业财融合背景下财务流程标准化管理实践

胡海霞 韩琪龙 王丽颖

（首钢京唐钢铁联合有限责任公司 河北唐山 063200）

财务流程标准化主要是针对业财衔接、账务处理、财务报表等各类财务活动，设置规范化、标准化的处理规则，使业财处理流程更加顺畅，在扎实财务基础核算的同时，能够为财务管理提供支撑，促进财务转型战略的实施。本文以JT公司为例，探索企业财务流程标准化建设的具体路径和方法。

一、财务流程标准化建设的背景

（一）业财融合的驱动。“十四五”时期，经济社会发展要以推动高质量发展为主题，钢铁业供给侧改革持续推进，通过企业重组、产能置换等举措，钢铁行业市场集中度逐步提高；加之从严从紧的生态环境保护政策和国际市场的不稳定性增强，使企业竞争日趋激烈。传统财务管理已无法满足企业改革发展需要。如何提高财务管控水平，通过优化决策和控制机制来有效防控风险，是实现企业高质量发展的必然要求。

业财融合，是业务与财务部门共同参与、双向嵌入的过程，即通过业务与财务信息共享和监督控制机制，以达到优化决策和防控风险的目的。一方面要求业务、财务内部流程的优化整合，另一方面要求打破业务、财务信息壁垒，从而实现信息共享，优化资源配置，实现风控过程的前移，有效应对市场冲击，最大化发挥企业系统协同效应，推动财务管理转型升级，从而实现企业战略目标。

（二）集团深化改革转型的需要。为实现以改革促进发展的战略目标，SG集团从战略层面出发，以金融服务支撑下的钢铁及城市综合服务协同发展为目标，增强管理体系建设，强化决策分析的工具和方法，提高集团总部的战略资源配置能力，将大部分经营决策及运营优化的职责放在业务部门，职能管理与服务向垂直管理和共享服务方向转变。JT公司作为集团最大的钢铁生产基地，积极分解和落实集团战略目标，财务部门以集团财务管控体系为整体架构，协同业务部门共同搭建本公司财务管控体系，完成财务转型，实现业财融合。

二、财务流程标准化设计

（一）整体思路。基于业财融合的财务标准化流程的构建，要以实际业务为基础，精准选择会计政策，借鉴行业先进经验，通过对业务源头、过程流转和处理结果等全流程的标准化管理，解决基础数据不规范、业务处理效率低等痛点问题，实现财务核算流程和结果的标准化，达到财务核算支撑财务管理、财务管理创造经济价值的目的。

（二）设计原则。财务标准化流程的建设以“统一、规范、高效”为原则，即统一会计科目、会计政策的规则，规范业务源头基础数据的管理，提高各类业务流转处理的效率，满足复杂多样业务场景的需要。

（三）业务架构。以前端业务的结果为财务提供服务为出发点，通过建立全面统一规范的基础代码，实现业务和财务对同一事务的统一共识；设置会计引擎实现业财融合，将业务数据转换为财务数据，实现业务信息向会计凭证的自动转换；梳理采购、销售、应收、应付、成本等业务流程，去繁存简提高业务流转效率；最终建立业财融合的财务流程标准化管理体系，将财务管理与业务经营相结合，使财务人员能够及时掌握业务变化，将非财务信息与财务信息进行整合，全面反映企业的经营状况，实现财务职能由核算向管理的转变。

三、财务流程标准化实施

在财务流程标准化实施过程中，按“统一会计制度、统一会计科目、统一会计凭证、统一业务流程、统一财务报告、统一财务评价”的六统一要求，进行了基础规则标准化、财务流程标准化和财务报表标准化，并由信息化系统进行支撑、专业管理制度提供保障，确保了财务流程标准化实施的效果，实现业务流、信息流、财务流的统一。

（一）基础规则标准化。基础规则的标准化是指对业务活动过程中所需要的基础代码和对业务活动的处理规则进行标准化管理，统一基础代码、统一处理规则。

在基础代码标准化方面，建立公司财务和业务统一认可的基础代码，统一对各事务的认识和口径；不仅对财务自身的公司账套、会计科目、报支大类、报支细类、成本中心、功能范围、业务类型、费用类型等基础代码进行标准化，而且对前端业务的物料代码、物料大类、逻辑库区、客商代码、组织机构、人员代码、项目编码等基础代码同样进行标准化。

在处理规则标准化方面，首先，按业务管理部门对所有的业务活动进行统一梳理，确保业务场景的全面；其次，对各业务活动类型所用到的多个基础代码的组合唯一性进行确认；最后，根据唯一的组合基础代码确定财务记账规则，完成处理规则的标准化。

（二）财务流程标准化。财务流程标准化的实施需要财务和业务部门相互配合共同完成，由财务人员组织对业财衔接活动进行现状收集和调研分析，共同提出流程优化建议，经过专家评审后进行推广实施。通过与采购、设备、生产、运输、能源、销售等业务进行交流，建立采购结算、费用报支、销售结算、收款业务、付款业务、成本核算等业务的标准化模板，对业务流程、账务处理等进行规范统一。

