中小型企业财务管理存在的问题及对策研究

刘 娅，杨 昀

（贵州财经大学 工商管理学院，贵阳 550001）

1 研究的理论基础

1.1 财务管理的理论基础

随着社会的不断发展进步，企业的经营越来越趋于标准化、规范化。与财务管理相关的理论研究也越来越趋于成熟化。我们都知道，在一个企业中财务管理的重要性，它贯穿整个企业的生产经营活动，目的就是使一切生产经营活动合乎法律标准，企业的利益能够达到最大化。一个企业的财务管理水平决定这个企业的管理者是否能在复杂的经济形势中快速准确地做出决策，以使企业取得更好的发展或蒙受较少的损失。

1.2 财务管理的目标

不论企业规模如何，财务管理的主要目标都是通过合理配置企业资源，达到企业资产保值增值的目的。但因受外部经济环境变化的影响，不同时期企业的具体经营目标有所不同，而财务管理的具体目标随着企业经营目标的变化而变化。比如：在企业起步阶段或经济萧条时期，要能够保证企业资产的安全；在企业发展阶段、外部经济环境较好时期，企业财务管理的目标是获取更多的利润。通过科学的财务管理，可以有效地评估风险、规避风险，保证企业经营管理活动健康持续地进行下去。

1.3 中小型企业财务管理的原则

中小型企业财务管理因企业规模、所掌握的资源、人力成本等因素的不同，在具体财务管理原则上也会体现出与大型企业的差异。

1.3.1 货币时间价值原则

对于中小型企业来说，在财务管理中尤其要运用好货币时间价值原则，此时的货币时间价值不仅仅体现为其周转过程中体现的差额价值，从另外一个角度来看，今天的货币可以抓住的机遇是明天的货币替代不了的。

1.3.2 现金为王原则

中小型企业在财务管理过程中，应以现金流而非利润指标作为财务管理的目标，在市场经济中，高额利润项目是很难长久存在的，哪里有利润，资本就会涌向哪里，造成的后果就是相互压价、恶性竞争，最终处于弱势地位的中小型企业将因资金链断裂而倒下。

1.3.3 风险收益平衡原则

中小型企业之所以需将风险收益平衡原则放在首位，主要原因是中小型企业在面对各类风险时，其自身弱点，如融资成本高、人员流动性大、生产很难形成规模等，导致其抗风险能力较弱。在财务管理过程中，时刻需要评估财务风险可能引发的后果，而不应仅考虑财务收益最大化。

2 中小型企业财务管理存在的问题

2.1 管理者对财务管理的认识欠缺

在部分中小型企业负责人观念中，财务管理是“费人费事”的一件事。在相当一部分中小型企业中，缺乏专业的财务人员负责财务管理活动。这一现象一方面是由于企业资源有限，另一方面是受企业管理者观念的影响。部分管理者认为，一些事宜领导直接指挥行事即可，仅凭自己的直觉及经验来评判财务风险。这是不科学的。中小型企业管理者认为应该将资源运用到能产生更多效益的地方，如规模扩张、业务发展等方面，试图通过此举获得更大的收益。殊不知，收益与风险是对等的，收益越大意味着风险也大。企业管理者不注重财务管理，不认可财务管理能够提升效益。

2.2 财务管理体系不完善

中小型企业由于受规模、人才、资金、资源等条件限制，在中小型企业内部，普遍存在一人多岗的现象，如会计和财务是同一个人，财务总监兼财务经理等，或者有的企业干脆就不设置会计部门，委托第三方会计师事务所全权处理财务问题，导致中小型企业的财务管理停留在比较原始的阶段，仅仅做了核算的工作，而投融资分析、财务指标分析、预算控制及跟踪等工作无人执行或胜任。中小型企业要建立契合自身发展实际状况的财务管理体系任重道远，但这是一项不可绕过或省略的工作。企业规模较小的时候，缺乏财务管理的弊端体现并不明显，但随着企业规模的扩大，在企业管理中缺乏真实可靠的财务数据支持经营决策，将难以合理做出利于企业发展的决定，最终无法避免损失的产生。

