用“时间差”换“现金流”——重庆大规模增值税留抵退税政策助企纾困深度调查

文︳七一客户端暨重庆市委党建全媒体记者 唐余方

两江新区税务人员辅导企业办税人员通过重庆电子税务局申请留抵退税。图/郭睿

今年第二季度，“留抵退税”成为热词。

留抵退税，就是把将来才能退的增值税留抵税额，提前退还企业。2022年3月，财政部、国家税务总局发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，明确加大对“制造业”、“科学研究和技术服务业”等六大行业的留抵退税政策力度。

实施大规模增值税留抵退税政策，是今年新的组合式税费支持政策的重头戏，也是助企纾困、稳定宏观经济大盘的关键性举措。在政策支持下，超过1.7万亿元留抵退税款形成巨大的“现金流”，为不同规模的企业解决资金困难。

这一关乎广大市场主体生存和发展的政策启幕后，重庆税务部门立即成立退税减税政策落实工作领导小组、留抵退税专项工作组，建好工作机制，压实工作责任，力求以最大努力为市场主体兑现留抵退税这一最大红利。

4月1日至6月25日，重庆已有298.2亿元留抵退税款退到近3万户纳税人账户。税收政策之手，正用“时间差”为企业换来“现金流”，托举企业渡过难关，走上高质量发展之路。

提前退付，巧用“时间差”换来“现金流”

留抵退税新政实施的第二天，重庆点检生物科技有限公司会计陈靓便通过重庆市电子税务局“点即退”功能提交了退税申请。

之所以第一时间提交退税申请，是因为这笔37万元的退税款对点检生物公司至关重要。

点检生物公司自2014年成立以来，投入了大量资金用于癌症体外诊断试剂盒研发。不过，由于生物医药制品研发时间长，产品至今还未实现量产上市。这些年，除了一笔4万元的技术服务收入外，点检生物公司没有其它收入。

没有销售收入，就无法产生销项税额，一直是进项税额，点检生物公司因此形成了67万余元的存量加增量留抵税额。

“留抵税额的产生，主要是由于购进和销售存在‘时间差’。”国家税务总局重庆市税务局货物与劳务税处副处长包刚解释道，增值税实行链条抵扣机制，纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额，当企业的进项税额大于销项税额时，就存在留抵税额。以前，留抵税额主要是结转下期抵扣，等未来销项税额大于进项税额时，留抵税额就可以结转抵扣当期的应纳税额。

不过，今年的留抵退税政策有了新变化，实行提前退付，即购进退税，即便企业暂时没有销项，也可以在购进设备时办理进项增值税退税。

“抵扣方式的变化，一定程度上解决了企业的资金占用问题，为其提供‘现金流’支持。”包刚说。

2022年，经过多年研发，点检生物公司终于进入“第三类医疗器械注册许可证”申报阶段，产品即将量产上市。

“留抵税额的提前退付在这关键时刻帮了公司一把，我们正好可以用这笔钱对产品进行市场推广。”点检生物公司技术总监赵长云说，产品上市后，公司将走上良性循环的发展道路。

值得一提的是，今年的新政不仅将留抵税额转为当期退付，还将不同规模企业的退税时间不断提前，尽快将退税款打到企业账上，为企业赢得更多发展空间。

扩大范围，为小微企业送来“及时雨”

在今年的留抵退税新政中，优先安排小微企业是主要内容。对于量大、面广、抗风险能力弱的小微企业而言，这一新政无疑是一场纾困解难的“及时雨”。

重庆宝彤针织品有限公司就在这场“及时雨”的精准滴灌下实现了“转危为安”。

宝彤针织公司是一家典型的小微企业，其产品主要销往上海几家大型外贸公司。今年以来，受上海疫情影响，公司产品运输困难，有近200万元的订单产品积压在仓库。

产品积压导致无法收到货款，未完工的订单还得继续生产，双重压力让宝彤针织公司资金周转非常紧张，原材料购进款出现了60万元的缺口。

“4月初，原材料的库存只能坚持到月底，一旦停工，近500万元的订单就存在无法按期交货的风险，公司将面临高额违约金。”宝彤针织公司法定代表人谢波说。

4月1日，增值税留抵退税新政正式实施，广大小微企业成为重点和优先安排对象。4月6日，正在为资金缺口发愁的谢波接到税务人员的电话，通知他可以申请59万元的增量留抵退税。

这通电话让谢波非常惊喜，因为按照原来的留抵退税政策，宝彤针织公司并不符合退税条件，今年的新政策扩大到小微企业和制造业等行业企业，还将退付比例由60%提高到100%，除了这59万元的退税款外，宝彤针织公司还在5月申报了一笔35万元的增量留抵退税。

“今年留底退税政策的受益主体和以往相比，有很大的不同，范围更广。其中，小微企业是主要受益群体，这对实体经济的发展尤其是小微企业的发展来说，有很大的促进作用。”包刚说。

