企业全面预算管理建设研究

文春萍

引言

随着市场经济的进一步发展，全面预算管理渐渐浮出水面，被越来越多的企业家所熟识。全面预算管理是传统预算管理的全面升级，它涉及面广，从企业经营目标制定，到企业内部资源的优化配置，都离不开企业全面预算管理。如何建设一个符合本企业业务需要的全面预算管理体系，将会是众多企业家、财务管理者重点思考的问题。

一、企业全面预算管理的作用

企业全面预算管理作为一个重要的管理系统，对企业成熟与发展、战略目标实现、资源优化配置起到重大的推动作用。

（一）有利于企业战略目标的实现

战略目标通常都比较抽象，理解难度比较大，不易实现。企业要想实现战略目标，就需要把战略目标进行分解，全面预算管理可以帮助企业完成这一动作，把战略目标层层分解到各个业务环节和各个部门，甚至各个员工身上，分解后的战略目标更加明确和具体，员工更容易理解自身目标，需要奋斗的方向更加明确、更加具有目标性，从而更加顺利的帮助企业实现战略目标。

（二）有利于使企业资源配置更加优化

企业各项资源都是有限的，为了利用有限的资源去获得最大的经济效益，企业需要合理配置这些资源，通过实施全面预算管理，可以对资源配置和协调起到积极的推动作用。首先，编制全面预算的第一步是进行销售预测，以企业的预期收益来预测需要投入的资源，在日常执行中，对需要投入的资源还会不断的进行优化调整，有效控制资源投入率，有效的避免一些不必要的资源投入，减少浪费的发生，最终使得资源的投入更加合理；其次，通过全面预算管理，可以发现企业闲置的资源和人力，从而有针对性的调整闲置资源和人力，充分利用企业现有资源和人力，提高资源使用效率，最终使得现有资源配置更加优化。

（三）有利于企业内部执行绩效考核管理

企业要想健康发展，不能只追逐纯粹的利益，而是需要全面发展，全面预算管理在企业内部的全面运行，可以促进企业的健康发展。企业内部监督与考核制度的执行离不开全面预算管理的推动作用。企业的战略目标通过全面预算管理进行量化处理，并细化分解至每一部门及员工，同时预算还明确了企业经营活动所需的预计成本费用支出。通过这些量化指标，企业可以给每个部门及员工个人制定具体的绩效考核指标，进一步推动了企业执行绩效考核管理。

（四）可以提高企业经济效益，节约成本

全面预算管理涉及的管理项目多，它包含资金预算、成本费用预算、资本项目预算、收入预算等，通过对这些项目预算进行科学合理的管理，可以提高企业经济效益，节约成本。首先，员工绩效与预算指标挂钩，员工为了获得更高的绩效等级，就会尽全力去完成各项预算指标，从而不断提高工作质量，发挥出个人最大的经济价值。其次，在执行预算过程中，通过对成本费用进行管理，可以不断优化成本结构和费用结构，使得各项成本、费用支出更加合理，每一分钱都是用在刀刃上。

二、当前企业全面预算管理存在的问题

（一）企业内部员工缺乏全面预算管理意识

现阶段，很多企业没有进行全面预算管理，或者虽然进行了全面预算管理，但是执行起来却困难重重，其主要原因就是内部员工对全面预算管理认知不足，缺乏全面预算管理意识。在日常管理工作中，很多员工认为预算是单位负责人的工作，和自己没什么关系。领导层则认为预算是财务部门的工作，对预算管理工作不够重视，没有组建专门的全面预算管理团队，全面预算管理与绩效管理割裂等。

（二）企业预算流于形式，未参与企业管理

现实中，很多企业编制预算的目的并不是为了企业管理需要，而是为了应付投资人等外部人员要求，在企业日常经营过程中，预算管理独立于企业管理之外，流于形式。企业预算编制流程过于简易，往往是财务负责人询问几个部门管理人，然后单独确定一系列预算指标数字，预算只是这一系列数字编制出来的表格，与企业实际经营差距颇大，从表面看企业是有预算了，但是实际并不执行，全面预算管理形式上是有的，实际却是形同虚设，流于形式。

（三）预算编制不合理，与企业实际情况脱节

为了提升企业的综合竞争力，使企业能够长远发展，需要开源节流，最好的办法就是进行全面预算管理。随着全面预算管理的作用越来越突出，大小企业都纷纷进行了全面预算管理，然而很多企业的预算编制并不合理，与企业实情况脱节，并不能起到实际的管控意义。例如，收入指标制定过高，执行者倾尽全力也无法完成，从而只能放弃；成本费用指标与成本费用结构不匹配，导致有些环节预算不够，有些环节预算却又多余，执行预算困难重重。