1.采购结算流程。（1）流程标准化。首先，采购业务人员在线上完成采购结算申请的填报，同时在线下提供原料、燃料、辅料、材料、备件等物料的采购合同、结算单、发票等资料，且具有采购经办人员和相应层级管理人员的签章。其次，财务对接人员对上述资料进行规范性检核，检查不同资料之间、线上线下是否存在偏差，确认无误后进行发票的验真、原始单据扫描等工作。最后，财务核算人员完成对上述信息的初审、复审后，进行发票的认证，生成会计凭证，完成采购结算工作。（2）单据标准化。单据是为业务流转而制定，真实反映业务的实质，由业务人员和财务人员协商确定，格式规范统一，一经确认不会随意变更，一般包括报支单、合同、发票等内容。（3）记账标准化。根据会计准则的要求和集团公司会计科目的管理规定，对采购结算业务制定了标准的记账规则，即：借记“原材料——原料/燃料/材料/备件”“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“应付账款——经营/暂估”科目。通过业务提供的业务类型、逻辑库区、物料大类等内容进行会计科目的判断，同时为满足库存管理、供应商管理、付款管理等方面的要求，设置了物料大类、物料编码、物料描述、逻辑库区、供应商代码等辅助核算项目。

2.费用报支流程。（1）流程标准化。首先，不同费用要素管理部门在线上完成费用报支单的填报，同时在线下提供合同、结算单、发票等资料，且具有其部门经办人员和相应层级管理人员的签章。其次，财务对接人员对上述资料进行规范性检核，检查不同资料之间、线上线下是否存在偏差，确认无误后进行发票的验真、原始单据扫描等工作。最后，财务核算人员完成对上述信息的初审、复审后，进行发票的认证，生成会计凭证，完成费用报支工作。（2）单据标准化。费用报支流程中涉及到的单据包括报支单、结算单、发票、合同等内容，且均为制式单据。（3）记账标准化。根据会计准则的要求和集团公司会计科目的管理规定，对费用报支业务制定了标准的记账规则，即：借记“修理费/运输费/检验费/认证费……”“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“应付账款——经营/暂估”科目。通过业务提供的业务类型、报支大类、报支细类、功能范围等内容进行会计科目的判断，同时为满足费用管理、供应商管理、付款管理等方面的要求，设置了供应商代码、成本中心等辅助核算项目。

3.销售结算流程。（1）流程标准化。首先，销售业务人员在线上完成物流发运后，进行售价审核和预收款匹配，然后将销售明细提交给财务系统。其次，财务对接人员与销售业务人员对销量、售价进行核对，核对无误后生成销货清单。最后，财务核算人员根据销货清单开具销售发票，确认销售收入形成会计凭证，完成销售结算业务。（2）单据标准化。销售结算过程中涉及到的单据包括销货清单、发票等内容，且均为制式单据。（3）记账标准化。根据会计准则的要求和集团公司会计科目的管理规定，对销售结算业务制定了标准的记账规则，即：借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入/其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。通过业务提供的业务类型、物料号、收款大类、收款细类等内容进行会计科目的判断，同时为满足收入管理、客户管理等方面的要求，设置了客户代码、合同号、税码、销货渠道、销售地区、贸易类型等辅助核算项目。

4.收款业务流程。（1）流程标准化。首先，销售业务人员在线上将已收款的明细信息进行检核，主要是核对收款客户、收款金额、对应合同等信息，然后将收款明细提交给财务系统。其次，财务核算人员对系统接收的收款明细信息，与销售业务人员进行核对，核对无误后进行收款业务记账。（2）单据标准化。收款业务过程中涉及到的单据包括收款明细表。（3）记账标准化。根据会计准则的要求和集团公司会计科目的管理规定，对收款业务制定了标准的记账规则，即：借记“银行存款”科目，贷记“预收账款/应收账款”科目。通过业务提供的业务类型、收款大类、收款细类等内容进行会计科目的判断，同时为满足收入管理、客户管理等方面的要求，设置了客户代码、收款部门等辅助核算项目。

5.付款业务流程。（1）流程标准化。首先，由业务部门发起付款申请，列明业务内容、合同、付款金额、付款对象等内容，经发起部门领导审批后提交财务部门。其次，财务部门对付款明细信息与业务部门进行核对，核对无误后编制付款审批表。最后，经财务部门领导批准后，进行付款操作，完成付款业务记账。（2）单据标准化。付款业务过程中涉及到的单据包括付款申请表、付款审批表。（3）记账标准化。根据会计准则的要求和集团公司会计科目的管理规定，对付款业务制定了标准的记账规则，即：借记“应付账款——经营/暂估”科目，贷记“银行存款”科目。通过业务提供的业务类型、报支大类、报支细类等内容进行会计科目的判断，同时为满足资金管理、客商管理等方面的要求，设置了客商代码、部门、合同号、银行账号、金融机构等辅助核算项目。