2.3 财务人员专业水平有限

目前，由于中小型企业受到资产、人员、规模等客观因素的限制，普遍缺乏会计专业的高素质人才，甚至一些中小型企业的管理者管理水平也不高，对会计相关的知识更是一知半解，在招人用人过程中无法判断财务人员的真实水平。另外，一些中小型企业在发展中，只专注于生产经营规模的扩大，在企业急需用人时设置较低的招聘门槛，招聘一些缺乏专业技能和理论知识的财务人员进入企业，就会造成团队整体专业素质的降低，给财务管理体系的建立和财务制度的贯彻执行带来许多阻碍。

另外，中小型企业由于普遍存在一人承担多个岗位工作、事务繁杂、人员职责分工不明确、管理缺位等情况，客观上，使得财务人员在工作中提升专业水平的期望落空，加之因企业规模不大、财务人员有限，缺乏能够提供指导和相互促进的同事；主观上，因专业人员较少、晋升空间有限等，导致缺乏良性竞争环境，没有竞争就没有学习的动力。综上，各种内部、外部因素共同作用导致中小型企业财务人员专业水平有限。

3 中小型企业财务管理存在问题的原因

3.1 管理者财务风险意识薄弱

部分中小型企业的管理者在企业管理过程中，基于以往经营成功经历，更愿意相信个人对市场的直觉判断，而不愿意相信科学理论能分析指导经营管理过程。中小型企业由于多数是家族式企业，其管理与我们的家庭管理存在较多相似之处。如：一个家庭的重要决定大多由一家之长做主，家长下达指令，成员只需执行指令。分工上也并不明确和具体，带有一定的随意性。家长式的管理给企业发展带来诸多弊端。首先，企业管理者不全是具有远见并且具备丰富管理知识的人；其次，企业管理者时间和精力有限，在经营管理中不能面面俱到，尤其是财务管理方面，部分管理者缺乏专业的财务知识，不能很好地认识财务管理的重要性，嫌麻烦，不愿意建立和执行完善的财务管理体系，致使我国中小型企业普遍都认识不到财务风险的存在。

3.2 主观和客观原因影响财务管理体系的完善

中小型企业财务管理体系不完善，从主观上来讲，主要原因是：第一，为了节约成本，管理需要人力、需要时间，更需要资金的投入，中小企业自身资源有限，从主观上不愿意付出这些成本；第二，有的中小型企业甚至认为，反正公司小，来自各级税务、工商等政府组织的关注度有限，账面混乱、业务上的不正规，正好给自己偷税漏税带来便利。公司账目一片混乱。从客观上来讲，主要原因是，一方面，中小型企业财力、人力、物力有限，投入到财务管理上的资源严重不足；另一方面，考虑会增加人力成本，缺乏专业的财务管理人员。

3.3 财务人员在企业中的地位影响财务管理工作的开展

财务人员地位有限、管理缺位是影响财务人员开展财务管理工作的根本原因。在中小型企业中，财务人员被划归到后勤支撑人员行列，话语权有限，加之财务人员一人多岗成为普遍现象，财务人员应付日常事务性工作就已疲惫不堪，更别提抽出时间去做管理层并不关心的财务管理工作。

中小型企业的现状是，公司的会计、财务、税务都由一人完成，财务是一个公司的命脉和管理核心，但在中小型企业中，由于财务人员待遇不高，话语权有限，财务人员专业性欠缺等原因，加之管理者对财务管理工作不重视，最终导致财务管理工作客观上很难开展。

4 中小型企业财务管理问题应对策略

4.1 增强企业管理者对财务管理的认识

因为很多中小型企业是家族式企业，企业管理者也是企业的所有者，在企业管理过程中，更信赖自身的判断。但是，随着经济的发展变化，需要中小型企业管理者转变意识，虽然财务管理不直接创造经济效益，或者说创造的经济效益不如业务部门的销售数据直观，但是一个企业，只有建立了完善的财务管理体系，才能得到平稳、长远的发展。好的财务管理体系不仅能让企业规范运行，更能为企业未雨绸缪，通过预算管理、资金筹划、风险控制等措施达到使企业良性运转的目的。

