论高速公路企业成本管理现状及控制对策

缪秋琴 江苏苏通大桥有限责任公司

近些年来，随着我国经济的快速发展，为了使得人们出行更加便捷，多条高速公路已经建成使用，未来还有更多的高速公路正在不断地修建。高速公路除了高额的建设成本外，后期的运营管理和维护成本也不容小觑，所以需要对后期高速公路的维护成本进行科学合理的规划。一般来说，高速公路主要的收入是由当地的收费标准、实际车流量等综合决定的，车辆收费标准是由高速公路所处地的省级人民政府决定的，实际车流量则受当地经济发展、人民出行需求等共同影响的。相对应地，高速公路运营管理成本也受多重因素影响，需要通过不断加强对运营成本的管控来提高高速公路项目的实际收益。

一、成本管理主要内容

成本按照构成性质可以分为直接成本和间接成本两部分：

直接成本指的是项目开展过程中投入的直接人工、材料和机械设备支出费用。人工成本包括项目实施过程中所需直接人工的工资、奖励、社保等费用。材料成本包括开展项目所需投入的各种原材料的采购、运输、保管、材料损耗以及高速公路运营过程中所消耗的水、电、燃气费。机械设备成本包含了投入的机器设备的租用费、修理费和购入成本支出等。

间接成本尽管没有直接投入到高速公路运营当中，然而却是保障高速公路正常运转的重要成本支出。间接成本通常涵盖管理层的工资薪酬、公务开支、固定资产折旧摊销等等。

高速公路运营企业成本控制是该类型企业经营管理的核心内容，其主要经济利益来源就是成本的支出以及各项收入，在经济效益规模不变的情况下，成本支出越少，利润就越大。在其他指标相同情况下，成本控制能够使得企业的损耗最小，将不必要的损耗降到最低，从而达到经济效益最大化。成本控制作为企业管理必修课，高速公路运营企业一定要重视成本管理控制工作。

高速公路运营企业成本控制管理中，需要对运营项目成本进行核算，结合高速公路投入使用情况，将运营过程中涉及到的各个环节以及成本费用投入进行预算规划，然后形成高速公路运营成本支出预算报告。在后续高速公路运营实际投入的过程中，结合该报告进行成本费用支出，对各个环节的目标成本与实际产生的运营成本数据进行比较、分析高速公路运营企业成本管理的现状，及时发现问题，同时提出成本控制的方案。

二、高速公路运营企业成本管控现状

(一)高速公路成本构成

高速公路建设周期、里程、桥梁及隧道工程量、技术创新、建材市场及征地拆迁等因素均会影响建设投资额，从而影响后期折旧摊销费用。而折旧摊销费用将会直接影响到成本控制总体费用。高速公路运营企业折旧摊销方面通常各省采用的方法相同，方法一般有车流量法、平均年限法等，车流量摊销法较为常见，也就是高速公路在投入运营的周期内，主要是考虑车辆规模对道路的损耗情况，在运营初期确定折旧方法，后期一般不做变更，不受人为控制。除了折旧摊销费用，另外较大的固定成本支出是各项税费、财务费用，财务费用主要是建设高速公路期间项目贷款利息支出以及亏损期间流动资金贷款产生的利息支出，一般项目贷款数额较大、还款周期长，企业在运营期通过高速公路收费权质押，可以与金融机构谈判降低贷款利率以及利用盈余资金合理归还项目贷款达到降低利息费用的目标。流动资金借款通常需要对资金进行合理的运用，紧紧把握住利率下行周期，将资金费用降到最低。各项税费因受国家政策影响，企业能够发挥的管控作用较小，本文不作论述。

养护成本、三大系统维护成本、通行费征收成本、清排障成本、服务区成本费用构成高速公路运营的主要可控成本，是成本管控的重点对象。路桥养护成本主要有日常养护、预防养护、修复养护和专项养护、应急养护，其中预防养护、修复养护包括小修、大中修；养护成本除了受地区、气候、交通流量、车型、水土条件等多种因素影响外，还受养护人员技术、操作方法、工作责任心等人为因素影响，更是成本管控的疑点、难点所在。

(二)成本管控现状

目前为了转向高质量发展轨道，许多企业开始应用高质量的管理模式，比如全面预算管理。随着全面预算管理在高速公路运营企业中的运用，推动企业预算精细化管理，将费用划分为日常费用与专项费用。其中日常费用则是结合高速公路运营企业过去3—5年的历史平均水平及行业规范要求制定定额，并且根据定额编制日常费用预算，在预算内控制执行。专项费用则是以一事一报的形式，结合实际情况，制定年度计划清单，专项编制预算并控制落实。某些高速公路运营企业采用粗放式的预算管理，预算形式主义。另外人工成本一般则是属于相对固定成本，多数高速公路企业属于国有性质的企业，人工流动性并不高，竞争淘汰的机制并不完善，因此，人工成本管控的方式受到制约。