数据显示，在重庆已获得退税的纳税主体中，小微企业占比94%，共计退税126.8亿元，金额占比42.5%。

在西南政法大学经济法学院副教授、中国财税法治研究院研究员王婷婷看来，此次留抵退税政策范围的扩大，体现了今年新的组合式税费支持政策的精准性和针对性。

“小微企业是市场经济的‘毛细血管’，是最活跃、最广泛、最贴近民生的群体，也是当下发展最困难的群体。本次留抵退税在支持方向上优先、重点安排小微企业，有助于保市场主体、保就业、保民生。”王婷婷说。

存量退税，促进大中型制造业企业动能转换

如果说小微企业是市场经济的“毛细血管”，那么制造业便是“神经中枢”，是整个国民经济发展的基石。

“大规模增值税留抵退税政策助企纾困，不仅仅是为了‘救急’，从长远来看，更是为了推动企业转型升级，实现新旧动能转换和产业结构优化。”王婷婷说。

这一点，大中型制造业企业感受很深。

5月中旬，北汽瑞翔汽车有限公司收到一笔7188万元的存量留抵退税款。

“退税金额这么大，得益于存量退税。”北汽瑞翔汽车财务负责人高原坦言，按照以往的政策，企业只能退增量留抵税额的60%，无法退存量，算下来只有1800多万元。

在今年的新政策中，存量退税是一个很大的突破，企业不仅可以退付增量留抵税额，还能退还以前年度结存的进项增值税，即若干年来没有通过销项抵掉的进项增值税全部可以退还。

“存量退税对于投资大、建设久、见效慢的企业来说，退税规模相当大，减负最直接。”包刚说。

大中型制造业企业往往存在前期投入大、生产周期长等特点，在一段时间内只有进项税额，没有销项税额，会产生大量留抵税额。按照以前的政策，这笔“躺在账上”的钱无法变现，只能结转下期抵扣。

北汽瑞翔汽车就是如此。

作为一家中型汽车制造企业，北汽瑞翔汽车的研发投入特别大。拿新能源汽车项目来说，前期就投入了2亿元，目前还处于研发阶段。

“汽车的研发周期比较长，通常在一年半左右，这个过程全是投入，会占用企业大量流动资金。”高原说。

留抵退税新政在一定程度上盘活了北汽瑞翔汽车的资产结构，企业除了能一次性退还7188万元的存量留抵退税款外，在今年下半年的投入阶段，按月退还的增量留抵退税也能回笼部分资金。

4月1日—6月25日，享受存量和增量全额留抵退税的制造业等六个行业获得退税183亿元，其中制造业退税83亿元。

“存量和增量一起退，力度前所未有。”王婷婷强调，对于像北汽瑞翔汽车这样留抵退税规模相对较大的企业来说，这一政策不仅能够稳住企业的经营，而且还能为其进行创新研发、扩大生产提供资金上的保障。

“活血再生”，留抵退税显现积极效应

截至6月底，重庆留抵退税工作最重要的部分已基本完成。

最近，依托税收大数据，重庆市税务局对全市380户企业进行了抽样调查分析。调查结果显示，约35%的企业将退税资金优先用于购买原材料；14.4%的企业将退税资金优先用于扩大生产，其中大型企业这一比例达36.8%；18.1%的企业将退税资金优先用于设备改造和技术研发；50%以上退税资金被企业用于偿还欠款、支付工资和日常运营，93.6%的企业反映“员工人数基数不变或有所扩大”。

这些数据进一步说明，留抵退税新政对保市场主体稳就业、促进市场主体扩大再生产、助力市场主体研发创新的积极效应正在显现。

对于企业来说，留抵退税新政所带来的积极效应，并不是一个个冰冷的数字，而是变现为紧张忙碌的生产线、原材料充足的仓库、重新启动的研发项目……

重庆市超群工业股份有限公司收到855万元留抵退税款后，立即抓紧时间对两间厂房进行数字化升级改造，等到今年10月升级完成后，汽车轮毂的月增产量将达5万只。

惠伦晶体（重庆）科技有限公司选择把6900余万元的留抵退税款花在创新研发的刀刃上，加快“5G+智能化互能项目”的进度。

留抵退税也为重庆瑞通精工科技股份有限公司扩大规模提供了更多可能。除了及时支付账款外，企业还将退税款用于生产设备升级和加大研发投入，让产品在质量上有保障，在产量上有突破。

曾经因资金周转问题陷入发展困境的企业重新活跃起来了。留抵退税新政真正起到了助企纾困、激发企业发展活力的作用。

而对于主管部门而言，今年的留抵退税新政还有着更为深远的影响。

“今年的留抵退税新政，不仅在一定程度上解决了我国积累多年的存量留抵退税问题，对于进一步完善现代增值税制度也具有重要意义。”包刚说，“未来，随着市场主体越来越多，这次探索将对我们进一步提高征管水平和能力有很大的推动作用。”