高校财务管理流程优化问题研究

张翠青（高级会计师）

（山东建筑大学 山东济南 250001）

随着我国教育体制改革的推进及互联网、大数据等信息技术的快速发展，我国高校财务管理工作面临着良好的发展机遇，但同时也是挑战，我国高校需构建财务管理服务新体系，努力提升财务管理水平，加大财务服务力度，以推动高校财务管理健康、有序发展。近年来，国家努力确保教育经费占GDP 4%目标的持续稳定发展，与此同时，一方面加大教育经费投入，另一方面积极推进高校财务管理体制改革和制度改革，规范高校财务行为，严格控制教育经费的随意性支出。在此背景下，对高校财务管理流程优化问题进行研究具有重大意义。

一、文献综述

学者对财务管理进行了基础性探讨和研究，提出了高校财务管理未来的发展方向，并从不同的视角进行了阐述，主要体现在以下几个方面：第一，基于供给侧改革视角下的研究。供给侧结构性改革旨在调整经济结构，提升经济增长的质量和数量，实现要素最优配置。夏丹（2019）分析了我国高等教育资金供给侧改革的深刻意义，从科研经费管理、绩效评价体系、预算资金管理、内部控制制度等方面，探讨了财务管理供给的转型路径。第二，基于内涵式发展视角下的研究。多数学者认为，高校在经历了外延式、规模化发展后，必然需要内涵上的质量回归，财务应适应高校内涵式发展的未来发展方向。梁勇等（2017）认为当前高校应结合内涵式发展战略，通过完善财务制度体系建设、创新财务管理体系、落实各级经济责任等措施以提升财务管理水平。第三，基于“放管服”的研究。教育领域“放管服”改革的核心是“简政放权、放管结合、优化服务”，其中涉及教育经费使用和管理方面的改革大大改变了高校的财务管理环境。陈少杏（2018）探讨了改进高校经费使用管理，扩大资产处置权限和资金使用效益等财务管理创新思路。第四，基于双体系框架下的研究。有学者认为，2019年政府会计制度的实施，标志着财务会计与预算会计“双体系”正式进入实践应用环节，凌华（2019）以“双体系”为研究视角，重构财务管理理论框架，分析了重构的原因，阐释了“双体系”下重构行政事业单位财务管理体系的实践路径。

学术界关于财务管理的研究成果有很多，但是具体到高校财务管理流程方面的研究成果相对较少。本文一方面能够为单纯的理论研究充实实务操作内容，另一方面也能为理论研究者进行更深入的研究提供有价值的素材。

二、高校财务管理面临的问题

（一）财务管理服务意识淡薄。财务服务与监督是高校财务的两大基本职能。近几年，国家颁布了一系列规范财务管理的规章制度，加大财经监管力度，把财务监管放在首位，特别是针对科研经费的支出范围进行了严格的控制，要求按照相关财务程序办理经费预算的分配和经费使用，对于不符合程序的业务有权退回。从宏观上来看，财务旨在监督，然而在微观上则体现为财务服务。目前高校财务工作主要定位于财务监督，财务服务意识淡薄。

（二）财务系统与业务系统信息不共享，形成信息孤岛。政府会计制度的实施，对高校的财务和业务相结合提出了更高要求，但部分高校信息化建设进度滞后，尚未将大数据和网络信息技术引入财务管理中。高校财务部门、资产部门、教务部门、科研部门等业务部门均使用独立且不兼容的业务系统，导致业务信息难以交流，一方面降低了财务信息的准确性，另一方面降低了财务工作效率，信息孤岛现象严重。业财融合不充分，还会造成报销效率低下，报销人员报销体验感差等。以科研经费入款立项业务为例，近年来高校科研经费总量呈现出迅速增长的趋势，但现有的科研经费管理制度未能有效支撑科研活动的顺利进行，与此不相匹配。科研经费到账后，首先需要项目负责人到财务处认领款项，再到科研部门申请项目立项，然后再返回财务部门办理项目账号的立号和预算拨付，项目负责人要多次往返奔波，很浪费时间和精力，加大了科研人员与管理部门的矛盾，究其原因是由于项目负责人、科研部门、财务部门之间缺乏有效的沟通渠道，信息不共享，从而影响了科研项目的进度，进而制约了学校科研水平的提高。

