大数据时代会计信息化对单位内部控制的影响研究

梁秀靖 山西农业大学小麦研究所

引言

社会发展已经逐渐迈入由人工智能、互联网技术、第五代移动通讯设备等组成的大数据信息化时代，人们的生活相较于此前发生了极大的改变，很多新兴事物例如：滴滴打车、电子商务、医疗、健康医疗以及投资理财等全面渗透进人们的日常生活之中。会计信息担负着“晴雨表”的作用，对有效的投资市场影响巨大，一方面能够直观反映企业近年来经营情况以及相关财务信息；另一方面能够想投资者传递投资所需的信息，使得投资者以及债权人能够做出准确的投资判断。所以提升会计信息的质量不仅能够增加企业的资金流入，也能够提升企业在市场中的声誉和影响力。

Adrian Cadbury爵士曾说过，假如公司出现了败绩，那么一定是由内部问题引起的。我国华源集团在会计信息失真问题给众多企业敲响了警钟。由于我国经济快速发展，现行的会计法规已经不能满足我国现代企业发展的需要。当前处于大数据时代，为了能够更好地促进企业的长足发展，笔者以信息化时代为会计发展的背景，对我国大数据背景下的会计信息化进行探究。

一、解析大数据时代下的企业经营新局面

麦肯锡是全球知名的咨询公司，其前瞻性地提出了大数据时代，其称数据已经在各个行业中发挥了应有的作用，已经成长为非常重要的生产要素，可以为企业的决策提供参考，并且可以决定企业的发展规模以及未来。要想能够开启新的生产率增长以及相应的消费者盈余浪潮，那么必须充分挖掘大数据。简而言之，大数据已经超越了传统的数据分析软件的能力。与此同时，大数据还具有如下四个方面的特点：第一，数量大；第二，价值密度低；第三，类型多；第四，速度快。

当前背景下，数据在迅速的扩大，其已经开始影响企业的发展。对于一个企业而言，假如其在发展的过程中并未应用大数据的思想去治理公司，那么在随着时间的推移，将会给企业的发展带来致命的影响。当前，随着大数据的应用，在各行各业中日益成为决策企业发展的重要准绳，而传统的企业习惯以及经验开始成为决策的辅助。哈佛大学社会学教授加里·金认为，大量的数据已经使得各个行业开始了量化进程。

二、大数据时代下会计信息的优势分析

会计信息代表单位日常核算过程的最终产物，是对单位业绩的直观反映，对国家的宏观调控政策有着重要影响。依照相关经济模型可知，在单位信息中，会计信息占比约为70%，投资者能够根据会计信息中的相关数据判断出单位的偿债能力、营运能力、市场表现以及相关指标，所以投资者和股东会更加青睐会计信息真实准确的单位。传统的会计大环境中，多数单位虽然已经建立了有关的管理信息系统，然而基于单位内部控制的结构单一以及外界因素产生的影响，使得单位难以充分享受会计信息带来的经济效益。

(一)会计信息产出更便捷

传统的会计大环境中，单位会计信息的相较于运营过程存在一定的滞后性。部分重复、复杂的工作需要经过审核、签字、对账以及结账等多个环节，各个环节大都通过会计人员采用“手录”的方式进行，业务时间较长且环节间难以协调进行，造成业务完成效率的下降，主要因素是未能充分发挥“1+1 ＞2”的优势，导致单位的信息资源难以充分发挥作用。基于大数据信息化的时代背景，单位通常采取会计电算化和“ERP”模式，使得传统的会计模式发生改变，通过会计云系统平台实现数据的实时共享，避免了工作距离造成的工作效率下降，相关会计人员能够依托会计云系统平台实现数据的共享处理，通过数据整合的方式提升会计信息的质量。

(二)会计信息获取更高效

在大数据时代中，会计信息具有多元化以及传输速率高等特点，会计信息使用者能够依托信息传输通道获取处理有关的单位会计信息。投资者根据信息对单位的核心业务、竞争能力以及服务质量等指标进行判断，制定合理的投资方案。除此之外，公司管理者能够运用统计学原理，采用信息链技术来实现单位之间的横向对比以及纵向对比，建立对应的数据框架以及经济模型，以此为依据进行线性回归性分析和稳定性检验，提升获取信息的可操作性，使得会计信息能够充分发挥自身的经济价值，推动企业制定合理的战略目标。

