事业单位财务内控制度建设的完善措施

周丽 德州市潘庄灌区运行维护中心

引言

近年来，我国行政事业单位政治体制在不断的改革与深化，事业单位要想适应快速发展的形势，必须结合自身的情况不断提高综合管理能力，解决当前事业单位发展中面临的问题。事业单位综合管理体系中财务管理发挥着重要的作用，因此，必须不断提高财务管理的水平，构建符合事业单位的财务内部管理体系。就目前的形势分析，我国事业单位的财务内部控制制度建设的完善程度比较差，并且有些事业单位对财务内控管理制度建立的重视程度比较低，导致内控管理工作开展的过程中出现很多的问题，这种情况下事业单位的内部资产就会出现严重流失的现象，不利于会计信息质量的提升。加强财务内部控制制度的建立降低事业单位运转过程中面临的风险，对于社会经济的持续发展有一定的推动作用。

一、事业单位财务内控存在的问题

（一）缺乏内控意识

事业单位财务内控管理工作开展时管理人员缺少必要的内控意识，没有认识到财务内控管理工作开展的意义，并且没有结合自身发展的情况创建良好的内部控制环境，导致财务内控体系无法发挥最大的作用。同时，有些事业单位在应用内部控制制度时没有按照规范的方式运用，导致内部控制制度的应用效果不佳。

（二）监督力度不足

在事业单位发展的过程中财务内控制度建设时管理人员没有做好相关的监督与管理工作，导致监督力度不足，从而影响事业单位的持续进步。事业单位的监督管理机制不健全，缺少对细节的划分，从而导致监督管理工作开展的难度比较大。有些事业单位虽然制定了相关的财务内部控制制度，但是制度的落实力度不足，严重影响事业单位的持续发展。

（三）内控制度不完善

就目前的形势分析我国事业单位的内部管理制度还不够完善，工作人员的专业技术水平比较低，从而导致事业单位财务内部控制工作的效率比较低。事业单位没有根据财务内部控制的实际情况对财务部门各个岗位的工作进行明确的划分，严重影响了财务部门财务内控制度落实的力度，一旦出现问题没有相关的工作人员承担责任，就阻碍了事业单位财务内部控制工作的开展。

（四）财务内控评价体系不科学

有些事业单位制定财务内部评价体系时没有根据自身情况制定，有的甚至套用其他企业的财务内部评价体系的内容，与事业单位的持续发展不相符。同时，大部分事业单位都采用固定模板的上报模式，工作中缺少创新性，导致很多财务数据真实性有待考证，并且事业单位的财务内部控制管理体系的实用性比较差，不能满足当前事业单位的持续发展。

（五）固定资产管理不完善

事业单位开展财务内部控制管理工作时没有建立健全的固定资产管理制度，在固定资产管理的过程中多个环节出现了严重的问题，从而严重影响事业单位财务管理工作的开展。有些事业单位出现固定资产超规模的现象，固定资产管理没有专业的人员操作，严重影响事业单位的持续发展。有些事业单位工作人员没有严格按照具体的工作流程完成各项工作，随意对固定资产进行处理，导致出现固定资产账实不符的问题，甚至国有资产出现流失的严重问题。

二、事业单位完善财务内控制度的意义

（一）提高内部管理水平

事业单位是服务型单位，在发展的过程中应该加大对社会效益扩大的重视程度，结合当前经济体制机构改革的情况，事业单位应该提高社会管理的总体水平，并且从多元化的方向发展。当前事业单位发展时面临的社会问题比较多，并且问题复杂程度比较高，这种情况下事业单位的管理效率就会受到影响，不利于事业单位社会效益的发挥。构建完善的财务内部控制管理体系能够提高事业单位综合管理的效率，发挥事业单位各个职能部门的最大作用，提高社会管理的效率以及综合管理能力，为事业单位的持续发展奠定基础。

（二）提高财务信息质量

事业单位发展的过程中结合自身的情况对财务内部控制制度进行完善，从而有助于提高财务信息质量，提高财务信息的真实性以及可靠性。在财务内部控制制度约束下财务人员能够按照规章制度完成各项工作，并且解决会计工作中面临的问题，细致划分会计工作岗位工作人员的工作职责，保证财务工作人员能够发挥自身优势，提高财务信息管理的总体水平。

