抓好农村集体经济组织内部审计促进“三资”管理规范化

陈 丹/江苏省农业农村厅

农村集体经济组织内部审计工作，是农村经营管理工作的重要组成部分，是保证党的农村政策落到实处的基础性工作，事关农村改革、发展和稳定大局。随着农村改革的不断深入，农村经营管理的任务越来越重，内部审计工作的责任越来越大，作用也更加明显。全面开展农村集体经济组织内部审计工作，促进农村集体“三资”规范管理，要抓住几个关键点。

要把强化农村集体经济组织内部审计，提高到推进乡村治理体系和治理能力现代化建设、促进乡村振兴战略实施高度，提高政治站位，增强紧迫感、使命感、责任感，充分发挥好农村经营管理内部审计监督作用。如东县农业农村部门充分认识加强农村集体经济组织内部审计的重要性，找准切入点，借省市关心、重视、支持农业农村工作的“势”，努力推进县级农村集体经济组织内部审计工作。如东县于2017年设立县级农村集体“三资”审计工作办公室，办公室设在农业农村工作主管部门，人员由县经管站在职人员和聘请的退休农村经营管理、财务人员组成，聘请人员的工资费用及正常内部审计工作经费全额列入县本级财政预算。在充实内部审计人员同时，严格内部审计人员管理，注重加强内部审计人员的培训、考核和监督，从整体上提高审计人员的综合素质。此外，2019年起，县财政安排专项资金，通过招投标竞价，引入第三方会计事务所参与农村集体经济组织的财务审计，进一步壮大了内部审计工作力量。

农村集体经济组织内部审计，是农村经营管理部门最基本的职责。为了认真履行好这一职责，要从完善和拓宽内部审计范围，延伸内部审计触角，深化内部审计内容，突出审计重点等方面做出努力。一是牢牢抓住财务收支审计这个基础，着力巩固常规审计。主要审计村级财政转移支付资金、一事一议资金、村集体统一收入资金、专项资金、收支预算执行情况。审计重点为民主理财程序是否履行，各项财务收支是否按预算执行，收入支出是否完整、合规，专项资金从申报、立项、实施到验收、绩效考核的全过程是否合规，有无滞留、虚报、冒领、套取、侵占集体资金和私设“账外账”“小金库”等问题。二是牢牢抓住资产管理审计这个关键，着力拓展审计内容。主要审计集体经营性资产和资源性资产的出租、发包、租赁及管理情况。查应进场资产交易项目是否进入省级农村产权交易平台交易；是否履行民主程序，实行公开协商和招投标，签订规范性的经济合同；是否积极催收集体债权，降低坏账损失；有无违规举债问题，新增债务是否经村民代表大会讨论，并按规定程序办理审批手续；是否存在以兴办公益事业为由擅自高利率借款；是否存在擅自为本村集体经济组织以外的集体或个人提供担保、抵押；是否存在以权谋私、失职渎职、贪污受贿、侵吞集体资产等问题。三是牢牢抓住政策落实审计这个重点，着力延伸内部审计触角。对中央、省、市、县出台的一系列农村政策的具体实施、执行进度、实际效果等情况进行审计。查是否存在失职、渎职、弄虚作假等问题，是否存在有令不行、有禁不止，上有政策、下有对策，甚至不作为、慢作为、假作为、乱作为等问题。如对农民负担、农村集体经济组织成员身份确认、经营性资产量化、征地补偿等政策执行情况进行审计。四是牢牢抓住经济决策审计这个根本，着力深化内部审计内容。对经济决策制度的建立健全情况、重大事项公告制度执行情况、财务公开情况进行审计。查是否遵循民主讨论和集体决策等程序，是否存在决策内容不合法、决策程序不合规等问题，关注决策执行是否及时有效，是否实现预期目标和效益，是否存在重大决策失误等情况。如村级工程建设审计方面，重点关注是否严格进行招投标，有无暗箱操作、违规发包，涉嫌利益输送问题。

一要突出落实审计责任。农村集体经济组织内部审计应在县委县政府统一领导下，由县农村经营管理主管部门具体组织实施。在内部审计质量把控上，做到农村经营管理主管部门业务分管领导靠前指挥，压实审计组组长审计全过程把关，项目主审质量全面控制责任。二要突出规范审计程序。审计组做好审前准备工作，确定审计方法、审计组织形式、审计计划时间等。召开审计组成员、乡镇农村经营管理业务分管负责人、农村经营管理站长等参加的审计进点会，部署和安排有关审计事项，公布审计方案，明确审计目的、基本程序等。审计过程中，要注重审计工作底稿的编制和复核，做到审计工作底稿由主审、审计小组、审计部门三级复核。三要突出审计证据可靠。审计人员通过观察分析、查账、询问、外调、函证等方法依法依规向有关单位和个人取得具有适当性、充分性的审计证据，真实、完整地记录审计实施过程和查证结果。四要突出恪守职业道德。审计人员自觉做到依法审计、坚持原则，客观公正、廉洁自律，严肃纪律、保守秘密。五要突出依法科学评价。以审计的事实为依据，依照有关法律、法规、政策审计评价，不越位、不缺位，不受外界干扰，不附带主观成分，客观反映审计情况和问题，做到历史与现实相结合，未经审计的事项不评价，没有充分证据的事项不评价，超内部审计职责和范围的事项不评价。六要突出把控审计质量。按照统一审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计报告、问题整改通知书等文书模板和规范，推进审计操作全程标准化。业务分管领导、审计组组长、审计人员坚持节点管控，把关负责，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当、评价科学、反馈到位。

农村集体经济组织内部审计目的在于促进问题整改。应完善结果运行新机制，实现内部审计闭环管理，深化内部审计结果运用效能。一要创新建立约谈助改机制。由县主管部门业务分管负责人牵头召开问题反馈会议，直接通知被审计村“两委”负责人、会计及所在镇的纪委书记、农村经营管理业务分管领导、农村经营管理站站长，反馈审计情况，逐项逐条通报问题清单，限定整改时限，确保整改到位。二要创新建立即审即改机制。对审计反映的典型性、普遍性、倾向性问题，农村经营管理业务主管部门应及时研究，完善制度规定，建立长效机制，规范经济行为。同时，内部审计部门应将整改工作重心前移，突出审计监督与服务并重职能，在审计过程中积极引导被审计单位对发现问题即查即改，提高整改时效性。三要创新建立实时监控机制。强化日常实时监控，有条件的建立农村集体“三资”管理记账系统，及时扫描上传原始凭证及重要附件资料，逐步根除问题产生的土壤。通过实时跟踪监控，切实解决屡查屡犯的顽疾。定期开展审计整改“回头看”工作，提升、巩固和拓展审计整改成效，更好地发挥内部审计监督作用。四要创新建立涉案问题移送机制。积极同纪检监察及司法机关对接，对有涉嫌侵占集体资金、资产、资源等行为的，依纪依法追究责任。

农村集体经济组织通过组织开展内部审计工作，切实做到高规格管理、高标准治理、全方位监督，让农村“三资”管理无漏洞，让“家底子”由“糊涂账”变“明白账”，为乡村振兴注入“廉洁基因”，为促进乡村综合治理、建设美丽乡村、实现乡村振兴发挥积极作用。