（三）高校内部控制制度不完善。内部控制制度的健全是高校日常教育、科学研究和其他相关事项有序开展的保障，是高校正常运转的基础。但是目前有些高校内部控制环境薄弱，有些岗位缺乏必要的牵制，各部门制订的规章制度流于形式，与具体工作的衔接不到位。有些高校的财务管理存在一定的不合理性，没有建立起风险防范机制，缺乏对财务风险的预判，一旦出现问题难以从容应对。

（四）成本管理体系需进一步完善。高校是财政拨款单位，财务管理工作多考虑收支平衡，不考虑营利性，对成本核算及成本控制关注较少。学校采购设备后疏于管理，存在闲置和重复采购的情况，造成了教育资源的浪费。原高校会计制度规定，高校对教学设备、办公设备、房屋等固定资产不计提折旧，在财务账面上看到的是购置初始成本，后续的维修和损耗都无法具体体现。政府会计制度引入权责发生制，要求高校计提固定资产折旧，正确核算办学成本，真实反映资产情况，提高资金的使用效率。

（五）财务信息公开需进一步扩大。随着高校规模的不断扩大，资金来源渠道趋于多元化，资金量逐年增加，高校信息公开也日益受到广泛重视，但高校财务信息的披露无论从形式上还是从内容上都有所欠缺。第一，财务信息披露的内容真实性不高。如政府会计制度实施前高校的固定资产不计提折旧，没有体现资产的损耗情况，反映出来的资产信息不真实。第二，财务信息披露的内容不完整。高校通常根据固定的格式进行披露，有些信息并未涉及，如教育收费、债务等，披露内容不完整，不能满足使用者的需求。第三，财务信息披露监管不到位。高校内部审计由于独立性较差，审计力度不够，审计的监管不到位，对财务部门的审计流于形式，导致高校披露的财务信息质量不高。

（六）财务人员的综合素质有待提高。政府会计制度的实施对财务人员提出了更高要求，财务人员的工作不再是单纯的核算业务，还要兼具数据分析、沟通协调、管理决策等多项能力，要向复合管理型人才转变。但目前大部分高校财务人员年龄结构偏大，没有及时更新知识结构，缺乏创新能力。另外，财务工作业务繁忙，占据了财务人员大量的时间和精力，很难走出去，缺乏学习、沟通交流的机会与平台，越来越难以满足现代高校财务管理的需要。

三、高校财务管理流程优化措施

（一）完善高校内部控制制度，完善监督机制。内部控制制度建设是高校经济工作的核心，应完善内部控制体系，加强财务报销环节内部控制。加强对费用开支合理性、真实性的审核力度，进一步完善财务管理制度，重新梳理业务流程，明确定位风险点，健全各项管理制度，根据实际情况及时更新并适时调整，确保各岗位在具体工作执行中有章可循、有据可依。高校财务工作需要以审计监督作为保障，要完善监督机制，监督的范围要涵盖高校所有的财务管理工作，才能做到进行全面的监督。为了更好地加强监督力度，可以对监督岗位实行轮换制，并且完善岗位追查制度，优化高校内部财务管理控制。

（二）建立健全全面预算管理制度。高校的预算管理贯穿于财务管理的全过程。全面预算管理有一套科学的流程，包括：预算编制——预算审核——预算执行——预算调整——预算分析——预算考核等环节。按照零基预算与滚动预算相结合的原则进行预算编制，在编制预算时，提高各部门的参与度，有利于提升预算的准确性。预算的根本在于执行，各部门要严格按照预算执行，可设置预算模板并将其固化于财务信息系统中，实现在线实时预算控制与预算细化控制管理。建立预算绩效考核机制，对于节约预算的部门给与一定的奖励，调动各部门参与预算管理的积极性。

