企事业财会监督职能的必要性和措施

□ 山西运城 吕元青

随着我国当前阶段逐渐步入了市场经济深入改革的重要时期，在各个产业中，经济活动活跃度得到了逐步提高，为了能够充分匹配这一全新形势，就相应产生了对财会监督体系的应用，尤其是在正式步入新时期以后，我国修订了《中华人民共和国会计法》，在其中明确界定了财会监督的范围和种类，同时明确规定了财会监督工作的核心内容。在当前阶段经济活动中仍然存在造假、失真等问题，如果不能对财会监督工作进行有效加强，经济活动的健康有序发展就难以得到保证，并且市场经济活动的公平性、公正性也会遭到破坏。

一、财会监督职能的基本要求

财会监督职能是指根据岗位的特点和专业技能，对企事业单位的财务活动进行监督和管理。同时，财务核算和核对的会计功能可以根据企事业的资金活动数据，反映企事业单位日常生产经营中的实际资金活动。只有良好的监督和管理，才能有效地帮助企事业单位监督和控制各种生产经营活动中资金流动的各个环节。会计在企事业单位财务监督中的传统职能主要是通过预测、计划、审计等过程来评价企业资源的配置和企事业单位经营活动的开展情况，因此收集的信息可能会有一定的滞后性。在中国现代企事业单位中，会计部门和执业会计师的最终监督结果，在一定程度上可以直接反映出企业在某一时期的管理能力和该时期的企业财务状况。在履行职责时，审计师必须按照相关的会计制度和法律法规行事，以履行其权利和义务，实现对公司现金流进行有效控制的目标。因此，科学、严格地应用财会监督职能，可以有效地帮助企业减少资本资源的浪费，使企业的资本、资源能够得到优化配置，并有效防止企业在管理过程中可能出现的以权谋私等现象。

二、企事业财会监督的必要性

加强企事业财会监督有助于公司和机构的适当会计管理。在公司和机构中建立外部会计控制的机制是很重要的。这一点可以从财会领域的各种腐败案件中清楚地看到。许多腐败现象是由于外部控制不足，没有影响到财会部门的财务工作，使一些不法分子得以逃脱，给公司的资金造成巨大损失。公司的财会部门致力于进行强有力的外部控制。这可能是限制渎职行为的一个有效途径。保持目前的经营方式，支持公司业务的增长。加强企事业财会监督，首先，将有助于精简业务运作，对公司的账目进行外部审计，这也有助于改善公司的业务活动。公司财务部门是处理公司经济业务活动的部门，如果账目有问题，这可能会危及公司的正常运营，并导致巨大的财务损失。对公司的账目进行外部审计可以确保其公平和准确，确保公司的财务系统正常运作。 为公司的其他活动提供一个良好的平台，支持公司的业务增长。

其次，对企业会计系统进行外部控制的好处是，它可以提高公司的市场竞争力。一个公司在市场上的地位主要取决于其资本规模和公司的实力。履行到位的财会监督职能与公司的资本实力密不可分，对审计师的工作进行密切的外部监督。可以保证公司所进行的会计工作是良好的，确保公司资金的正确积累，为公司创造更多的利润和资本。这将有助于公司提高其竞争地位，更好地发展和成长。

再其次，对公司账务处理进行外部监督，将有助于改善公司的会计系统，还可以鼓励改善公司的会计制度。目前市场上的会计制度有时是有问题的、有差距，这意味着公司的会计系统是有缺陷的、不完整的，缺少必要的控制机制。对会计工作进行强有力的外部监督，这可以导致克服会计行业的一些缺点，促进会计发展，精简会计系统，在市场经济中促进审计师的诚信。

三、我国财会监督在履行职能过程中存在的问题

1.财会监督的发展制度以及法律建设水平需要进一步提升。在我国相关部门针对财会监督相关法律、规范文件进行建设期间，存在一定程度的局限性。主要原因首先在于没有及时跟进对相关配套管理细则、说明等方面的优化，从而导致在新制度和老方法之间存在矛盾。其次在具体应用过程中，相关法律法规条件也存在着局限性，难以充分考虑每一个方面。举例来讲，目前正在实施《会计法》中，实际条例设计期间就没有充分考虑到所有者、债权人等方面的监督工作。再其次尤其是企事业财会工作缺乏完善性，从而造成了相关法律法规的应用缺乏较强的约束力，存在有法不从和有法不依等情况，在各个企事业经营者、财会工作者等方面，明明了解到法律中提到了相关禁止操作的规定，但仍然时常产生各种越权违法的现象。2008年我国相关部门针对1290家国有控股公司实施了审计工作，在审计结果统计报告中我们可以发现，其中有超过75%的企事业在制作会计报表工作中存在严重的造假、失真等问题，而这些违法行为相应涉及的金额达到了一千多亿。

