探讨制造业企业全面预算管理的问题及应用

王云 宁波长阳科技股份有限公司

引言

制造企业是促进我国经济发展的重要产业，直接影响人们的日常生活和社会发展。全面预算管理作为一种全新的管理模式，对企业经营发展有着一定影响。全面预算管理属于一个面向未来发展的管理模式，其工作意义不只是顺利完成企业短期发展目标，同时也强调企业长期发展战略。在制造企业经营发展中，需要把全面预算管理理念应用其中，对企业现有资源科学调配和使用，提高资源使用效率，为企业创造更多效益。但是当前我国部分制造企业在开展全面预算管理工作时，会面临一些问题，要求企业及时调整管理战略，科学设定预算管理指标，加强预算管理机制建设，为预算管理工作顺利进行提供支持，充分发挥预算管理效能。

一、全面预算管理的应用意义

（一）帮助企业减少风险

企业在应用全面预算管理过程中，可以对市场情况和发展特点进行调查分析，对企业经营状况和盈利情况进行评估，帮助企业制定可行性发展战略，防止盲目扩张而引发风险。并且，通过实施全面预算管理，帮助企业防控财务风险。财务预算是全面预算管理中重要内容之一，企业在编制预算方案时，除了要考虑利润之外，还要分析现金流量与到期债务之间关系，也就是在确定预算方案过程中，综合分析财务风险给企业带来的不良影响，帮助企业合理调配并使用资金，减少财务风险发生。

（二）促进企业经营管理水平提高

通过实施全面预算管理，能保证企业管理水平和质量，提高工作效率，加快资金运作，提高资金流动性，整合各项资源，避免资源随意消耗。在全面预算管理下，能够有效提高企业整体工作效率和质量，促进企业战略目标快速实现。

（三）有利于企业节约成本

全面预算管理作为一个要求全员参与的管理活动，编制过程中可以整合各项资源，推动成本管理工作。并且，全面预算管理能够对预算执行过程进行追踪和监控，结合预算执行情况对各个职能部门绩效考核，可以帮助企业节约成本，减少资源消耗。

二、制造业企业应用全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理重视程度不高

一方面，在开展全面预算管理工作时，没有做到全员参与，缺少专业化的预算管理组织结构。部分制造企业管理人员把预算管理当作财务部门的工作，认为和企业经营生产、产品销售等没有直接关联，其他部门无须参与，把制造企业预算编制、预算执行、预算考核等工作交由财务部门落实，最终结果也是财务部门根据本部门实际情况开展全面预算管理工作，没有从根源入手设定合理的预算管理职责，预算管理过程监管不严，容易产生各种风险问题。另一方面，部分制造企业在进行预算管理时，把工作重心放在费用控制上，给各个部门设定了费用指标，制造企业预算中不涉及销售预算、采购预算、生产预算等，和企业战略目标之间的关联性不强。此外，企业在预算编制中，没有注重与发展战略的充分结合，过于重视短期行为，使得编制的预算方案与实际不符，不能为制造企业资源整合和调配提供指导。

（二）预算管理体系不完善

一般情况下，制造企业全面预算管理体系不完善具体展现在以下几个方面：全面预算管理机制缺失、预算管理机构设置不合理、预算监管部门不规范等。如果缺少完善的全面预算管理体系，会导致企业在开展全面预算管理工作时缺少指导，使得预算管理工作无标准、无体系，整体比较片面，严重影响预算管理效能发挥。全面预算管理机构的缺失，导致制造企业在实施全面预算管理过程中容易面临工作混乱，职责不到位等状况，全面预算监管不规范，使得企业在落实全面预算管理时缺少有效监管，无法保证预算管理的规范性和专业性，影响预算管理效果。

（三）预算编制不科学

预算编制和预算执行作为预算管理活动中重要内容，会给预算工作成果带来一定影响。

但是从目前情况来说，一些制造企业在开展预算编制工作过程中，缺少对其影响因素的思考，预算编制不科学，不能为预算执行工作开展提供有利条件。例如，企业在设定预算指标过程中，只是根据以往数据，通过增减来确定本年度预算方案，缺少对市场环境变化以及企业经营发展状况的思考，使得编制的预算方案与企业战略发展要求不符，无法保证预算管理的可行性和有效性。在后期工作中，按照预算指标要求确定预算计划，影响预算管理效能发挥，不利于预算工作的全面发展。