（三）控制办学成本，提高资金使用效益。有效控制办学成本，是强化高校内部管理的需要。一方面，高校可将各项办学成本责任化、进行科学核算，并将办学成本明细化到各部门各二级院系，年终将其执行情况作为考核条件之一，以调动各部门成本控制的积极性与参与性。另一方面，高校的成本控制不同于企业仅通过压缩费用达到节约成本的目的。国家对教育经费的投入呈现出增长的趋势，高校应充分利用教育资源，培养优秀的学生，为社会提供优质的精英教育，为国家储备优秀人才，与时俱进，及时调整或消减不适应社会发展的专业，最大限度地提升教育质量，这也是高校控制教育成本的体现。

（四）引入管理会计理论与观念。管理会计是会计的重要分支，主要为单位的内部管理需要服务。自2013年起，财政部提出要大力发展管理会计，向管理要效益，促进管理红利尽快释放。2019年实施的政府会计制度提出在行政事业单位推进管理会计，同时也为管理会计在高校的发展指明了方向。高校要扭转重核算、轻管理的理念，优化管理会计的应用环境，推进信息系统的运用，逐步将管理会计应用到预算管理、成本管理、绩效管理、运营管理等领域，并运用管理会计工具和方法，如：本量利分析、绩效管理等。

（五）重视财务管理人才培养。注重财务人员各方面素质的培养与提高，如：沟通协调能力、业务能力、职业道德修养等，充分调动财务人员的主动性、积极性和创造性，创造良好的财务环境，确保财务管理创新的顺利实施。另外，高校应为财务人员在职称晋升、理论培训、绩效待遇等方面提供良好的条件，组织财务人员走出去，到兄弟院校切磋业务，鼓励财务人员参加会计课题研究和学术会议，优化知识结构，提高理论水平和政策水平，激发其不断创新财务服务方式、方法。高校财务工作分工很细，不同科室、不同岗位的工作内容有很大差异，应建立定期轮岗制度，提供熟悉不同岗位的机会，使财务人员全面了解业务，提高综合素质，更有利于沟通并提高工作效率，既体现了人性化管理，同时也为财务管理人才储备打下坚实的基础。

（六）构建全方位的财务服务新体系。

1.优化财务流程，提高报账效率。财务部门应对财务流程进行重新梳理，对一些功能相近的环节尽量删减或合并，去繁从简，使业务流程变得更加清晰、简单，一目了然，给报账人员提供一个直观利于操作的报账流程，节省报账人员的时间，提高报账效率，为报账人员减负。

2.创新报账模式，构建网络报账平台。报账人员可以根据自己的时间随时在线办理报销事项，打破了时间和地域的限制，线上选择报销相关模块、填写相关信息并经负责人电子签批后投递到财务报账大厅，由财务制单人员审核无误后生成记账凭证，经复核人员复核后转给出纳进行转账付款，完成报账流程，提高了财务信息化水平和报账效率。在凭证处理过程中，短信平台及时进行信息推送，将投递单的状态与支付信息发送给经办人，若材料不完备需要补充，财务部门会通过短信、电话及时告知。完善查询功能，报账人员可在网络报账平台实时查询报销进度、经费项目的执行情况，实现对项目的动态监管。高校应当充分考虑不同类别报账业务的特点，有机选择“面报”与“网报”两种形式，如实习费、大型会议费、出国差旅费等凭证附件要求繁杂、网报退单率高的业务可采用面报形式。对于高频发生的调研、会议等差旅费，可采取引入商旅平台的方式，在平台上执行购买公务机票、预定酒店、接送交通等操作。

3.设置财务咨询平台。设置财务咨询平台的宗旨是提供更优质的服务，实现财务主动服务的目的。财务咨询平台由专人负责回复解答，形式包括面对面、电话及网络咨询等，通过与服务对象的沟通，集中反馈和解决问题，提高工作效率。财务咨询人员可以轮流承担，不仅能促使财务咨询人员全面了解业务、及时更新知识、提高业务素质，还会带动财务部门整体综合素质得到提高，从而提高服务水平。

4.提高财务信息质量、推进财务信息公开。政府会计由财务会计和预算会计共同组成，两套会计科目在同一张会计记账凭证中体现，使高校的财务信息更加精准。政府会计制度实施后，要求高校计提固定资产折旧，解决了高校资产虚增的问题，提高了财务信息的准确性。另外，应当强化对高校财务信息披露的有效监督和管理，完善相关监管体系，引入社会审计，加强监督管理的力度。

