行政事业单位会计风险防范及其控制

依地拥忠拉姆

（四川省甘孜藏族自治州住房公积金管理中心，四川 康定 626000）

财务风险关系到组织和单位的正常运行，特别是行政事业单位具备行政职能和公共服务职能，如果会计风险防控不当，必然会影响正常履职。因此，加强行政事业单位风险防控，对于完善国家治理能力和治理体系具有重要意义。

一、加强行政事业单位会计风险控制的重要性

（一）有利于提升政府的社会公信力

通过预防行政事业单位会计风险的发生，有利于本单位强化财务管理制度的落实，保证财政资金收得好、用得好，保证行政事业单位行使职能的合法合规，促使其有效履行其社会管理治理能力，进而提升政府的影响力，增强社会公信力。

（二）有利于强化国有资产管理力度

行政事业单位的国有资产主要体现在会计账簿上的记录真实完整，由于行政事业单位管理的资产分类繁多，形式多样。在原有工作流程的基础上，对会计核算、清查和管理工作，实现更高强度的动态监督与控制，不仅有效降低了资产管理的难度，同时有效规避了资金管理漏洞、资产流失等风险，从源头上控制国有资产的使用、损耗、修护，促进了国有资产的合理使用，避免浪费，强化了国有资产的管理力度。

（三）有利于提升会计信息的真实性和完整性

行政事业单位会计相对企业会计，业务比较单一，主要职能是核算及其有效监督，而核算的基本原则就是保证会计核算的真实性和完整性。由于行政事业单位主要依靠会计信息作出经济决策，及时、真实、完整的会计信息直接决定行政事业单位决策水平的高低，同时为单位日后开展工作积累经验，提供指导和帮助。因此，加强行政事业单位会计风险防范与控制，有利于提升会计信息的真实性和完整性。

二、行政事业单位会计风险管理存在的问题

（一）缺乏权责分明的内控制度

一般情况下，行政事业单位所使用的资金基本上是财政拨款，要想将资金用在刀刃上，发挥它应有的社会效益，就应该从加强制度建设入手，强力保障资金在各个阶段、各个时期监管到位，物尽其用。但是，有些行政事业单位缺乏相关的制度支撑，会计风险就无处不在，具体表现在：

一是从预算编制开始就很笼统，编制方式不够新颖，内容方面不够细化，数据不够严谨，对下一年的资金使用规划没有明确的方向，基本上和前一年的大同小异，仅仅是为了完成财政部门交给的任务，为了完成而完成，交差了事，权责不分，出了问题所有责任都推给会计。

二是预算编制执行能力不足，虽然有些单位在编制预算时想得周到，但在执行时却频频出问题，有些职工对预算管理有抵触情绪，有些是领导不配合，有些是部门不配合，致使执行力大打折扣，预算就成了空架子，不仅浪费资源，而且还影响整个单位的凝聚力。

三是监督不到位，监督这个工作需要有专业胜任能力的专业人才，要有一定的权力和专业知识的人才能做到正确的、全方位的监督，才能发挥这个岗位应有的作用。例如，一般行政事业单位的财务会计和预算会计，对收支业务采取不同的记账规则，与资金流动的时间节点有严格要求，又存在紧密的联系，如果不能用专业的眼光加强收支方面的日常监督管理工作，可能就会面临资产的实际功效达不到预期的效益；又比如加强资产管理日常监督工作，只有拥有一定的权力，而且还能懂业务和财务的人才能做到全方位的监督，但现实中的监督形同虚设。

四是很多行政事业单位没有根据自身情况制定出优质的绩效考核制度，没有权责分明的绩效考核制度，导致各部门，各员工以自身利益为中心，责任相互推诿，削弱了预算的价值。

（二）缺少具备专业素质和技能的会计人才

当今世界的竞争其实就是人才的竞争，而行政事业单位对会计人才更是孜孜追求，可到现实中，还是很稀缺相关人才，具体表现在以下几方面：

一是越到基层，人才越匮乏，行业的竞争就是人才的竞争，目前行政事业单位风险防范与控制工作的进一步深入，缺少具备专业素质和技能的会计人才是制约会计工作向前推进的重要因素之一，虽然政府出力为行政事业单位引进了一批人才，但是因待遇不高，自然环境不好，生活条件相对较差等原因人才流失严重，人才进得来留不住。

二是以目前基层会计从业人员的整体状况来看，会计人员的学历、能力、素质参差不齐，越到基层，大多数会计根本不是本行，就算是刚出大学的会计专业学生，他们在理论与实践上还是有偏差，缺乏前人的引领、带路。