（三）确保财政资金安全

科学合理的财务内部控制制度能在很大程度上提高财政资金的安全性，降低财务管理漏洞出现的可能性。同时，根据事业单位发展的具体情况建立健全有效的财务内部控制制度，可以合理规避事业单位未来发展中可能遇到的风险，这对事业单位国有资产的安全性以及完整性十分有利。

（四）提高资产管理能力

事业单位内部控制管理制度的建立能够提高资产管理的能力，结合事业单位发展的实际情况对管理体系进行合理调整，建立健全长效的监督机制，提高管理的总体水平。事业单位应该建立科学的资产管理制度，确保事业单位的资产得到全面的维护，提高资产管理的总体水平。

（五）节约经营成本

事业单位财务管理工作开展的过程中落实好财务内部控制制度，健全岗位管理制度，加大对资金管理的力度，实现事业单位运营成本节约的目标。事业单位可以聘请专业的财务管理人员，不断提高财务管理人员的责任意识，从而提高事业单位财务管理的总体水平。

三、事业单位财务内控制度建设的完善措施

（一）强化内部控制意识

事业单位财务内控制度建设的过程中应该强化内部控制意识，管理人员应该提高对财务内控制度建立的重视程度，并且创建良好的内部控制制度应用环境。同时，事业单位应该根据自身发展的需要对财务内部控制管理制度进行合理的完善，并且提高对内部控制体系建立的重视程度，保证事业单位内部控制体系发挥最大的作用。鼓励财务工作人员积极参与培训活动，不断提高财务工作人员的工作水平。财务工作人员应该不断进行交流与沟通，针对工作中出现的问题，制定有针对性的举措。

（二）加大监督力度，找准单位内控风险点，落实风险防控措施

财务内部控制制度建立的过程中管理人员应该加大监督与管理力度，找准单位内控风险点，并且严格落实各项风险防范措施。事业单位各个部门根据自身业务的特点制定有针对性的风险防范措施：

第一，综合部门。综合科的工作内容比较多，工作开展的过程中没有完善审核报销流程，增加风险出现的可能性。同时，政府采购时没有按照具体采购标准进行采购，采购标准的执行力度不足。公务接待中超标接待现象严重，其风险等级可以评定为中风险。综合科运行的过程中公车私用问题严重，用车人员没有按照具体的流程办理用车手续，其风险属于中等风险。综合科工作人员存在出国超预算等问题，并且有些公务人员私自更改出行路线，增加了超预算的可能性。有些公务人员的办公用房超出相关的标准，这种风险等级比较小。

风险防控措施：综合科发展的过程中应该明确采购计划，针对物资采购管理中的问题应该采取合理的措施予以解决，制定合理的会议以及培训等经费批准流程，并且明确严格按照我国相关经费申请标准进行各项经费的审批。控制不必要的支出，尤其是出现的超标接待等问题。压缩会议以及培训、差旅等费用，从综合部门出发合理控制经费。结合政府相关采购计划，明确事业单位采购需求，从而保证货物以及服务等采购项目能够顺利进行，做到采购流程透明。按照公务接待的要求，做好各项接待工作，尤其是明确陪伴人员以及接待标准。事业单位管理人员应该做好相关的审批，所有的审批必须要进行全面严格的审核，提高审核的质量。采购流程必须公开透明，规范采购人员的采购行为，提高采购的整体质量。全面分析当前采购中出现的问题，并且制定合理的应对措施。制定完善的公务车辆管理制度，降低公务用车的使用成本。结合车辆使用情况对车辆进行定期维修，保证车辆能够安全稳定的运行。综合部门应该对车辆进行统筹分配，提高车辆的使用效率。定点为车辆缴纳保险，提高车辆使用的安全性。综合部门所有车辆的车钥匙应该统一保管，完善用车申请制度，用车人员应该严格按照用车申请制度的要求申请用车。按照因公出差制度进行审批预算，明确报批流程，保证出差申请各项流程更加准确，避免出现公款旅游问题的出现。同时，规范出差流程，减少出差费用支出。综合部门应该选派专业的管理人员做好风险防控工作，提高事业单位财务内部控制的管理力度，确保事业单位综合部门能够持续发展。