2.短期利益高于企事业长远发展目标，财会监督工作缺乏长效机制。在实际开展财会监督工作期间，企事业是工作的出发点、落脚点，针对企事业正常经济活动运作，需要将其作为首要的目标。在实际进行管理活动中，企事业管理高层都是将企事业自身经济利益调度作为出发点，同时在此基础上针对财会工作人员的工作情况进行监督，在权力层面并没有提供保证。在当前企事业财会人员工作中，之间形成了唯命是从的潜规则，在实际开展财会监督工作期间，财会人员会严格听从某些企事业高管的命令，导致原本的正轨发生偏离。另外，在大部分企事业管理层方面，并没有正确认识财会监督这项工作，对财会监督的性质、作用缺乏正确理解，同时也没有准确定位企事业今后的发展，仅仅重视短期利益，导致企事业未来长远发展难以得到保证。管理层作为企事业经济活动的重要参与者，在自身缺乏较强监督意识的同时，还存在着越权下发指令的现象，在自身越权发号施令过程中将企事业发展作为理由，甚至还存在小团体明目张胆谋取利益、夸大业绩等现象。同时，在企事业内部，针对稽查审核制度也不具备有效的执行能力，而一旦产生上述财会监督短板情况，就会导致会计造假、失真等问题产生，并且在具体开展财会工作期间，没有人对这些问题进行检举和约束，在会计造假、失真等问题中，每一个人都需要承担一定责任。在针对会计岗位设计过程中，也缺乏一定的合理性，在很多企事业中都存在着一人多岗位、岗位职责不明确等问题。由于上述这些问题存在，造成了当前阶段企事业并没有将正确的财会信息进行公开，同时也导致国家财政统计错误、严重税收损失等方面问题的产生。

3.政府相关部门没有形成合力，且会计的监督职能缺乏权威性。虽然我国经济在当前时期得到了一定的发展，但在当前时代仍只是发展中国家，要想快速发展社会经济不能靠市场的自我调节能力来实现，所以我国市场目前特设了社会主义市场经济体制，这不仅直接反映了我国行业市场经济中存在的各种市场竞争的资产。并能有效地为中国企业的发展和改革服务 由于市场经济不可避免地受到国家经济政策的影响，在当前的经济环境下，财务会计监督职能的行使必须得到国家有关制度、法规的保护和支持，才能具有一定的权威性。由于行业和领域的差异，我国各级政府和行政单位在进行会计改革时，往往只能以本部门、本行业为发展方向，为相关会计制度的改革提供有效目标，多数财会人员无法在企事业单位的经营管理中使会计监督职能能够有效行使与落实。

四、财会监督岗位存在重复性、一岗多职等情况，队伍建设缺乏合理性

企事业所公示出的会计信息，通常通过财会工作者整理和加工现有的信息后形成的，因此会计工作者自身的专业操守将会直接影响到会计信息的真实性。在财会工作者方面，需要做到对财会工作监督职能进行坚定地发挥，相比于自身专业技能这一点更为重要。我国当前阶段财会市场发展逐步趋于完善，并且整体上逐渐稳定下来，在企事业经济活动中，有着众多财会工作者参与其中。但是通过相关调查工作我们发现，在当前阶段我国会计领域，仍然缺乏较高的整体专业技能水平，并且没有完善进行财会岗位结构设计工作，在一些小微企事业中，甚至存在着财会人员无证上岗的情况。另外，在我国一些县级以上大型企事业、单位中，会计人员的学历也普遍较低，大部分为本科以下学历，本科、研究生等学历的人员较少，从而达到了时常发生会计水平不达标的情况。在很多企事业经营工作中，财会工作逐渐常态化，对于很多财务工作人员也造成了影响，在潜意识中会认为财会工作就是对记账、算账、报账等工作进行重复开展，对自身提出的要求较低，针对企事业所开展的财务培训活动也没有积极参与，从而不能对风险管理、企事业预算技能、高级财会的相关技能等进行学习和掌握，最终导致了整体财会水平难以得到提升。尤其是一些财会从业人员在工作期间没有做到恪守尽职，没有系统化地认知财会监督职能，在此期间存在着一些客观原因。举例来讲，一些财会工作人员，为了追求自身利益出现了贪赃枉法的现象，在一些情况下还会受到上级强制指令的影响。通过开展调查走访工作以后发现，在企事业财会工作中，财会工作者自身的主观原因是其中的主要影响因素，企事业财会工作人员必须详细了解相关法律条文，在面对强权时借助法律的应用而不是做出妥协，针对自身权益、国家法律的尊严等方面借助正确的渠道进行维护。

