新形势下高校下属企业财务风控措施

□ 海口 杜淑然

我国经济当前已经进入了稳定发展阶段，高校下属企业在经营过程中其内部控制还存在一定问题，如控制方法不完善、控制标准不统一、缺乏风险评估和监督等，这种情况必然会阻碍高校下属企业的健康发展。所以本文主要结合经济新形势，就高校下属企业完善财务风险控制措施的对策进行研究和分析。

一、绪论

1.研究意义。计划经济时期，部分高校在可持续发展过程中，为了满足自身对社会资源消耗的需求，所以相继成立了校办企业，在当时这一策略虽然解决了高校对社会资源需求的问题，不过在时代不断进步的过程中，高校下属企业的生存与发展成为亟需处理的一大难题。尤其是高校下属企业在内部控制不当的情况下，面临着较大的财务风险，在这样的情况下会对高校健康发展产生一定负面影响。因此，加强对高校下属企业当前所面临的财务风险进行研究，并结合其财务风险特征制定相应的防控措施是非常重要的。

2.研究内容。本文主要以高校下属企业为研究对象，对企业内部控制中所面临的财务风险特征进行分析，从高校下属企业财务风控运营状况、存在的挑战等方向入手，就如何完善我国高校下属企业财务风控措施提出相应的解决对策，希望可以有效维护高校下属企业可持续发展，并在时代不断进步的过程中为高校健康发展创造良好的条件。

二、研究的理论基础

1.代理关系。代理理论认为，现代企业具有所有权与经营权分离的特征，在企业经营者完全拥有企业的时候，其会竭尽所能使企业利益达到最大化，但是在经营者只拥有企业部分或未拥有企业所有权的时候，其可能更重视对短期利润的追求。企业的代理关系即企业被代理人授权企业代理人来经营管理企业的一种契约关系，在这种契约关系下如果代理人与被代理人之间的利益失衡或产生其他冲突，则可以称为代理问题。

2.财务风控。财务风控表示在财务管理中，采用特定手段、相关信息，对企业财务活动施加调节或影响，以便企业财务计划所规定目标的实现，并合理对相关财务风险进行规避。目前，企业常用的财务风控方法有防护性控制、前馈性控制等，一般是通过实施制度、加强监管的方式，采用科学的方法避免预测可能会出现的偏差，并采取相应措施让这种偏差得以消失的一种控制手段。

3.财务风控对企业内部控制作用。财务风控与企业内部控制都是为了促进企业健康发展，其中企业财务风控是企业内部控制的重要依据，其可以通过对相关财务信息进行整合的方式，避免财务风险的产生。我们可以将财务风控看作企业内部控制中延伸出的一个概念，在企业进行内部控制的过程中，可以将财务风控作为企业内部风险评估、控制的重要标准。财务风控可以对企业发展与项目投资中可能会出现的风险进行预测，在此基础上企业可以提前布置预防工作，而企业内部控制措施的制定主要以财务风控为依据，财务风险越大则需要制定越详细的内部控制措施，所以企业只有做好财务风控工作，才能够做好内部控制工作。

三、新形势下高校下属企业财务风控的现状

1.新形势下高校下属企业简介。高校下属企业即校办企业，自上世纪80年代兴起后，已经从过去的学生实验、实习场所逐步过渡为推动高校科技成果转化和产业化、提高国家高新技术产业水平、促进区域经济发展的主阵地。站在理论层面考虑，高校是属于国家教育资源投资的重要组成，所以高校所设置的校办企业可以被看成是国有企业，不过在改革开放以后，高校下属企业的行政、人事任命都是直接由高校管理层下达指令。尤其是在我国社会主义市场经济体系不断完善的过程中，这种完全依附于高校行政架构的企业经营模式已经难以满足高校发展的需求，尤其是高校科研成果转化并产生巨大市场收益之后，其利益分配方式促使高校下属企业的基本经营架构亟需发生本质上的改变。

2.新形势下高校下属企业财务风控运营状况。站在企业独立经营的角度考虑，当高校下属企业拥有一定独立经营权后，其理应具有财务独立的权利，不过由于该企业属于高校创办，所以在一次程度上承担着高校“小金库”的责任，并且这些企业在经营发展过程中必须依靠来自高校的资金支持。这种财务管理现状，目前已经导致高校下属企业财务管理乱象丛生，非常容易出现不当利益输送链条的形成，严重会滋生贪污腐败行为，在这样的情况下会加大高校下属企业财务管理的难度，甚至会对高校行政管理、财务管理带来一些隐性风险。这种风险可能在短期内不会爆发，也不会对企业经营管理带来太过复杂的影响，但是从长期发展角度考虑，必然会影响高校与下属企业之间的平衡关系，对高校行政管理体系来说是一种巨大的威胁。