(三)大数据降低单位会计信息化成本

为了确保会计信息的可靠性、及时性以及安全性，要求管理者定期进行信息管理，充分利用数据仓库的高级检索功能，对信息进行鉴别，将对单位发展有益的会计信息进行存储，对单位发展无益的信息进行剔除，对筛选后的会计信息进行处理，能够显著降低会计工作量，节约单位成本。以中小单位等初创型公司为例，采取会计信息筛选的方式，不仅能够降低信息处理过程所耗费的成本，防止资不抵债的情况出现，而且能够充分发挥会计信息的作用，促进单位产品升级和服务创新。

三、传统会计环境下单位内部控制所暴露的缺陷

在传统的工作环境下，多数企业家将内部控制定义为静态、独立、同外界不相关，导致经营过程中产生很多问题，例如，单位财务报表信息未按要求披露、会计人员私自挪用公款、管理者大量采取个人机会主义等，使得单位最终走向破产退市的结局。本文从会计人员、内部监督、信息安全以及绩效管理四个方面对传统会计环境下单位内部控制存在的不足之处进行剖析。

(一)会计人员业务能力及职业道德修养有待提高

在传统的工作环境下，会计人员将工作重心放在预期业务量是否达成，因此，侧重点仅在账簿合规与否、单据是否齐全，很少通过现有资源增强公司在市场中的表现力。尤其是一些海外并购单位，由于会计人员难以适应操作财务信息系统导致业务怠慢、业绩不达标等现象的频发，导致客户资源大量损失、客户链断裂，使得单位出现严重的经济损失。不仅如此，多数投资业务具有弹性较大、随意性较强等特点，因此，单位管理者为了最大程度提升个人利益，往往通过募集的股东资本实现战略目标的调整，并未充分比较项目的机会成本风险以及涉税风险，导致单位的长期发展具有较强的不确定性，这同会计人员的职业道德修养严重不符。

(二)内部纪检监查机制滞后

多数单位已经建立了较完备的内部控制理论体系，但是配套的监督机制并不完善，导致许多“漏网之鱼”的出现。部分经营人员通过粉饰财务报表的方式虚增利润，甚至同审计人员形成“熟人网络”，将个人利益凌驾于公司利益之上。本文对多家上市公司进行了考察分析，汇总问题包括：1.业务决策人员和业务执行者部分职能重合；2.单位经营年度内重大事项并未进行及时反馈；3.存货的发出计价方式并未形成统一标准；4.财产的清查时间并未进行严格规定；5.审计人员通常从事过财务相关工作，审计相关专业知识储备不达标并且工作经验不足，使其在工作中难以实现精细化的要求；6.过分依赖业务人员，将单位资源过多的放置在个人手中，严重阻碍单位进行业务全面管理；7.内部控制制度大都停留在文字描述阶段，流程图和配套表较少难以进行表述明确。

(三)单位信息安全防御能力不容乐观

信息代表着商机，不仅能够给单位带来潜在机遇，同时也会带来未知的操控风险。伴随核心信息泄露、商业战略篡改现象频发，更多的犯罪集团通过剽窃单位劳动成果的方式，利用内部控制的弊端，造成信息安全事故的频繁出现。依照第18届全球信息安全调查报告中的数据可知，在1 755家受邀单位中，有超过20%的受访者表示，仅在最近一个会计年度里，单位部门中就曾多次出现信息安全事故，88%的受访者表示，当前单位信息安全保障能力能以满足单位的实际需求，36%的受访者表示，多数单位对于威胁智能感知系统计划没有清晰的认知，47%的受访者表示，单位尚未安装应对信息安全问题的防火墙系统平台，17%的受访单位表示，单位在未来三年内有很大风险出现信息安全事故。综上所述，在传统的会计环境下，单位员工对信息安全的理解并不清晰，难以将信息安全和财产安全充分融合，造成大量的资源因事故损失。