6.成本核算流程。（1）流程标准化。首先，对各成本中心成本要素进行收集，包括原燃辅料、自制半成品、能源消耗、制造费用等内容。其次，对成本中心进行核算，包括辅助成本中心结转、无产量成本中心平移等内容。最后，对产品成本进行核算，包括成本中心分离、半成品差异结转、包装费分摊、库存商品收发存计算等内容。（2）记账标准化。根据会计准则的要求和集团公司会计科目的管理规定，对成本核算业务制定了标准的记账规则，即：①物料消耗类记账规则：借记“物料消耗——原料/燃料/自制半成品/外购半成品”“修理费/机物料/大型工具”科目，贷记“原材料——原料/燃料/自制半成品/外购半成品”“原材料——备件/材料”科目。②费用报支类记账规则：借记“职工薪酬”“运输费/检验费……”科目，贷记“应付职工薪酬”“应付账款——经营/暂估”科目。③成本中心结转类记账规则：借记“制造费用——转出”科目，贷记“制造费用——转出”科目。④成本中心分离类记账规则：借记“自制半成品”科目，贷记“生产成本——转出”科目。⑤半成品转产成品记账规则：借记“库存商品”科目，贷记“自制半成品”科目。⑥库存商品转销售成本记账规则：借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。在成本核算标准化过程中，将成本中心、核算物料贯穿成本要素收集、成本中心结转、产品成本分离的始终，为快速、准确、真实地进行成本核算奠定了坚实基础。

（三）财务报表标准化。为实现核算向管理提供服务的目标，对财务核算结果进行了标准化的处理，一是对所有财务报表的样式格式进行了规范统一，二是对所有报表涉及的数据项目进行了口径统一。

1.报表样式规范统一。根据财务报表的用途不同对报表进行不同的规范统一，一是针对需要对外报出的报表，按外报固定的格式要求，对报表进行规范，减少业务人员的整理，提高工作的便捷性；二是针对内部管理需要的报表，通过与报表使用人员进行沟通，在原有财务报表的基础上按最新的管理要求对报表进行优化，提高报表的适用性。

2.数据项目口径统一。为实现业务与财务的融合，更好地发挥财务管理方面的职能，建立了财务专业的数据字典，对财务管理工作涉及到的专业术语进行统一的名词解释，并规范统一了报表构成的项目名称、数据来源、计算方法、展示方式等内容，方便业务和财务基于共同的认知进行管理。

（四）系统和制度保障。财务流程标准化是信息化系统和管理要求相互结合的过程，信息化系统为财务流程标准化提供支撑，管理制度为财务流程标准化提供保障。在实施业财融合的财务流程标准化过程中，JT公司统一规划了产销一体化系统、财务共享系统、财务SAP系统、浪潮资金系统、浪潮税务系统、浪潮报表系统等，达到了数据不落地的管理目的，实现了财务系统与业务系统的充分融合。同时为保障财务标准化流程的有效实施，制定并下发了《会计核算管理标准》《资金管理办法》《成本费用核算及管理实施办法》《统计管理办法》等制度，明确管理目标、区分部门职责、理顺业务流程、确定业务规则，有依据、有权利、有义务地进行财务流程标准化工作。

四、实施效果评价

（一）提升了财务数据质量。一是通过系统自动采集传输数据，控制人为干预，实现了数据不落地。从生产设备、计量设备上直接采集数据，减少人为台账录入，获得生产一线真实的资料，并按照规则进行汇总、编码、转换，极大地提高了财务数据的可靠性。二是各系统打破壁垒实现互联互通，财务数据可下钻到底层生产数据，提高了财务数据的可追踪性。三是制定数据字典，统一数据口径，明确指标定义，提高了财务数据的可比性。

（二）实现了业财深度融合。财务系统以产销系统数据为源头进行构建，实现跨系统数据及时共享，实现信息的双向交流。一方面集成业务数据形成财务信息，通过财务管理工具全面反映企业经济业务运行情况；另一方面将财务信息反馈给业务系统，财务管理延伸至业务管理前端，做好业务部门的参谋，形成闭环管理。

（三）促进了财务升级转型。会计引擎的建设实现业务数据、业务信息向财务信息的高效、自动化、无差错的转换。自动生成会计凭证极大地提高了财务核算工作的效率，让财务人员从操作大量重复的基础核算工作中解放出来。财务人员进一步向管理会计过渡和转型，注重财务分析、风险控制和决策支持等工作，实现了财务核算支撑财务管理、财务管理创造经济价值的目的。

（四）支撑集团财务管理体系。以业财融合的端到端财务业务流程建设工作为起点，通过标准化流程体系建设，提高管理标准化和财务服务效率，嵌入到集团战略财务、业务财务、共享财务三级管理层级划分体系中。建立标准化、集中化、集成化的财务管理体系，支撑集团形成分层级、分类型财务管控模块，提高支持决策能力，以实现企业整体价值最大化。