就是整合企业全部资源，贯穿企业所有业务活动的工作，它自身有着系统性和全面性，这样的性质特点就表明财务预算执行必须有采购、库存、生产、营销、后勤、管理等全部职能岗位人员的参与，而且各部门人员在实际工作中需要相互交流沟通、相互监督，才能进一步促进各部门完美实现财务预算目标，反之则会阻碍企业的正常经营发展。

（三）财务预算考核问题

一方面是企业财务预算管理工作涉及内容较多、范围较广，整体来说是一项很复杂的工作，实际执行中的每个环节都要严格把控，如预算编制、执行、控制、反馈、调整等，要想保障每个环节的规范性、财务预算管理工作的高质量和高效率，就要把各环节都纳入绩效考核中，并把考核结果与员工个人绩效相关联，以此促进员工积极参与、开展财务预算工作。但实际上企业对财务预算管理工作的考核结果并没有与员工个人利益相关联，这也使员工对自身应该履行的财务预算工作职责并没有清晰的认识，也不会积极主动参与，从而导致企业财务预算管理工作流于形式，无法发挥其原本的作用，也无法为企业的经营管理效率和质量提升提供帮助。

另一方面是企业现有财务预算考核指标设置不合理，考核范围不全面，考核结果也无法准确反映各岗位员工的实际工作情况，而且考核中也多有不公平现象，极大地打击了认真工作员工的积极性。此外，企业对没有完成预算执行目标的部门或个人也没有实质性的惩罚，以至于预算执行差的部门或员工根本认识不到自己的不足，也不会在意对预算执行工作的改进。

（四）财务预算管理其他问题

1.企业缺乏熟练运用财务预算管理工具的专业性人才

企业财务预算管理工具在实际业务活动中的应用范围较广，要想良好应用该工具，需要员工有相应的专业技能，如熟悉财务知识体系、监督审计知识、税务知识、法律知识、信息化运用知识、经营管理知识等。但是在实际调研中发现，企业现有财务预算管理员工并不具备相应的知识技能，只有个别员工符合综合型人才要求，所以在实际使用财务预算工具过程中，员工个人综合素质差、个人技能水平不足等问题也会影响财务预算管理工作效果。

2.企业现有财务预算管理信息化系统建设质量差

信息化技术在企业内部的广泛应用是未来企业顺应时代发展的必然趋势，但是因为信息化建设投入力度大，对资金、人才、物资等方面都有着极大的需求，企业一般会因为成本费用问题，不愿意花费大量资金用于信息化系统建设，所以多数工作都只能依靠人力开展，但人工传输、汇总数据会存在更多误差，而且时效性也会大幅削弱，最终影响到企业财务预算管理工作的顺利开展，也阻碍了企业实现经营管理目标。

四、现代化企业加强财务预算管理的优化措施

（一）优化财务预算编制

第一，对企业全体员工大力宣传财务预算管理知识和培养员工个人意识。为了保障企业财务预算管理工作的顺利进行，首先企业领导人员要树立正确的财务预算管理理念，在企业内营造良好的财务预算管理氛围，让全体员工耳濡目染地树立正确的财务预算管理意识，便于后期积极配合、开展财务预算管理工作。

第二，编制财务预算管理目标要与企业战略管理目标相融合。财务预算管理目标是一种帮助企业实现战略管理目标的手段和有效工具，是目标管理中衍生出的一种更加精细化的目标。企业制定目标时要遵循成本效益原则、可行性原则、上下级关联性原则。

第三，财务预算编制要考虑实际经营情况，相关数据信息要与市场行情和企业经营数据贴合。财务预算的编制要以企业业务活动经营为基础，具体而言，企业可以让市场营销部门做好近年来市场信息的调研和趋势预测；销售部门人员提供的收入和成本费用要遵循市场变化规律；各级领导在审核财务预算编制时要严格把控，确认无误后才可签字审批。

第四，选择合适的财务预算编制方式，不同业务活动和项目有着不同的特点，所以相应的财务预算编制方式也要有所不同，如企业常用的有弹性预算、定期预算、零基预算、增减量预算、固定预算、滚动预算等。

（二）优化财务预算执行

第一，设置独立的监督管理部门，专门负责企业所有业务活动的监督管理工作。仅仅依靠完善的制度体系和规范的流程不足以保障企业财务预算目标的实现，还要有完善的财务预算执行监管制度，督促各环节财务预算工作的顺利进行。通过定期开展监督管理，可以及时发现企业实际财务预算执行和业务活动经营中存在的不足，并适当调整预算，确保可以实现最终的预算管理目标。

第二，让全体员工树立正确的财务预算管理意识，提高全体员工执行参与度。财务预算管理是建立在全面预算管理制度基础上，因此重点都在全面预算管理上，需要全体员工共同参与才能有效实现预期目标。

（三）优化财务预算考核

第一，利用合适的考核制度让员工主动参与到相关工作中，即把员工执行财务预算管理工作的考核结果与个人绩效待遇相关联，这样可以极大地鼓励员工主动积极地开展财务预算管理工作，也有助于提升员工的工作效率，从而得到与之匹配的绩效奖励。对于员工个人发展来讲，大部分人还是希望有实质性的奖励和理想发展蓝图，仅仅给员工描述企业未来发展宏图，但各种实质性奖励不到位也无法使员工对企业产生更多认同感，所以实质性的绩效奖励对员工有着很大的激励作用。

第二，合理的奖惩制度是建立在完善的绩效考核指标基础上的，所以企业要制定完善的财务预算考核指标，涵盖财务和非财务指标，以确保指标设计的合理性、公平性。此外，考核要遵循公平公正、公开透明的基础原则，准确反映员工工作情况。

（四）优化财务预算管理其他方面

为了落实财务预算管理模式，企业还要加大人才培养力度，让相关工作人员更高效、更精准地执行财务预算工作，从而提高财务预算管理工作的质量和效率。员工专业技能培训内容须涉及多个方面，除了财务专业知识和预算管理专业知识外，还要有经营管理能力、组织协调能力、灵活应变能力、法律意识、风险防范意识等的培养。企业可以外聘优秀人才定期开展讲座，也可以给员工提供外派学习机会，鼓励员工积极参加专业的职业资格证考核。

与此同时，要加大财务预算管理信息化平台建设力度，把财务预算工作涉及的所有环节都纳入系统管理中，让预算资料收集到最终预算考核、评价结束的所有环节都可以在系统中设置、执行和管理。信息化系统的建设可以解放大量劳动力，利用信息技术自动采集、汇总、传输数据信息，监管所有业务活动。这样既减少了人工操作的错误率，又提升了财务预算工作的效率和质量。

五、结语

如今，我国市场经济不断发展，社会生产力不断提升，占据市场主体地位的企业蓬勃发展，各种现代化、先进的管理工作逐渐涌现，越来越多企业经营者开始关注财务预算管理工具对企业经营管理的重要意义，并在企业中落实。财务预算管理本质上对经营计划的量化体现和数字化反映，是帮助企业实现中长期战略发展目标的有效手段之一，所以企业要更加重视财务预算管理工作，做好市场前期调研工作和企业现有资源分配管理工作，避免财务预算工作的盲目进行。

通过探讨企业落实财务预算管理的相关问题，希望可以对企业落实财务预算管理有一定的促进作用，也为更多企业实施财务预算树立榜样。