五、强化财会监督职能的措施

1.进行财会监督制度以及相关法律条文的建设，进一步提高执法力度。随着当前阶段我国形成了逐渐成熟的法治社会，并且获得了良性发展，也相应持续完善了我国财会监督体系，将现存问题作为基础，不断推出了各种法律条文以及规范性文件，其中包括了《企事业会计准则》《内部会计控制规范》《中华人民共和国会计法》《政府部门实施会计监督办法》等等法律法规，随着这些法律法规的推出，也在持续扩大并完善所囊括的经济活动范围以及内容，但是为了可以针对这一类型法律条文应用质量进行提高，通过开展相关调查工作并作出了总结，应当从以下几方面内容入手进行完善。首先，需要完善所配套的法律法规实施细则，尤其针对那些处于擦边球的财务操作范围，在地方方面，如果没有详细规定企事业的法律条文，由于企事业开展自我监督工作，会导致频繁产生财会失真、造假等问题，因此需要明确认识这种情况，避免留给一些不法分子可乘之机。其次，需要将法律条文的严肃性、权威性深刻体现出来，在企事业开展经济活动期间，让法律条文成为最高准则，任何企事业在开展经济活动期间都不能将自身行为高于法律条文，针对那些进行了不法操作的人员，需要认定相应的责任，并给予严厉的法律惩处，从而对领域内其他人员起到警示作用。

2.对企事业的内部财会监督机制进行完善，促进全过程的财会监督。在企事业财会领导人工作中，需要将实际情况作为出发点，严格开展扫盲工作，针对财务工作中存在的错误行为进行清除。将实现企事业长远发展作为主要目标，防止企事业绝对领导者干扰到财会工作的正常运行，同时不可以将自身不了解财会监督工作作为理由将责任推卸出去。另外，为了可以对财会监督工作自身独立性予以保证，在具体开展工作期间，针对不相容的职务，需要坚持不可以进行兼职的原则，对一人多岗的现象予以避免，针对在《会计法》中明确规定的岗位需要配置具有足够专业技能的人员。在企事业实际开展经济活动过程中，针对其中的重要参与者，需要达成岗位相互牵制、约束的状态，在个人之间、个人与部门之间、部门之间将内部财会监督的重要性充分发挥出来。另外，针对企事业所开展的全部经济活动，不论经济活动资金大小、规模大小，都应该对相应规章制度予以严格遵循，正确认识到财务监督工作的重要性，遵循财务监督无小事的原则，同时具备防患于未然的意识，在财会工作中尽可能规避由于人为因素所带来的影响。

在整个会计核算工作中，都需要贯穿财会的监督职能，在经济业务发生的事前、事中、事后等环节，都需要将检查、监督等作用发挥出来。在事前监督工作中，主要是指在企事业经济业务产生以前所开展的审核工作，针对这些经济业务与国家相关法律法规是否相符进行分析和研究，以及检查其是否对相关政策、制度予以符合，如果存在不相符的行为，需要严格制止并杜绝再次发生。在会计核算工作中，事前监督发挥着防患于未然的作用，在这一阶段，相应会计监督工作处于主动监督的地位。在事中、事后的会计监督工作中，主要是指审查和分析企事业经济活动发生期间的实际情况、相关资料，对其中存在的问题进行及时发现并分析，在总结经验以后，对针对性的整改意见、方案予以提出，从而相应调整企事业具体经济活动，提升财会监督工作的有效性。

3.强化财会监督职能，必须要理清会计责任。当前大数据信息时代的到来，为我国的发展以及行业的变化带来了剧烈的改变。我国会计在传统会计服务时代，其在企、事业单位中发挥的主要是会计核算职能，同时也可被称为会计服务职能。随着互联网信息技术的发展与推进，信息化技术得到了很好的普及，传统企业会计的工作方式也逐渐向着会计电算化的方向进行转变，使我国会计行业的工作效率以及监督职能的行使都得到了有效提升。由于计算机技术的发展与强大，大部分的会计行业基础职能被计算机技术所取代，财会人员为了能够为企业作出更大的贡献，便只能够强化会计职业在企事业单位中的作用以及地位，且必然需要充分地发挥出会计的监督职能。为了使会计监督职能能够得到有效发挥，我们应当对企业会计的重要职能进行强化，主要是将传统会计职能的核算转化为会计监管职能，从而进一步地对我国企事业单位的监督能力进行强化提升，并为我国企、事业单位的发展以及社会经济的快速增长而做出有力贡献。

4.强化财会监督职能便需要对会计从业人员的职业素养不断进行完善。我国当前时期的会计行业监督职能，相较于传统财会的核算职能，由于监督职能的理论、概念以及对职业技能的专业性要求会更高，且职能的界定且更加抽象，这种转变需要我们进一步强化与完善会计行业从业人员的职业素养、业务能力，在提升会计从业人员专业技能、业务能力的基础对其职业素养进行培养。同时，我们在对会计从业人员的职业技术、道德修养以及业务能力进行强化时，也需要对会计从业人员的职业道德以及基本素质教育展开深入以及长期地培养，进而实现我国会计行业的职业道德、专业素养、业务能力的多项提升，并使会计从业人员的培养能够满足我国社会发展、竞争的需求，从而更好地发挥出会计监督职能的能效性。

六、结语

在企事业经营管理过程中想要真正发挥出财会监督工作的作用，需要基于自身企事业制度建设，将跨级人员、政府监督、审计监督等方面的监督共同作用充分发挥出来，从而达到各方面充分协调、多管齐下的效果。本文所介绍的加强措施不可避免地具备一些狭隘性，在不同企事业方面，需要与自身实际情况结合起来研究相应对策，保证正常开展企事业经济活动。