(四)单位绩效评价标准相对模糊

当前我国社会主义市场经济理论体系的不断完善，单位也获得了更多的主动性，经营活动逐渐变得规律化。但当前大多数国内单位仍然未能拥有一套科学合理的单位绩效评价体系，现有的绩效指标具有局限性以及滞后性等缺陷，评价指标较为单一，对不同行业不同规模的单位采用同一指标进行经营评价，错误的信息导致单位出现决策判断失误，不利于单位内部控制的建设。本文将常见绩效管理问题总结如下：1.部分单位初期采用市场利益、股东财富等指标判断公司业绩的良好与否，对于单位的可持续发展能力、规避风险弹性能力等长期指标考虑不充分。2.决策人员仅关注短期的利益，在决策过程中将重点放在投资回收期短的项目中，对于未来投资收益率更高的项目关注较少，出现了大量短期行为。3.部分不成熟的单位侧重于获利能力的提高，进行了大量贷款投资经济业务，并未考虑单位的实际偿债能力，导致资不抵债现象的出现，单位面临破产。

四、大数据时代背景下单位内部控制的机遇分析

伴随大数据、人工智能等新兴技术的逐渐完善，信息化技术逐渐渗透进入社会各行各业。就单位来说，大数据信息化时代能够给内部控制的建设提供有益的借鉴，在多数学者以及经济学家看来，内部控制具有动态、与时俱进的特征。根据多年的企业调查研究结论，笔者从人才培养、信息共享以及风险预警三个角度对大数据背景下单位内部控制机遇进行分析。

(一)为单位发掘并优化高素质人才

合格的会计员工不仅要保护公司现有的财富，还要主动给公司带来造财富。大数据时代背景下各行业都将人才培养放在了核心位置，单位内部控制的有效发展很大一部分来源于员工的综合素养。在大数据时代背景下，单位倾向于雇佣精通计算机技术，能够通过计算机技术进行会计业务处理的复合型人才，传统的“账房先生”难以适应现代单位发展理念。精通财务信息化软件的使用能够显著降低员工工作负担，提升单位的创造力。

(二)单位内部的资源信息共享

内部控制的对象不仅仅是单位的某位员工，而是包含单位的全体工作人员。伴随单位规模的日益扩大以及经营业务的逐渐复杂，各个部门之间的信息交流不充分不及时，造成部分经营问题的出现，难以实现单位资源配置的优化。例如，制造单位，由于意外灾害使得产成品的数量较预期出现偏差，最终未能达到销售市场的预期，由于生产部门同销售部门之间未进行及时的反馈，使得订单交货超过截止日期。在内部控制下的信息技术“ERP”系统的作用下，单位通过统一的内部信息平台，将采购、生产以及销售等多个部门职能进行集成，保证了员工之间的及时有效沟通，避免了部分人工管理出现的随意性等问题，也达成了成本控制的目的。

(三)建立内部风险预警制度

部分单位为了扩大规模以及提升自身影响力，采取并购的方式进行重组。并购单位因对于被并购单位的内部体系并不熟悉，从而导致内部控制的相关问题产生分歧，造成经营过程中产生了许多非系统风险。不仅如此，大量的财务数据使得经营者难以高效分析单位经营业务中遇到的问题，导致部分风险系数较高的项目并未引起会计人员足够的重视，为单位最终业绩埋下了巨大的隐患。为了达到降低可分散风险的目的，依托数据信息化技术采取集中管理，单位建立科学合理的，能够适应大数据时代的单位内部预警制度。管理者根据当前公司的发展现状确定是否需要跟进业务，在业务进行过程中及时进行风险预警指令的传递，业务结束之后及时进行业务反馈和经验总结。

五、结语

伴随大数据时代的来临，单位的会计信息得到了充分的保障，高效的会计信息一方面能够吸引投资者的投资目光，另一方面也能够为单位的内部控制增添新的活力。多数学者认为，内部控制建设具有动态、与时俱进的特点，伴随单位自身因素的不断进步，内部控制的体制体系也在逐渐完善发展。内部控制不仅仅作用域单位管理层以及经理董事会，而是作用于单位的全体员工。所以员工需要树立个人利益同公司利益相结合的意识，明确责任划分，使得员工能够主动担负起应有的工作责任，单位整体拥有更强的纪律性以及安全性，避免大量贪污腐败案例的出现。笔者认为，随着大数据时代的发展，我国的内部控制体系及单位发展将会日趋完善。■