（四）预算执行过程的管控和预算考核流于形式

一些制造企业在预算管理过程中，把重点放在预算编制上，忽略预算执行过程的有效监管，更不会对预算执行结果综合考核。在预算执行中，包含了每月预算分析、预算追踪、预算变更等内容。大部分企业在预算分析方面相对较为简单，只是将预算数据和实际数据比较分析，找到潜在差异，没有深层入手进行分析，导致分析过于形式化，影响预算分析价值的发挥。预算变更和预算追加缺少量化考核，变更和追加往往是一人决定；企业调整了销售预算，但是却缺少对其他预算的整改，使得企业浪费一定资源。站在预算考核角度来说，考核指标设定比较单一，指标之间缺少联系，重点指标无法展现出企业发展战略。部分制造企业在实施预算考核工作时，缺少体系引导，考核指标不规范，考核结果没有及时公布，导致预算考核过于形式化，无法体现出预算考核的实际价值。

（五）预算管控的信息化建设水平不够

结合当前我国预算信息化发展情况，具体展现在以下几个方面：首先，使用国外预算软件，如Oracle Hyperion Planning，但是在引进国外预算软件时，需要支付大量成本，这是一些小规模制造企业无法承担的，并且这些软件系统缺少预算执行监管和审批功能，不能给我国企业业务拓展提供支持。其次，使用ERP系统中管理会计模块，该系统投放成本少，但是通常含有数据填写、流程审批等功能，数据分析能力不强，不能实现多元化分析，再加上缺少数据库，不能建立多维度的业务分析模型。受到上述问题影响，大部分制造企业开始引进Excel手工方式进行预算管理，但是，Excel手工方式在编制预算方案时，需要投放大量资源，并且表间数据同步比较复杂，数据冗余问题严重。在预算编制、数据分析、预算考核模块中，需要通过手工方式进行调整，无法满足企业信息化管理要求，只能在预算过程中简化处理，导致预算整体效果不理想，预算分析控制和考核不满足前期要求，预算管理比较粗放。

三、制造企业应用全面预算管理的相关措施

（一）提升企业员工预算管理重视程度

一方面，制造企业管理人员需要以身作则，充分发挥带头作用，引导更多的人员主动学习预算管理知识，通过开展相关会议，安排各种培训活动，让员工主动参与，从中学习相关知识，提高自身专业技能，给后续预算管理工作顺利进行提供人才支持，人员可以做到有的放矢，让全面预算管理有序落实，防止过于形式化。另一方面，因为全面预算管理本身比较复杂，涉及的职能部门比较多，如销售部门、生产部门、财务部门、管理部门等，且每个部门的职责各不相同，有条件的企业，可以根据各个部门工作情况和职责，分配对应的预算管理任务，例如销售部门负责销售预算、采购部门负责采购预算、生产部门负责生产预算等，合理分配工作职责，在企业中组建预算管理团队，成立预算管理部门，科学划分各个部门工作内容和要求，明确管理权限，设定考核标准，促进各部门之间深入交流，保证预算管理落实到位，提高企业预算管理水平。现阶段，部分制造企业采用以销定产或者产销结合的方式，通过加强销售预算管理，并落实好生产预算管理、采购预算管理、财务预算管理等工作，保证预算管理的全面性，顺利完成预算管理目标。

（二）建立健全预算管理体系

制造企业应从实际入手，在专业人员配合下进行预算编制和预算执行管理。一般来说，预算管理部门由企业经理直接领导，统筹规划和安排企业整体预算管理工作，实现预算闭环管理。预算管理部门需要及时与其他部门交流，如应该和人力资源管理部门旗下的薪酬分配、绩效考核部门等深入沟通，持续关注预算考核过程和成果，分析绩效对员工的激励效果；应该和企业战略部门深入交流，重点重视企业战略目标调整对全面预算管理带来的影响，判断如何根据战略目标对预算管理方案进行调整；并且，注重企业当前所处的市场环境，结合市场环境变化，提醒各个部门及时对预算方案进行调整。除此之外，制造企业应做好预算管理工作，完善相应工作体系，结合企业发展战略，优化预算管理流程，对预算执行过程进行追踪和考察，减少预算管理问题发生。在体系建设过程中，应该确定好预算管理要求和实施范畴，明确预算过程涉及的时间点，科学划分预算管理职责，制定预算考核和奖罚机制，规范各级人员工作行为，有效提高制造企业预算管理水平。