四、新形势下高校下属企业财务风控存在挑战

为了加强对科研成果创新、转化的鼓励，在对高校下属企业经营方式进行改革的过程中也进行了一定程度上的调整，在这样的情况下高校下属惬意的财务管理工作也出现了相应的变化。从目前的情况来看，许多高校下属企业都选择与高校内部科研团队进行合作的方式实现商业运转，双方合作中最常见的一种现象。不过在这个过程中，国家将科研相关资金的投入视作一种商业股本资金，科研团队作为其中最不可控的一种变量因素，已经将资金、资本投入等风险完全转移给了高校下属企业，在这样的情况下不仅会对企业的经营管理造成巨大影响，甚至会让其财务管理长期处于高风险的环境，其中存在的大量不可控因素、不可预见性因素必然会让企业财务管理面临非常大的风险，在严重的情况下可能会让企业陷入负债的局面，最终导致企业陷入财政危机，对高校健康发展产生负面影响。

1.高校下属企业通常缺乏对未来发展的统一规划。在这样的情况下部分企业还没有进行必要的风险评估、分析。高校下属企业在人员配置、机制构建等方面目前还存在不足之处，尤其是高校及其下属企业存在权利与责任模糊的情况下，所构建的监督管理体系还没有真正发挥出作用。同时，部分高校下属企业在内部控制方面仍然缺乏统一标准。在资产管理上，部分企业受规模影响，厂房、厂区一般都是租用的，缺乏必要的融资和筹资途径，在这种情况下高校下属企业经常会遭遇资金链断裂的问题。尤其是在学校与企业缺乏对资金进行明确管理的情况下，相互资金调用的现象普遍存在，缺乏对资金使用的有效监督，在这样的情况下进一步增大了高校下属企业所面临的财务风险，进一步增大了其财务风控难度。

2.内部的监督力较小。以我国当前高校财务风险管理的现状为出发点，高校财务风险管理趋势呈现着往多元化方向靠拢的规律，不再是单一的模式与体系。但针对相反面来说，对当前高校发展来说，财务风险管理工作，仍旧存在着内部控制监督力较弱的趋势和现象。归根溯源是缺乏相应的并较为完备的高校内部监管督察体系，以至于想做好高校内部财务风险管理特别困难，更难以较好开展相关工作。所以，做好高校财务风险管理，不仅需要高校实现更好运作流程，还需要有着更多便利条件，专门对高校的教研工作进行服务，最终能让下发给高校的科研指标达到相应标准性与一致性的要求。

3.欠缺内部控制的意识性。不得不说在高校财务风险管理中，相关人员的因素也起着至关重要的作用。高校存在着许多名为财务风险管理的专业人员，但却缺乏内部控制对财务风险管理重要性的认识，导致对内控环境、管理风险评估以及控制活动等内制意识中的各重要因素缺乏充分理解与掌握，高校内属于一个整体的财务工作人员有着较为薄弱的内部控意识，常常会引发内部控制意识难以更好应用于高校财务风险管理过程中的严重后果。

五、完善我国高校下属企业财务风控措施的对策

1.提高财务管理水平。想要有效提高我国高校下属企业的财务管理水平，先要提高会计信息质量，以先进的大数据、云计算等技术为支撑，加强对会计信息的收集、处理和分析。高校下属企业应当结合依法理财的要求，建立层次清晰、职责明确的财务管理制度体系，根据国家现行法律法规、结合高校提出的要求，着重对现有财务管理制度进行梳理。比如在现有制度无法满足财务管理要求的情况下，企业要及时对制度进行修订和完善，针对应该建立但尚未建立的应当加大研究力度及时进行制定。企业要结合审计发展财务管理中存在的漏洞，尤其是针对资产管理、资金使用等方面，有针对性制定内部控制制度，以制度建设为基础，构建多层次、全方位的财务管理机制。同时，高校下属企业还应当加强财会队伍建设，引进和培养一批高素质的财会人才，通过这种方式为提高企业财务管理水平奠定扎实的基础。高校下属企业在实行全面预算管理的过程中，还应当借助先进技术加强对经营活动的控制，着重对预算编制进行完善，将所有经营活动的预算都纳入年度预算计划中，并加强与高校管理层之间的沟通，在经高校管理层审批通过以后进行预算表执行。