(三)成本分析管理现状

一般高速公路运营企业在成本管理方面欠缺成本分析，对于成本的支出结构没有进行科学的研究分析，许多成本费用分析报表以及预算执行情况说明更多的成为摆设，内容更多是从财务出发，流于形式；对成本分析后的执行更是成为摆设，基本上局限于高速公路运营企业的财务部门内部，根本没有下达到高速公路运营各个环节，或仅仅通报，不能起到积极的业务指导、控制、纠偏作用。

(四)绩效管理方面现状

高速公路运营企业的绩效管理主要由两部分构成。首先是对高速公路运营企业职能部门的考核，第一，部门月度、季度或年度管理工作绩效考核，以确保企业安全经营效益目标和贯彻实施企业管理思路为前提，以部门职责和年度、月度工作计划为基础，采用定性考核与定量考核相结合的方式进行。考核实行百分制，内容可包括经营效益、安全质量和管理工作三部分。第二，部门年度工作目标考核，依据企业上级主管单位(如集团公司、董事会)对本企业的工作要求、年度计划，对照职能部门与岗位职责，确定各部门的考核内容与分值，并实行百分制打分考核。第三，部门年度综合考评，采用年度工作目标考核与月度管理工作绩效考核相结合的方式进行，实行百分制评分考核，其中年度目标考核得分占综合考评得分的主要部分，月度管理工作绩效考核得分(年度平均分)占次要部分。

其次则是针对下属各基层单位的绩效考核管理，第一，由企业成立考评小组，按月对下属各基层单位的工作情况进行考核。第二，个人考核指各基层员工日常考核和年度考评。员工日常考核由各基层单位根据企业管理制度、各岗位的工作职责和操作要求制订具体考核项目与分值，以每月一评的方式实施。

三、高速公路运营成本管理所面临的主要问题

(一)高速公路成本控制难度大

实际上，因为高速公路的成本控制难度比较大，使得高速公路的成本管理工作难以顺利开展。首先，高速公路在建设期投入了大量的建设资金，而为了可以在最短的周期收回投资资金，高速公路一般都会收取一定的过路费，但是如果收取的费用不合理会影响到人民正常的出行、增加物流运输成本；另外，由于高速公路常常跨越不同的管理辖区，每个地方的管理制度都不一样，会影响到运营成本的管理；还有的高速公路实际建设成本过大，对后期高速公路的运营有着不好的影响，而过高的建设资金也需要及时的偿还，还贷筹措资金压力非常大，在成本管理时往往面临较大的难度。

(二)运营成本控制制度落后

由于大多数高速公路的运营管理并没有完全制定合适的管理体系和制度，甚至相关的管理部门并没有管理运营成本的意识，管理部门还未建立起合适的运营成本管理体系，成本管理工作效果也一直不好，另外由于高速公路的后期维护、运营成本较高，企业还需要投入更多的资金。还有的高速公路所处位置较为偏僻，地理环境条件差，这都给高速公路的维护、运营工作带来了很大困难，从而使得维护成本不断地上升。

(三)后期维护工作资金投入较大

如果在高速公路的后期管理工作中投入过高的资金会使得实际的运营成本受到较大的影响。一般来说，后期维护管理工作的开销由多方面构成，而最终构成影响着高速公路的利润收入，具体来说，过往的车辆会对高速公路的安全问题带来不良影响，所以管理人员必须要对高速公路进行定期的养护，而养护工作也会给项目的运营成本带来影响；另外，如果后期维护工作计划、方案安排得不够合理则会给维护工作带来困难，也会使得维护成本不断上升；最后，不断的投资和不断增加的维护成本，还会让高速公路项目的资金运转出现问题，甚至出现资金短缺的情况。总之，这些问题的存在都会使得公路的后期工作难以顺利开展，使得高速公路的运营成本出现不协调。

四、高速公路运营成本管理的控制对策

目前国家投资体制下，高速公路运营企业还承担着地区高速公路新建、改扩建投资任务，高速公路运营管理收益也影响了地区性高速公路网建设投资能力，而运营好坏的重要指标就是高速公路运营成本的控制成果，因此，管理人员更加应该重视控制运营成本，从而保证高速公路的成本管理工作顺利开展，提高高速公路的经济收益和社会效益，缓解高速公路投资大、难回收的状况，推动高速公路的健康良性发展。