第二，各个职能部门。各个职能部门工作内容不同，工作的过程中有些工作人员不能抵抗诱惑、收受礼金等，这也是事业单位工作过程中潜在的风险。同时，事业单位的帮扶对象中，有些帮扶对象并不符合条件，导致事业单位的资金利用率下降，并且出现资金浪费的问题。事业单位资金审批的流程比较复杂，资金滞留问题出现的概率比较大，这也是事业单位发展过程中面临的风险。

风险防控措施：合理分配资金提高资金的管理力度，保证所有的资金得到更加合理的利用，财务工作人员应该加大对各职能部门资金使用情况的监督，保证所有资金得到更加合理的利用，避免出现资金浪费的问题。落实好科室资金管理制度，按照具体的资金使用标准，提高资金的分配效率。同时，采用民主集中管理制度，对资金进行统筹安排，按照相关的资金实施方案，提高申报以及审核力度，避免出现滥用职权的问题。严格防控廉政风险，各职能部门领导应该接受监督、洁身自好，杜绝出现违法违纪的行为，提高廉政风险防控水平。与此同时，各职能部门应该安排相应的管理人员参与资金管理工作，保证资金出入情况得到监督，提高资金的利用率。

（三）完善内部控制体制建设

事业单位财务内部控制制度建立的过程中应该不断完善内部控制体制，推动事业单位持续稳定的发展，为财务工作的顺利开展提供保障。加大内部控制制度的建立能够不断提高事业单位的服务水平，确保经济活动能够顺利开展。结合事业单位运转的实际情况建立完善的廉政风险防控机制，并加大对财政部门相关文件的学习力度，维护财务工作开展的良好秩序。结合自身发展的特点，事业单位应该对内部控制管理工作进行分析，并且找出当前财务内部控制管理制度应用过程中出现的问题，提高内部控制的信息化水平，综合人工控制和信息化控制两方面的优势，减少经济活动开展中面临的风险。事业单位应该不断提高财务信息的真实性以及可靠性，提高事业单位整体服务水平。

（四）健全财务内控评价体系

事业单位财务内控管理体系是财务管理工作顺利开展的保障，未来提高财务内控管理的质量应该不断健全财务内控评价体系，并且与反馈机制进行有效的融合，发挥财务内控管理机制的应用效果。管理层面中管理人员应该全面启动内部控制计划，事业单位应该提高对财务内部控制制度建立的重视程度，并严格落实各项制度，避免出现滥用职权的行为。事业单位还应该对内部控制制度的合理性进行分析，扩大财务内部控制制度的应用范围，最大限度地提高资金的利用率。针对事业单位的采购业务以及预算业务等，管理人员应该提高管理力度，完善财务内部控制反馈机制，提高管理的总体水平。

（五）加强固定资产管理

事业单位各个部门的固定资产比较多，应该加大对固定资产的管理力度，定期对各个部门的固定资产进行全面的盘点，有需要维修的固定资产应该定期进行维护与养护，延长固定资产的使用寿命。制定完善的固定资产管理制度，固定资产管理人员应该严格落实各项管理规章制度，对固定资产的存放位置和数量进行全面的统计，记录固定资产的使用情况，针对需要保修的固定资产应该及时进行维修，确保固定资产的使用性能不受影响。同时，动员全体员工加大对固定资产的保护力度，避免固定资金使用过程中出现被损坏的问题。事业单位可以召开动员大会，提高单位员工对固定资产保护的重视力度，明确固定资产盘点以及保护的流程，确保固定资产的利用率更高。同时，事业单位可以与有资质的会计审计单位合作，聘请专业的会计人员加大对固定资产的统计与管理力度，给出详细的统计报告并且及时上报给上级部门，提高事业单位内部控制制度的落实水平，避免出现假账的问题。

结语

总而言之，随着新经济形势的到来，我国事业单位发展的过程中应该加大对财务内部控制制度建立的重视程度，从事业单位自身发展的情况分析，不断提高财务内部控制的总体水平，提高事业单位与当前市场形势的吻合程度。针对当前事业单位财务内部控制体系中存在的问题，制定科学规范的内部控制管理措施，加大对管理制度的落实力度，从而保证事业单位财务内部控制管理工作能够顺利开展。同时，事业单位财务内部管理工作的开展可以聘请专业的财务人员，全面统计资金的利用情况，不断提高资金的利用率，避免出现资金浪费问题。管理人员应该加大对财务内控工作开展的监督与管理力度，及时发现财务内控中存在的问题，切实解决问题，为事业单位持续稳定的发展奠定基础。