三是由于我国大多数行政事业单位经营性不强，资金收支比较单一，容易忽视会计人才的继续教育和强化培养，没有强制的考核制度及激励机制，缺乏专业课程的强化学习，缺少与实际业务相关的技能培训、拓展训练、短缺与之相关的职业前景规划，导致当前会计从业人员的专业知识和工作水平未得到有力提升。

四是因各种原因从事会计工作的人员，其中有很大一部分，他们不但不喜欢会计这个职业，而且还有很大的抵触情绪，他们的能力，素质与会计工作不能融合在一起，只是勉强混日子，致使单位会计工作永无起色，单位资金的安全性、有效性得不到保障。

（三）对会计风险防范与控制的重视力度不够

加强对会计工作的风险防范与控制是增强行政事业单位职能的重要课题，而在生活中，行政事业单位对此重视不够，具体有如下表现：

一是因行政事业单位大多数是非营利机构，按照上面的要求完成工作就万事大吉，只要不出大的问题，对自己没有过高的要求，也谈不上创新，作为单位的主要领导及中层，精力主要集中在面上的工作，对本单位会计风险防范与控制工作重视力度不够，甚至很弱化，认为按照财政部门要求执行就行，殊不知财政部门仅仅是给了一个大框架，里面的内容要根据自己单位的实际来填充，既要符合单位的实际，又要适应相关的财会制度，这种认识不到位，中间很容易形成风险点。

二是会计工作在财政资金安全运用和实现单位整体效益中起着至关重要的作用，专业性较强。而我国行政事业单位领导更换比较频繁，大多都缺乏相关专业背景，又缺乏相关知识的自觉学习，对会计工作的了解较少，甚至有些领导还觉得财务部门就是记账的部门，没有什么功劳，影响了职工的上进心，极可能对个人可能造成伤害，也对单位埋下风险隐患。

三是领导缺少对会计工作人员的贡献的关注，会计人员没有晋升空间，没有激励机制，直接影响本单位会计风险防范与控制的效果，没有从资金安全和使用效率及成本效益的角度，考虑财务工作的重要性。

三、加强行政事业单位会计风险控制的建议

（一）加强内控管理制度的建设

行政事业单位作为政府的门户，他的内控管理制度不断完善，才能适应快速发展的社会经济环境，才能展现更好的形象，虽然我国行政事业单位的内控建设跟着时代的步伐加速向前发展，但在现阶段仍需进一步优化，具体建议如下：

一是扎实加强会计核算的基本功。行政事业单位需要全面了解、深入学习最新的会计法规，基本准则，以及相关解释。结合本单位发展目标和实际情况，领导带头制定宏观的内控制度，各中层领导干部根据自己部门的具体情况，制定出详实的内控制度，层层上报，通过多方沟通，制定部门相互制衡、相互衔接的、比较优质的内部控制制度，这个制度中最重要的是权责分明，既要充分体现单位职工的权益，又要明确应尽的责任，同时应该严格考核考评，以及严厉的奖惩规定，与职工的目标，绩效以及晋升挂钩，公平公正的同时合理保证该制度在单位内部有效运行，进而得到全面落实，使会计在开展工作时有法可依，有规可从，保障工作的顺畅性，形成大环境和单位内部环境有机统一的核算基础。

二是尽量确保不相容职务相分离，因地制宜，尽可能的保证会计岗位的独立性，制衡性。保证每一个财务岗位与会计岗位之间既有密切联系又有相互制衡作用。规定详细的会计人员职责权限，并把责任制度上墙，起到随时提醒的作用，使之警钟长鸣。

三是以加强会计核算为基础，提升会计风险防范能力为目标，全面规范处理各项业务，通过双分录，双功能，双报告的账务处理模式，从报销发票的审核开始，严格按照相关规定及内控制度，进行多人多层次联审制度，必要时求助税务，法律的专业人士，避免在最初审核时出错，在记账过程中，准确处理当年预算收入和不属于当年预算收入的入财规则，并根据当年的预算指标和相关计划，严格控制资金的有序支出，保证与预算的时间节点相符，与项目工程的完工进度一致，从而真正实现了预算的实效性。

四是通过对会计工作的过程控制，建立与之相匹配的应对机制和风险预警，在出现安全漏洞，发现安全隐患时及时地对异常情况产生的背景、原因进行分析，及时做出合理的调整。并及时自查内控制度在监督环节的不足点，及时调整。同时针对监督作用在现阶段的行政事业单位中相对比较弱化、基础薄弱等诸多问题，从岗位设置，权限分配，外部监督等方面细化监督的职责权限，建立健全监督制度，强化监督作用，建立严密的监督体制，配合更加严格的审查审计制度，有效防范风险和及时止损的同时，也能有效避免恶性事件发生，增强了风险的可控性，进而保障了行政事业单位的良序发展。