(一)做好资金方面的管理

高速公路的建设期会投入大量的建设资金，所以高速公路一旦投入到使用中就应该采取手段尽早收回资金，以此保证项目资金正常运转，并可降低财务费用。因此，管理部门应该不断地完善高速公路项目的管理体系，从而实现投资资金最高效使用，从而高效率管理高速公路。首先，将最初的建设投入资金做好管理，在选择高速公路的建设单位时，要尤其注意建设单位的资质、能力是否达标，以期确保优良工程质量，减少后期养护成本，保证资金可以更加完善的使用；其次，由于高速公路后期的维护管理费用占据整个建设项目一大部分的资金支出，因此，应该把管理重点放在后期的维护资金保障上，一是保障养护资金供应，二是适当运用票据支付方式，延缓、减少资金占用；最后，管理部门还应该制定完善的管理体系、制定合理的管理制度，让资金管理更加的严格而使得高速公路的运营工作可以更加顺利进行。

(二)做好人力方面的管理和成本控制

为了高速公路更好的发展，对于企业人力资源管理和人工成本控制是非常有必要的，必须要着重做好人力管理和成本控制的工作，从工作人员的招聘环节开始就要更加严格，对招聘后的人员分配要更加慎重合理，将员工的权利和责任共同分配，从而避免因员工能力不足、人力分配不合理而造成管理的混乱。

首先，为了让高速公路的运营更加顺利，需要更加合理的分配人员上岗，提高工作效率，管理人员必须提前制定科学管理体系，降低人工浪费，以减少额外的人员雇佣，在减少人工成本支出的同时还保证了工作的顺利开展。

其次，预先做好员工的出勤计划，根据高速公路的车流量变化情况而合理的安排，在车流量较大的时候应该增加工作人员的数量，适当延长工作时长，并根据实际车流量情况进行灵活的调整。举个例子，如果平常只有五六名工作人员的话，在车流量高峰期可以再增加二到三名人员，或者保持晚班人员少于白班人员的安排，这样既保证了晚班人员不会被浪费，又解决了白班人员不够的情况。

最后，管理人员还可以将高速公路的实际收取的通行费与工作人员的绩效进行挂钩，这样可以使得员工在工作时更具有积极性，工作时的态度更佳。通过这种绩效考核方法来激发工作人员的工作积极性，实现更加灵活的人力资源管理。

(三)实行市场化管理，降低运营成本

实现市场化管理意味着要对高速公路进行专业的养护、检修、绿化、抢险等，如果做好了市场化管理，可以让高速公路的实际运营管理更加专业、顺利，不断地优化资金支出与资金收入的比例，使得在实行市场化管理后可以不断地增加经济收益、提高管理效率。

(四)控制公路养护成本

为了延长高速公路的使用寿命，也为了过往车辆的安全，管理部门需要定期的对高速公路进行养护，因此，对高速公路进行养护是非常有必要的。另外，管理部门在高速公路的养护工作上也应该采取相应手段来节约成本支出。一般来说，高速公路除了日常养护外，还需要进行预防性养护和修复性养护，预防性养护是为了排查高速公路上的安全隐患，而修复性养护则是事后的补救手段，通过两方面的养护而保证高速公路正常使用。在进行养护时一定要注意养护时间的选择，合适的养护时间可以最大化的降低养护成本支出。比如，高速公路的路况会随着时间推移而变差，运营管理部门的工作人员也需要对高速公路的道路状况非常的了解，并据此来做好养护工作计划，适时开展预防性养护工作；再比如，在交通流量大的路段可以利用夜间施工，以便减少白天交通流量对养护工作的干扰，提高养护作业效率，减少养护成本。除此之外，工作人员还可以将养护工作和管理工作分开，这样做可以使得减少人工成本支出，还可以降低材料成本的支出，还可以帮助降低机械化养护的支出成本。

(五)建立有效成本管控体系，完善考核激励机制

在高速公路运营之前，公司负责成本管控的部门必须进行研究和分析，并对项目的总体组织所需要的材料和机器进行分析，适当设计，对材料和大型机械设备的市场价格进行调研，并最终确定整个项目的估计成本作为项目基准，建立本企业的各项成本预算定额标准，建立有效的成本管控体系。

另外对于高速公路运营企业而言，由于制度的不完善和员工的热情不够，许多部门不愿参与控制业务成本。除了奖励制度，企业文化也是一种有效的手段，员工可以分享自己所创造的价值，激发他们个人智慧，逐步进行管理和控制是执行的力量，发挥员工节约成本的主观能动性和主人翁意识。如果无法做到，一纸协议，将毫无意义。

五、结语

总而言之，影响高速公路的运营成本有多重因素，使得高速公路运营成本管理工作之中存在着很多问题，工作人员也应该及时的处理这些问题并提出对应的解决措施，以此保证高速公路项目的管理工作顺利开展。与此同时，管理人员还应该尽快落实管理体系的建设，不断地提高运营成本管理工作的水平，使得高速公路项目的经济收益不断地增加，推动高速公路健康长远发展。■