平衡积分卡在交科所的应用

孙艳丽，佟 昕，高婷婷

（吉林省交通科学研究所，吉林 长春 130012）

一、背景描述

（一）吉林省交通科学研究所简介

吉林省交通科学研究所（以下简称交科所）成立于1960 年,行政隶属于吉林省交通运输厅，事业单位企业化管理，在企业中属中型高新技术企业。目前成为交通科技创新、人才培养、成果转化的重要平台和基地，以公路交通科技基础研究、应用研究和重大关键技术研究为主业，以公路工程勘察设计、试验检测、技术咨询服务为增收创收主渠道，拥有国家级“季节性冻土区公路建设与养护技术交通行业重点实验室”和省级“公路建设与养护技术工程实验室”、以“吉林省公路工程质量检测中心”为依托的综合性、服务型科研机构。目前总资产为1.6 亿元，职工人数150 人，近几年实现了资产保值增值，利润呈逐年上升趋势。

（二）平衡记分卡实施前交科所管理状况和存在的主要问题

1.内控制度在完善中。交科所在中央“八项规定”以后建立了内控制度，其所要求的业务或者管理制度在不断补充，因为管理会计的应用需建立在较高的管理水平基础上,因而管理会计在交科所未能发挥最佳效果。企业以改善经营管理、最终达到提高经济效益的目标驱动企业在激烈的市场竞争中实现机制的创新、服务的创新，以此增强企业的竞争力。其中，管理会计作为一种具有针对性的现代企业决策服务管理信息系统，迎合了企业的发展需求。

2.受国有体制的掣肘管理理念固化，管理层不能大刀阔斧地实现能者上庸者下，不能充分调动职工积极性；企业信息系统不完善；管理目标简单，缺乏大胆创新，职工满足于现状；缺乏战略导向。

3.影响管理会计运用的主要因素为会计人员的自身素质。交科所的会计人员主要存在总体专业技术教育层次低、知识结构不合理及执业水准不高的问题，导致管理会计无法良好应用。

（三）选择相关管理会计工具方法的主要原因

在应用战略管理会计的过程中，主要工具方法包括作业成本法、价值链分析法、竞争对手分析、产品生命周期分析法以及预警分析法等，其目的主要是对企业战略目标、投资决策、人力资源、战略风险、绩效等内容进行了管理。在我国，战略管理会计目前仍处于初步应用阶段，理论上拥有广阔的应用前景，而传统管理会计往往只注重成本核算以及业绩报告，对战略性的问题缺乏研究，因此很难满足企业的实际需求。而在交科所采用的管理会计工具方法主要是平衡记分卡绩效管理体系，从企业的实际出发，建立以客户为中心的服务体系，设置考核指标，对各部门业绩进行综合评价，从而实现企业资产保值增值及企业收入逐年提高的目的。具体操作为交科所领导班子和全体中层干部组成绩效管理小组，所长任组长，副所长任副组长，中层干部为小组成员，形成覆盖全所的以绩效管理小组为结的一张管理网，对全所的大到战略目标、小到财务管理的具体指标进行全方位管理。

二、交科所应用平衡记分卡绩效管理体系的初步设计

（一）定义交科所五年发展战略

首先，领导层根据本企业实际情况确立五年的发展愿景与战略，在此基础上制定短期计划的细化过程。同时成立平衡计分卡管理委员会，建立财务、客户、内部流程、学习与成长方面的具体目标。

（二）领导层就战略目标与各部门达成一致意见

（三）选择和设计测评指标

测评指标通过计算、统计调查、主观判断等方式进行衡量。确立财务、客户、内部流程、学习与成长四个指标的比重关系，即：财务指标在整个指标体系中占比35%，主要包括提高资产利润率、改善成本结构、销售增长率、提升利润率；客户指标25%，主要包括产品质量、服务质量；内部流程指标占比30%，主要包括供应链效率、运营能力提升、客户管理、产品开发；学习与成长指标占比10%，主要包括吸收保留高素质员工、职业技能开发、加强职工交流、企业文化打造。