五是以预算为切入点，建立严格的奖惩制度，有动力才能出成绩，才能有干劲，要想让财政资金在安全的前提下，得到最高效的运用，达到预期的效益，不能缺少落地的激励机制。

（二）培养高素质的会计人才队伍

由于会计工作专业性强且风险又较高，为适应新时代社会的发展，不仅要有扎实的专业素养，还要着力培养会计人员风险防范和控制的能力，组建一批高素质的、爱岗敬业的会计人才队伍，建议如下：

一是政府在引进人才的过程中，加强基层调研和人才考察，有针对性的制定招聘计划，因地制宜，配套相关的优惠政策吸引适合本地的人才，让人才进得来留得住。在此基础上强化会计岗位应聘人员职业道德素质，职业素养及风险防范和控制能力。

二是通过培训、专家讲座、优秀会计人员沟通交流会、外派进修以及财政部门组织的线上线下相关专业领域的学习考核等方式强化在岗会计人员的继续教育，同时条件允许的单位或地区轮回选派一些业务骨干到沿海发达的省份脱产学习，取得真经，回来再传授给当地的会计人员，这种熟人式的用亲眼所见亲身说教，更有利于让会计人员入脑入心，有力降低了会计人员在工作中的失误率，减少了在工作中违法乱纪现象的出现。

三是重视新参加工作人员的培训工作，加大关爱力度。由于我国正处于高速发展阶段，会计政策的变更也时有发生，基本上年年都有不同程度的变化，从大的框架到细节的写分录都有变化，可能在校学习的理论知识与今天的政策有出入，要通过培训授课的方式让新旧知识达到有效衔接。减少新参加工作人员的茫然感和挫败感，通过培训的桥梁作用，深知其中的来龙去脉，与时俱进，落实到实际工作中才能如鱼得水，才有可能爱上会计这个职业。

四是会计工作由于其岗位的特殊性，直接从事资金往来工作，受到利益诱惑是不可避免的，因此增强会计人员的抵抗力，拒绝诱惑，通过观看教育影片和警示教育、思想教育等，帮助会计人员树立正确的人生观，价值观，确保在日常工作中严格自律，不受外界影响，不放纵自己，在充分发挥自身价值的同时有力推动行政事业单位健康有序发展。

五是单位对职工的素质教育要持之以恒，形成常态化，不能时有时无，不能凭领导的个人爱好，也不能为了节约培训费而搁置培训计划，影响整个单位的健康发展。

六是建立相互关心，关爱机制。会计的工作是枯燥而繁杂的，加之长期的劳累，很容易产生负面情绪，这时特别需要领导及同事的关心关爱，建立人性化的关心关爱机制，有助于提高会计的工作积极性，进而提升整个单位效率。

（三）营造良好的预算管理氛围

随着我国经济快速发展，大环境对会计工作能力的要求越来越高，从领导做起，加大会计工作的重视力度，对我国行政事业单位的发展具有重要的意义。

一是单位领导要认清形势，改变工作理念，及时自行补课，同时财政及组织部门联手，加大领导上任前的财务制度培训和财务风险教育，让他们对风险产生的原因，产生的手段，以及如何防范和控制，以及在出风险后如何及时止损，相关的责任该如何分担等情形作深入的了解和学习，增强领导对会计风险的认识。

二是将会计工作的效率效益与领导班子的业绩挂钩，整个单位的每一位成员围绕预算管理，实行严格的内控制度，也纳入职工个人的目标考核中去，相关单位在年终对单位考核时，把领导和职工的综合考核为依据，评定单位当期的目标完成情况，以此作为个人晋升晋级的基础，然后在绩效中体现，从而强化了领导的表率和引领作用，整个单位就形成了相互协作，又互相监督的积极向上的氛围。

三是积极正面引导职工，加强底线教育。大力表彰先进工作者，多方宣传诚信守法的道德模范，并树立典范，不断强化职工的法律意识、规则意识和社会认同感，从自身做起，合理保证会计信息的真实可靠。

四是要在单位内部从上而下，全员加强防范风险的意识和能力，利用互联网，大数据等平台让职工自觉认识市场经济，认识社会大变化，更要认识到自身的社会生存能力，居安思危，学会在变化中生存和成长，从而大力推动了会计风险防范和控制。

四、结束语

行政事业单位的风险管控是一个学不完的知识库，我们只有跟着时代的脚步，不断探索，用新时代的各种智能手段帮助我们进一步做好行政事业单位的风险管控，提高行政事业单位管理水平。