（三）选择科学的预算编制方式

要想保证预算编制的科学性和合理性，需要对企业短期发展目标和长期发展目标进行综合考虑，对市场发展形势、企业发展状况以及制造行业整体发展情况进行调查，不可简单降本增效，过于重视短期效益。制造企业需要结合实际情况和发展战略，科学设定预算管理指标，选择研发设计、生产销售、资金管理等各个对象当作预算控制点，从而促进企业健康发展。通过采取各种预算编制方法，如固定预算、弹性预算、滚动预算等，保证预算编制结果的有效性和专业性。不同项目预算可以采取对应的方法，也可以将不同预算方法混合应用，其最终目标在于保证预算结果的有效性。制造企业在编制预算方案时，应该采用动态预算的编制方法，更好迎合市场环境。企业需要精准掌握国家发布的各种政策，根据政策要求，对预算管理方法进行修改，为企业长效发展提供支持。为了保证预算管理工作的有序进行，需要对预算执行过程追踪和检查，定期对员工工作情况进行考核，规范各级人员工作行为，保证员工工作的高效性和专业性。在开展监督检查工作时，应该保证工作的独立性，不会受到各个部门的影响，让企业监督管理更加公平与公正。

（四）加强对预算执行过程的管控

在制造企业开展预算管理工作时，工作重点与难点在于预算执行与管理。通过对预算执行过程的有效管控，应该保证预算执行效率。企业预算管理人员应该发挥带头作用，和企业监督管理部门充分合作，将预算执行过程追踪检查融入监察体系中，例如，部分制造企业设有内部审计部门，预算管理人员需要和内部审计部门就预算执行过程中的问题，制定相应的调整计划，定期根据预算执行情况设定预算指标，对于大于或小于的百分比，应该将结果如实反馈给预算考核部门，对预算管理人员绩效进行考核，从而实现人员激励的效果。并且，制造企业需要对每个人员灌输预算管理思想，优化预算管理体系，让全面预算管理理念渗透到每个人员脑海中。企业可以定期安排预算培训，结合员工各个层次和入职时间，针对性进行预算培训，开展培训工作的目的除了让员工了解预算管理目标和工作方法，同时还能调动员工参与预算管理工作的有效性，让其主动参与其中，相互监督和制约，有效提高企业预算管理水平，让预算管理更具全员性和全面性。

（五）提高管理信息化建设水平

在信息化背景下，为了提高制造企业预算管理水平，需要把信息技术应用其中，加强信息化建设，让企业预算管理更加信息化。一方面，合理使用信息化技术，实现预算动态管理。在预算编制、预算执行、预算监控等活动中，都可以使用信息技术。信息技术的引入，可以给企业预算管理工作开展提供支持，通过使用信息化系统，可以帮助企业节省人力，节约成本，实现预算管理动态控制。另一方面，引进信息化系统，实施预算管理。在采用预算管理信息化系统时，需要科学设定预算管理指标，系统能够自动对预算执行情况进行判断，确定是否满足预算要求，如果发生超预算状况，及时预警，通知相关人员进行处理，采取相关措施有效应对，及时找到预算管理中各项问题，提高预算管理水平，防止在日后预算审计、监督过程中出现不必要的风险。针对制造企业预算管理信息化系统建设，其中包含财务管理、资金管理、采购管理、销售管理等内容，保证预算管理信息化系统功能的完整性。在建立预算管理信息化系统过程中，要把全面预算管理渗透到企业整个生产链条中，及时获取相关信息，并把信息反馈给管理层，便于管理人员对企业整体经营生产过程有一定了解，对经营结果调查分析，做出正确判断，调整经营发展方向，确定发展趋势。通过将全面预算管理软件和企业办公管理系统的充分结合，对预算编制、预算执行、预算监督过程进行追踪监督，根据监督管理结果对预算方案进行调整，保证预算管理的专业性和规范性，促进预算管理效率提升。通过把信息技术运用到预算管理活动中，实现对企业业务环节的动态监督，科学管控，防止预算超支，提高预算管理实效性。

结语

总而言之，全面预算管理属于一项全员参与、涉及范畴广的工作，可以更好地协调企业发展计划，通过预算编制、预算执行控制、预算考核等，为企业战略目标顺利完成提供支持，在制造企业经营发展中起到了关键性作用。所以，制造企业需要明确预算管理价值，结合企业实际情况，科学编制预算方案，加强预算执行过程追踪和检查，及时找到预算管理中存在的问题，调整预算管理计划，保证预算管理效能充分发挥，增强企业综合竞争实力，为制造企业健康发展提供支持。