（四）预算执行过程不够严谨，随意调整预算指标

企业全面预算管理实施的好坏，非常重要的一个环节就是预算执行。预算毕竟是预计的，不管采用的编制方法多么合理，在执行过程中也会碰到各种各样的、无法预计的问题，为了让预算更加合理，偶尔也会按照预算管理制度的规定调整预算，然后很多企业预算执行过程不够严谨，随意调整预算指标。例如：预算执行过程中发现收入指标完不成了，为了不影响年底绩效，简单的走了一个审批流程，就调整了收入指标，完全背弃了年初的战略目标；日常经营过程中，发现费用预算不够，未进行费用合理性评估，就随意调整费用预算，拆东墙补西墙，亦或者申请预算外支出，完全违背了通过预算控制费用合理支出的原则，不能起到节约成本、合理配置资源的作用。

（五）预算考核体系不完善

全面预算管理要想在企业内部顺利进行下去，一定离不开预算考核，它决定着全员参与预算的积极性。然后，在现实工作中，很多企业普遍存在着预算考核体系不完善，考核流于形式的现象。主要是考核内容界定不清，考核事项不明确，考核标准不统一，考核结果不公开，员工普遍认为考核缺乏公正，并不能从真正意义上体现员工对企业的贡献价值。另一层面，员工的经济利益与考核结果没有直接联系，预算考核等级不管是优，还是一般，或者是差对工资、奖金都没有影响，员工自然就缺乏对预算执行的动力和积极性，反正预算执行结果的好与坏都不影响自己的收入水平。

三、促进企业进行全面预算管理的措施

（一）增强全员全面预算管理意识

随着企业管理水平的提升，对全面预算管理水平的要求也越来越高，企业要想做好全面预算管理，需加强全员参与全面预算管理意识，淘汰落后的管理方式，深入了解全面预算管理相关知识，积极参与全面预算管理。首先，企业管理者需要了解一定的全面预算管理知识，了解全面预算管理的重要作用，加大对企业全面预算管理的重视程度，带领全员参与全面预算管理。其次，内部员工需加强对企业全面预算管理的认识，了解全面预算管理对企业业务发展的积极推动作用，把全面预算管理融入到日常工作中去，做到心中有预算，行动有预算。最后，财务部门作为全面预算协调者，要定期展开全面预算管理培训会，组织员工学习，进一步增强全员全面预算管理意识。

（二）组建全面预算管理体系

随着企业进一步发展和企业全面预算管理意识的增强，为组建全面预算管理体系提供了坚实的基础。全面预算管理体系的搭建，为全面预算管理提供了基本的框架，进一步推动企业进行全面预算管理的进程。

首先，结合企业资本实力，组织成立预算管理委员会，由其全权负责全面预算管理工作。预算管理委员会的主要成员由各部门负责人和相关财务人员组成，公司负责人作为总负责人，依照预算管理相关规定有序进行全面预算管理。

其次，建立契合本企业实际情况的全面预算管理制度，针对不同业务设置不同的管理方式，各部门在全面预算管理执行职责清晰，结合企业内控管理，逐步完善全面预算管理工作，使得全面预算管理有据可依，有迹可循，为企业实行全面预算管理工作提供良好的运行环境。

再次，建立合理的沟通反馈机制。全面预算管理参与企业管理的全过程，涉及面广，需要了解的信息多，涉及各种财务数据和非财务数据，同时预算在执行过程中，也会出现很多无法预料的问题，为了解决这些问题，缓解企业内部运行矛盾，确保全面预算管理能够高质量的在企业内部运转，需要建立一个合理的沟通反馈机制。企业可以制定一套内部工作沟通反馈制度，具体约定企业需要沟通的情形及反馈路径。当大家在工作中对某一事项有不同见解，产生不同的理解，对事情的处理有不同意见时，可通过量化沟通进行解决，按照企业实际情况制定合理的量化标准，量化沟通完成后，仍不能解决的，当事人需及时上报给上级分管领导，依次层层上推反馈。