（四）综合考核

由纪律监督部门和审计部共同对可以量化的指标进行考核评价，最终各部门完成结果均表现在交科所绩效体系上，完成好的绩效得分高，完成不好的没有绩效得分，甚至被罚款。

三、具体应用过程

（一）首先对外部环境进行分析，采取积极地应对措施，宗旨是以客户为中心。

1.宏观环境上看，全国的交通行业建设进入夕阳期，各省的交通企业都在跨省寻找建设投标机会。本省的路网建设接近饱和，近两年开工建设的高速公路较少，因此参与高速公路前期可研及勘察设计竞争异常激烈。

为实现五年战略目标，本届领导班子对行业发展形势认真研判精准施策。由所长亲自带领导班子成员多次到本省高速公路建设集团沟通，宣传自身的资质条件，争取对方信任，同时坦诚自己的事业单位体制上的劣势取得对方的理解，通过投标，成功中得大连至烟筒山高速公路标的额近千万元的一标段，取得了集团的两条已完高速公路交竣工验收检测业务。面对交通行业萎缩的形势不等不靠主动出击，调整战略，积极拓展业务范围，将战略重心向路面养护管理领域转移，利用自身优势为公路建管养的业主提供技术服务，将业务向跨省、跨行业纵深发展。所长调动技术部负责人利用其个人影响力推介交科所，使交科所首次进入地铁行业，为其提供技术服务；所长抓住本省高速公路管理局机构改革的机会与其及主管部门沟通协调，将其所有的路面检测车无偿调拨给交科所，同时承担了该管理部门所有的路面检测业务，此举既得到了蛋又得到了鸡，为交科所带来一项长久稳定的收益；2021 年，所领导通过上级主管部门结识到黑龙江省的客户，首次跨省成功取得一项标的600 余万元的路面检测业务；鼓励科研人员多参与技术服务，经过科研分管领导等人的努力，取得了本省高速公路管理局智慧交通前期可研及设计业务，在取得收入的同时填补了交科所在智慧交通方面的空白。对于交科所可以做的业务抓大不放小，对于大客户所长及领导班子亲自维系好关系，小客户则由分管副所长及相关部门主任去沟通联络，稳定已有客户的同时努力发展新客户，从多渠道创收。

2.科研工作是交科所的立足之本，为交通行业建设奉献了若干项科研成果，被推广应用至今的有5 项，奠定了交通行业科研本省龙头的基础，利用 “季节性冻土区公路建设与养护技术交通行业重点实验室”和“省公路建设与养护技术工程实验室”两大实验室的优势，经过全体科研人员的共同努力，获得了国家科技进步二等奖，在全国交通行业迅速扩大影响力。随着新型环保融雪剂研究成功，所领导积极寻找融雪剂的生产合作伙伴，寻找客户和经销商，通过多个媒体大力宣传专利技术的先进性，不断扩大其影响力，从代加工到许可使用专利技术，不断培育市场，以达到逐年增加经济效益的目的。

（二）财务层面上不断加大力度提升财务管理水平

1.首先提高财务人员的业务水平及管理能力，通过人员流动吸收了学历高和业务能力强的财务人员，采取走出去请进来的方式汲取各方所长，派财务负责人到省外管理先进的科研院所及设计单位参观，学习他们财务管理的科学方法，制定自己的财务管理办法；长期参加中税网的各类培训，开拓视野，请中税网名师对增值税等重点业务现场手把手教，对疑难问题逐一现场解答，达到学以致用，提升了财务部门整体业务水平。

2.结合内部控制的相关要求和财务管理过程中的不足，修改、补充、完善部分财务制度，包括修改交科所《差费管理制度》、《会议管理制度》、《预算管理办法》，完善《关于加强车辆租赁管理的通知》、《关于进一步加强用工管理有关事项的通知》，补充《公务卡使用管理办法》、《关于加强驻地租房、装修管理的通知》、《物资采购办法》等，完善了财务管理制度，进一步理顺了财务业务流程。

3.制定细致的财务管理指标及绩效管理指标，对成本费用从申报预算开始就削减，控制成本费用的责任落实到各部门，深入挖掘各部门取得收入的渠道，提高收入利润指标高度，加大应收账款周转率，加快资金回笼。近三年在严重的疫情影响下，交科所仍然能够逆袭实现资产增值保值，利税逐年上升。