建设财务信息平台，是增进财务部门与各单位人员之间沟通的手段，财务信息平台主要包括三个主体，即信息公开平台、信息查询平台和信息反馈平台。信息公开平台，用来公开财务制度、报销指南、报销表格、报销流程、报销办法等。信息查询平台，主要是通过互联网为单位全体师生提供查询信息服务，主要包含：核算、学费、工资等财务信息。信息反馈平台，用于反馈对财务部门工作存在的意见与建议，对财务信息存在的疑问，以及学校财力、银行资金结构等学校事业发展状况，及时有针对性地反馈给利益相关者，满足他们的信息使用需求。

5.推进业财融合，提高工作效率。推动经济业务与财务管理的融合发展，将成为高校财务管理的重要发展趋势。将资产管理系统、科研管理系统、财务系统有效对接，打破高校财务信息“孤岛化”现象，实现财务管理系统与资产、科研等系统的信息共享。实现业财一体化，避免各部门间的重复工作，节约报账时间，提升报账效率，更加实时、准确地提供财务管理所需数据。财务系统与固定资产管理系统对接，实现固定资产建账与财务报销业务相融合，可以解决固定资产财务管理账实不符、账账不符等问题。科研管理系统与财务系统对接后，应整合科研系统与财务系统的项目信息，解决科研项目立项和预算数据的共享问题，项目负责人不仅可以通过科研系统查询项目的基本信息，还可以查询财务报销情况等，真正实现通过一个平台满足所需，为科研项目提供更好的服务。

例如科研经费的入款立项流程，资金到账后，项目负责人可以通过网报系统定期推送经费进账信息，办理经费认领手续，直接在网报平台上点击认领该笔经费，打印到账通知单留存，不用到财务部门现场进行查询，网报平台实时更新数据，并传输到科研部门系统进行处理，在经费入账上做“减法”，减轻科研人员和财务人员的负担，提高办事效率，优化流程，将业财一体化的理念运用到科研项目管理中。

6.在线课程培训，提高业务水平。在线课程培训是指分别针对财务秘书、科研人员等开设的不同课程。通过录制视频并上传至网络平台的方式开展教学，学习不受时间、地点限制，非常灵活。此外，在线课程讲解通俗易懂，可以采用业务流程动画讲解、系统操作视频等形式，学习内容系统直观，可以反复多次学习，与现场培训相比效果更好。财务秘书或科研助理是高校办理报销业务的重要力量，针对财务秘书培训的主要课程包含报销流程、经费管理政策、财经法规等内容，其对报销流程和政策的掌握程度会极大地影响报销业务的办理效率。培训学员可结合业务需要报名学习相关课程，课程学习结束后可参加线上考核，通过考核的人员可获得学校颁发的结业证书，作为财务秘书等将来岗位续聘、绩效考评等的重要参考。通过线上系统学习，使相关人员更加熟练地掌握报销业务，熟悉报销相关政策，更加了解经费的合规使用范围，按照规章制度办理审批，减少不必要的跑腿和重复办理，有效提升了报销服务的效率。

四、结语

很多高校财务部门对财务流程的重视不够，只注重财务监管，没有在优化财务流程、减少办事程序方面狠下功夫，会诱发各种矛盾。高校应注重优化财务流程，减少办事程序，提高工作效率，得到师生的认可。然而，不管财务流程多么完美，都需要人去执行，如果执行人的执行力不到位，某一个环节出现堵塞，就会造成整个流程运行不畅，连锁反应，影响到其他环节。要想避免这种情况的发生，就需要一个优秀的团队进行高效的执行。一个优秀的团队需要精心的呵护、培养才能形成，需要加大对财务综合人才培养的投入，多给财务人员提供学习交流的机会，鼓励其多参加一些培训、学术会议、交流等，还要建立有序的轮岗制度，提供给财务人员熟悉每一个岗位的机会，从而得到业务上的全面发展，综合素质的提高。这些举措体现了学校以人为本的管理，可以增强团队的凝聚力。