（三）基于业务合理选择预算编制方法

企业预算编制的是否合理，是否契合企业的业务发展，是全面预算管理能否在企业内部执行的关键因素。一个企业预算编制的不管多完美，如果不适应企业的业务发展那也是没有什么实际执行意义的。例如：预算指标定制的太高，以企业目前的资本实力、资源能力根本无法达成；成本费用项目预算结构不合理，或者预算定制过高又或者过低。以上都是因为预算编制方法选择不合理，编制结果与本企业实际业务脱节。在编制企业全面预算过程中，有多种预算编制发放可供选择，如：零基预算、增量预算、弹性预算、滚动预算、固定预算、定期预算，企业在选择预算编制方法时，应结合本企业资金实力、资源能力以及业务发展情况，选择一个适合本企业具体情况的编制方法，以确保编制的预算能够执行落地。

（四）提高预算执行过程的规范性

在企业全面预算管理中，预算执行是重中之重的一个环节，通过执行预算，不仅可以验证企业预算编制的精准性、合理性，还可以实现企业全面预算管理职能，促进企业战略目标的实现。然而，在现实工作中，很多企业预算还停留在表格上，对预算执行过程没有监督，对预算执行结果没有控制，预算执行不够规范。企业要想全面预算管理在企业起到发光发热的作用，必须提高预算执行过程的规范性。首先，预算是不可随意变更的，我们应遵循它本身的严肃性、约束性，严格按照预算管理相关制度规范各部门收支行为。由于预算在编制时，存在很多估计和假设，在执行过程中，可能会出现超预算或者预算外的事项，此时预算管理委员会应该组织相关人员发起评审会议，对突发支出事项进行综合评估，主要评估此次支出事项发生的必要性及支出金额的合理性，评审通过后还应发起内部支出审批流程，增加审批链长度，严格控制预算执行的规范性。其次，建立预算执行监督机制，确保企业全面预算管理工作安全、有效的在企业内部运行。成立预算监督小组，条件允许的企业可以建立专门预算监督部门。预算监督主要职能是监督企业各项业务是否严格按照预算管理制度展开。预算内的支出是否按照预算用途进行收付，是否存在改变资金用途、挪用挤占等问题；预算外支出是否有特别的审批程序，收付过程是否规范等。

（五）构建完善的全面预算管理考核与奖励机制

全面预算管理工作的顺利实施，离不开全员的参与，为提高全员参与的积极性和责任心，企业需要构建完善的全面预算管理考核与奖励机制，为企业实施奖罚、人员激励等提供政策依据。预算考核是促进企业实现预算管理职能的重要手段，通过分解细化各个部门及人员的预算管理目标，以此为参照，明确各部门及人员责任，制定科学的预算考核指标，考核指标一经确定，不可随意变更。预算考核的方式有月度考核、季度考核、半年度考核、年度考核等，企业应选择两种或者多种方式结合来对本企业员工进行考核，采取年中考核的目的旨在通过考核结果反馈预算执行偏差等信息，以便及时调整和控制，确保预算目标的最终实现。奖励与考核不分家，有考核就一定要有奖惩，否则考核只会流于形式，根本不会被大家所重视。企业应结合公司实际情况制定一套奖惩标准，把预算考核结果与员工薪资待遇挂钩，对完成考核指标的部门和员工应给与奖励，对未完成考核指标的，或者预算执行出现偏差超过规定范围的部门和员工应给与惩罚。此外，企业在开展预算考核与奖励工作时，应做到公平、公正、奖惩分明。

（六）引入预算管理信息化系统

随着信息化技术的广泛应用，全面预算管理作为企业管理不可或缺的一部分，引入信息化管理系统是一个必然的选择。利用信息化系统，可以加快数据处理进程、快速检索并提取所需数据，缩减一些不必要的重复工作，极大地提高了基层员工工作效率，进而起到缩减人员规模，进一步为企业节约资源的目的。企业通过引入不同模块的信息化系统，如ERP系统、预算管理系统、总账系统、固定资产管理系统、销售系统、采购系统、OA系统等，打通不同系统间的联系，实现财务业务系统融合。通过预算管理系统与业务系统间的联系，可以及时并快速的从业务系统提取企业本期实际发生数并与预算管理系统储存的预算数进行分析比较，及时发现预算执行偏差。同时，利用信息化系统，还可以从不同角度对各项预算数据和实际数据进行分析，从而发现更多有价值信息，为企业管理提供更多的信息支持。

四、结论

全面预算管理是一个非常重要的企业管理方法，对促进企业的健康发展起到了至关重要的作用，然而全面预算管理也是一个非常复杂的企业管理方法，如何建设一个符合本企业的全面预算管理体系是一个需要我们积极去探索和研究的问题。在全面预算管理建设中，企业需要认识到现阶段全面预算管理存在的不足，积极探索并去改进，才能不断的完善企业全面预算管理体系，让其在企业内部发挥应有的作用。