2.构建高校内制监督体系。从根本上解决问题的关键在于形成稳定有序的制度规范，因此高校的领导层或是享有决定权的管理者对财务方面的相关生效法律法规及重大国家政策都应该有着十分熟练地认识与了解，而且还不应该就此满足，应在高校现有的内部控制监管与督查的基础之上，针对性的对高校财务风险管理制定一系列的关于事前、事中与事后监督的全过程管制体系以确保高校内财务人员具备相对应的较高素质水平，能最终实现财务风险管理中内部控制监管与督查体系的合理科学性。比如，事前监督控制的加强，可以科学合理预测高校内各经济项目的所有经过，从而保证制定出较为科学合理的符合高校实际的财务计划与预算，使得每一笔资金都能够在高校得到合理分配，发挥资金相应的作用。高校事中监管督查的建立，能让相关财务管理人员及时的进行监督与管控，保证手下的各项财务工作的及时开展并完成，还能随时跟进并发现所管辖财务项目中出现的问题，做到结合自己专业知识做出有效解决方法，大力保障了各财务健康运作。构建相应的内部控制监督体系在最大程度上保证了高校内的各项财务风险管理能有序有效地进行着。

3.加强对企业财务风控的治理。为了让高校下属企业取得十足进展，需要根据高校下达的文件，结合高校自身特色对下属企业的未来发展方向进行合理规划，尤其是应当加强对高校下属企业财务风控的规划，通过这种方式切实提高企业财务风控水平。企业经营者应当与高校企业取得密切联系，共同制定有关企业运营的相关规章制度，进一步对责任、权力进行明确，结合企业规模、人员数量等相互约束的情况下，加强对企业业务的管控力度，充分将财务风险监督管理贯彻到各部门。企业还应当建立高效的财务管理机制，结合自身发展实况，加强对资金的管理，并以年度、季度、月度等形式向高校方面提交材料进行审批和备案，保证财务管理相关制度的合理性。经济新形势的到来，给高校下属企业的经营发展带来了巨大压力，如何将这种压力转化为动力是企业当前需要深入思考的问题。高校下属企业本身就属于一种无形的社会资源，其背后的高校科研团队是能够促进其可持续发展的重要力量。因此，在企业财务管理体系不断完善的过程中，一定要坚决保证各方的利益，需要让不同参与主体了解到，只有严格预防和控制好财务风险，才能够真正实现可持续发展、利益最大化等目标。

4.建立健全内部控制预警机制。新形势下，我国高校下属企业面对复杂的市场环境，将承担着较大的财务风险，尤其是在与高校存在权责不明的情况下，其在未来发展中很容易陷入发展困境，所以对高校下属企业来说，尽快建立健全内部控制预警机制是非常重要的。企业在财务管理中，应当通过市场加强对宏观经济形式、金融市场的研究和分析，在业务开展过程中及时感受到市场的变化，并及时将相关信息传递到管理层、决策层，便于为高校、企业进行决策提供重要的依据。总的来说，企业内部控制的动力主要来源于企业对风险的认识，企业通过建立规范的分享概念管理框架的方式，可以充分实现财务风险管理与内部控制的有机结合，从而形成具有突出风险管理优势的内部控制系统。为了提高风险管理的有效性，企业还应当建立相应的财务风险预警体系，通过预先设定风险预警指标和判断分析的方式及时发出警告，确保企业在面临风险威胁的时候能够尽可能降低风险造成的损失。

5.加强风险评估工作。在进行有关高校物资的采购及基础设施的建设工作时，一方面要对各种要素进行考量与合理分析，另一方面也需持续强化财务风险管理所包含的风险评估与防控两方面的重要内容，从高校内部控制的角度出发，对有关环节进行风险评估工作时，要贯彻落实内部控制理念，构建出科学的内控管理模式与行之有效的制度建设，将管理制度做到真正落实于校园每个角落与每个个人，将内控管理制度作用充分发挥出来。做好风险评估与防控两方面的工作，就要对其中存在的风险要素进行分析并进一步研究，提升高校财务风险管理水平，将风险在萌芽阶段就有效扼杀，当财务风险管理工作确实实施时，才能有效地保证校园内各项工作能够完全开展。

六、结论

市场经济下我国许多高校下属企业在发生过程中还存在许多问题，尤其是校办企业的财务管理工作与高校的行政管理工作仍然存在紧密的联系，导致高校下属企业的财务管理工作缺乏一定的独立性。从目前的情况来看，我国高校下属企业还应当持续加强财务风控力度，不断运用先进技术加强对相关财务信息的搜集，及时发现、找到存在风险性的财务行为，并有针对性采取相应措施，为维护企业、高校未来健康发展创造良好的条件。