如何增强企业管理者对财务管理的认识，可以通过以下途径：第一，参观学习行业中成功企业的管理经验，尤其关注对方财务管理方面的经验；第二，参加财商课程的学习，丰富管理者自身财商管理等方面的知识储备。

4.2 建立健全中小型企业财务管理制度

中小型企业的管理者应该全方位了解自己的企业，从每一个员工、每一个部门到每一项业务，建立与自己情况相适应的财务管理体系，同时还要根据经济环境、法律环境的变化，及时做相应的调整，保证其时效性。

建立健全的财务管理体系，要做到以下三点：第一，中小型企业的管理者应该全方位了解自己企业现有状况，包括人员、资源、发展愿景等，建立与自己情况相适应的财务管理体系，同时还要根据外部环境的变化，及时做相应的调整；第二，中小型企业毕竟资源有限，在人员和资金上都不是很充裕，因此，应该量身定制，采取有效的管理手段应对可能给企业造成较大经济损失的财务风险，抓大放小，有的放矢，对于非重要风险点的管理，可以投入较少或不投入资源；第三，虽然中小型企业受条件限制，但是可以挑重点着重执行，必要的财务管理制度，如内控制度等必须完整，并且制度的建立必须根据相应的法律法规及自身的实际情况，要能应用到实际的生产经营中去。

4.3 强化对中小型企业的外部监督

强化对中小型企业的外部监督，主要分为两个方面：一是加强对审计、税务代理等中介机构的管理，通过中介机构加强对中小型企业的监督管理，同时中介机构要保持自身的独立性和客观性，本着公开公正的原则，出具规范的报告。二是加强政府相关职能部门的外部监督。中小型企业应多与国家相关职能部门沟通，一方面，在相互沟通中，规避可能造成严重后果的税务风险，同时还能通过税务部门等机构及时了解到对中小型企业的税收优惠政策。在接受监督的过程中，形成良性互动，为企业的长远发展提供保障。另一方面，政府相关职能部门也应加强对中小型企业的监督指导，合理的外部监督能够促进中小型企业规范内部财务管理，达到规范经营的目的。

4.4 提高财务人员的专业素质

我们知道，完善的财务管理体系需要专业的财务管理人员。中小型企业的财务负责人对于企业财务管理体系来说非常重要。但是由于中小型企业条件限制，员工素质都不是很高。为了中小型企业未来长远的发展，一方面，建议企业招聘专业性较好的财务管理者，但具体从事财务核算工作的人员素质不一定非常高，可以采用财务管理者在工作中对核算人员进行培养的方式，也就是通过师带徒等方式，使中小企业既有专业的财务管理团队，又能有效节约成本。另一方面，营造学习型组织氛围，随着经济环境的不断发展变化，企业所适用的会计政策和税收相关政策也不断变化，比如2020 年受新冠肺炎疫情的影响，中小型企业的税收优惠政策也在不断调整。作为财务人员，不论从自身利益考虑，还是从企业发展考量，理应形成长期学习的习惯，并学以致用。而作为企业管理者，支持和创造学习型环境也非常必要，可以采取取得职称给予一次性奖励或增加职称工资等方式支持财务人员提升专业素质。

5 结论

随着经济全球化不断推进，国家工商、税务等部门不仅对中小型企业加强监督管理，而且提供相应的服务，帮助中小型企业了解自身优惠政策，促进中小型企业健康发展。中小企业面对复杂化的营商环境，在财务管理方面，应多学多看，促进企业规范运营、向好发展；在个人层面，财务人员主观上应积极主动学习财务相关专业知识，增强自身专业能力有助于财务人员在就业择业过程中处于优势地位。

本文依照中小型企业的企业特点，分析中小型企业财务管理普遍存在的问题及其原因，提出改进中小型企业财务管理的对策，为以后中小型企业财务管理体系的研究提供借鉴。