近三年交科所财务状况如表1。

表1 2019 ～2021 年财务状况对比分析表 单位：万元

（三）内部层面上理顺各部门关系，理顺业务流程，尽量使业务流程简单高效，使各部门人尽其才，充分发挥部门资源和优势，充分调动职工积极性。

1.利用吉林省交通运输厅设在交科所的情报信息总站的便利条件，建立了自己的门户网站及微信公众号，为厅直系统编制印刷交通科技速报，把交科所的科研及勘察设计取得的成果随时更新在速报、网站和微信公众号上，使外界能够及时了解交科所的发展状况。

2. 交科所始终以客户至上为宗旨，各部门建立起自己的客户档案，中小客户由分管领导及部门主任随时沟通，定期回访，加强联系，对客户提出的意见建议随时接纳改进；大客户由一把所长亲自拜访，定期沟通，提高自己的知名度和信誉度，

3.建立规范高效的工作运行机制，逐步形成以制度管人管事、规范高效的工作运行机制。具体执行原则如下：实行岗位责任制；首办负责制和限时办结制；积极作为与否定报备制；及时反馈制；对上级指示、批示、服务承诺制；失职追究制。

4.理顺部门间业务流程，使业务流程高效、便捷，以利于各项业务顺利进行。部分业务流程如图1。

图1 费用报销流程图

5.以各生产部门的利润为基础制定了详尽的绩效管理方案，如：交科所《绩效分配办法》、《科技成果转化管理办法》、《经营奖励管理办法》，用不同方式调动职工工作积极性。打破多年论资排辈的工资模式，按照贡献不同划分级次，为一线部门骨干职工实行奖励工资，在年轻的职工中掀起大比拼的浪潮；克服一切困难为拿到项目的职工兑现奖励。

（四）培训学习层面

1.交科所一向重视职工教育，通过“专业技术人员继续教育基地”和“专家服务基地”收到专项教育经费，定期大规模举办专业技术培训。交科所每年拿出几十万元支持职工继续教育，奖励考取单位所需资格证的职工。在职职工150 人中专业技术人员132人，占职工总数的88%（专业资历层次：正高级职称32 人、副高级职称44 人、中级职称32 人、初级职称24 人），学历层博士6 人、硕士44 人、本科100 人。

2.交科所近几年培养了一大批优秀技术人才。获得各项职业荣誉的人才有全国交通系统先进工作者1 人、全国优秀工程勘察设计师1 人、全国工程勘察设计行业优秀总工程师1 人、享受国务院特殊津贴7 人、省劳动模范1 人、省人民政府先进个人（二等功）1 人，省“五一”劳动奖章获得者3人、省有突出贡献的中青年专业技术人才4 人、吉林省拔尖创新人才8 人、吉林省长白山学者特聘教授1 人、技能名师2 人、吉林省工程勘察设计大师1 人、吉林省工程勘察设计青年大师1 人、部交通青年科技英等才1 人、中国公路百名优工程师3 人，从人员职称和荣誉上增强了交科所的实力和知名度。

四、取得成效

（一）交科所属于事业单位体制，受体制限制在吉林省交通行业中处于竞争劣势，但经过平衡积分卡绩效管理实行后在省内交通行业中占得一席地位，在多条高速公路建设中分得一杯羹，省内外有一定知名度和信誉度，尤其科研实力在国内同行业中为佼佼者，让客户能放心把项目交给交科所。

（二）应用平衡计分卡绩效管理体系后，交科所财务状况逐年改善，资产总额逐年上升，实现了资产增值保值的目标，净资产收益率逐年上升，每年缴纳的税费逐年上升。

(三)职工收入得到改善，能够为生产部门兑现成本结余奖励和科研绩效奖励，工作最突出的生产部门职工所得绩效高于交科所领导，大大鼓励了职工的工作积极性，职工收入总体水平得到提高。

（四）由于管理有效，风清气正，大大提升了各部门的协作热情，增强了领导班子的凝聚力。

五、经验总结

（一）应形成完善的平衡积分卡绩效管理系统，使该工具能够应用起来无弱项、无短板。

（二）财务部门应多宣传平衡积分卡绩效管理系统，让交科所领导层更多了解其独特的优势，从而使其更高效地被应用。

（三）提高财务人员的管理水平，让财务部门牵头实行平衡积分卡绩效管理系统，这样会使财务考核指标与非财务考核指标更加完善地结合起来。

（四）平衡积分卡绩效管理系统适合该单位使用，并取得了全方位显著效果。