论内部审计在集团公司经营管理中的重要作用

潘豫琳

摘要：随着国资委、审计机关对国有企业监管的日益加强，集团公司内部管理及会计核算管理工作也日趋规范。审计监督在促进国有企业规范管理、完善内控机制、防范风险和提质增效等方面的作用日益显现。本文以某集团公司为例，阐述了资产管理企业开展内部审计工作的重要意义，分析了目前集团公司在内部审计过程中存在的不足及所面临的困难，针对如何加强企业内部审计提出了相关对策。期望能够为集团公司的内控建设提供一些建议及帮助。

关键词：集团公司;内部审计;内部控制

隨着国资国企改革的深入推进，2020年某集团公司成立，公司规模不断扩大，多元化战略逐步推进，投资经营管理领域日益增多，风险管控的难度也在不断加大。集团需要一个能够支撑公司新战略平台的风险管控体系来加强风险管理，致力于审计监管体系的制度化和规范化建设。建立健全风险监控和预警机制，及时为集团公司防范和化解风险。站在新的起点上，努力开创内部审计新局面，助力公司经营管理，确保集团完成战略目标。

一、集团公司内部审计重要性

随着公司治理结构的不断改进，内部审计工作越来越受到管理层的重视，对内审工作的质量提出了更高的要求。审计职能不断增多，审计范围也不断扩大，内部审计监督正渗透到企业经营管理的各个方面，审计工作不只是单纯的查错防弊，而是向控制、评价、服务等管理职能转变。内部审计在集团公司日常管理活动中发挥着越来越重要的作用，对国有资产的保值增值也具有重要意义，主要体现在以下几个方面：

（一）内部审计有助于企业防范各类风险

随着集团公司的成立，下属企业数量增多，管理链条不断延长，企业面临的风险加大，既有来自集团内部的风险，也面临很多外部风险。通过开展各类内部审计，如财务收支审计、工程项目审价、经济责任审计，及时发现企业存在的经营风险和财务风险，从风险控制的角度提出建议，改进内部控制的流程，帮助企业规避潜在的风险，减少损失，有利于企业可持续发展。

（二）内部审计具有监督指导的职能。

内审部门虽然不直接参与企业的经济活动，但是通过开展各项内审工作对经营活动中的各个环节进行监管，如进行合同管理审计，对合同主体是否具备合法资格、合同条款是否合规合法、交易双方权利义务是否明确等方面来审查，达到风险控制的目的，保障公司经营活动的有序进行。通过对企业账务的处理及资金的运作做好监督检查，保障企业经济活动的合法合规、真实有效，并对财务管理提出合理化建议，有助于财务人员提高业务水平和增强职业素养。通过内审，发现内部控制的薄弱环节，建立健全各项制度，是企业内控建设的重要组成部分。

（三）内部审计具有评价建议、增值的职能。

内部审计通过检查企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，评价财务报告的合法性、公允性;通过检查企业内部控制系统的健全性、有效性，评价风险管理过程的客观性、合理性，并提出进一步改进的咨询建议;通过检查对预算的执行情况以及公司战略目标是否落实到位，评价企业负责人履职的成效性;内部审计以服务的内向性为其工作目的，且内审部门对本企业经济活动情况比较熟悉，在促进本企业内部机制完善，组织违法乱纪现象，促进党风廉政建设方面起着外部审计不可替代的作用。

二、集团公司内部审计工作开展的现状分析

（一）集团内审现状

集团公司是由两家老国企组建成立，在历史的舞台上为促进区域经济发展发挥了很大的贡献，是我区经济的重要支撑。在改革进程中也面临许多挑战，首先，由于是老企业，几十年的历史变迁，有各种情况的历史遗留问题，完全以目前的审计要求来对待有一定的难度。其次，政企分离带来的问题，部分国企是由行政机构如委办局、街道脱钩而来，在改制过程中，存在着账实不符、权证不齐、数据不实的问题。牵涉到法律风险，集团改制进程中，有些企业需要合并、注销及公司制改制，由于法律法规以及相关政策的不全面，无法覆盖所有方面的问题，存在一定的法律风险。

（二）集团公司内部审计难点

（1）内部审计团队建设不足。目前，集团内审人员数量不足，内审工作只能应对常规审计，或是审计人员兼职其他岗位，工作的独立性不强。内审部门人员的专业知识及工作经验对审计工作的质量非常重要。内审人员知识结构不充沛，大多从财务转岗而来，知识结构相对单一，缺乏现代内审所需的专业素质，不利于内部审计职能的发挥。

（2）审计时点滞后，审计控制力不足。目前对企业开展的审计以离任审计居多，对任期内的经济责任审计进行得较少，对在审计中发现的问题由于单位原负责人已调任新单位或离职，不能及时有效得到整改，使责任落实受到影响。内审工作未贯穿到经营管理的整个过程中。缺乏事前、事中的监督，存在一定的风险隐患。

（3）重监督、轻服务。目前内审工作主要是查错纠弊，行使经济监督的职能。在对公司的经营决策、战略规划、管理机制等方面积极参与并发挥评价作用的职能未充分体现，也就不能从更广泛的角度提出有效的应用建议，提高企业市场竞争力，实现预期目标，忽视了服务的功能。

（4）集团拥有数量较多的资产，类别多，区域广，分布在各个乡镇，房屋结构、年限、地段不同，因此租赁价格不一致，对审计工作也有一定的挑战性，要实现企业经营目标，降低管理风险，必须具备高效规范的的管理体制、不断强化对内部工作的有效监督。要求审计人员以更加全面的知识综合的去开展审计工作，确保资产保值增值。

三、进一步加强集团公司内部审计的措施

（一）加强内部审计队伍建设

对现有内审人员加强培训和招收具有专业知识的人员充实审计队伍，考虑将建筑、法律、经济类等专业的人员吸纳进来，提高内审人员的结构复合度，打造高素质专业化的内部审计队伍，提升公司的全面审计能力;设立内审小组，将集团内经验丰富的专业技术人员纳入内审小组，在审计资源短缺且任务繁重时及时增援，在审计项目时接受审计部门统一调配;聘用外部审计中介，将内审业务外包给民间审计，在符合成本效益原则的情况下可以采用外包方式。当然在中介机构的选聘及审计责任的归属问题上事先要协商好。当人员充足后，考虑设立独立的内审部门，确保内部审计的独立性和权威性。

（二）建立风险防控体系

集团目前处于重组整合的初期，面临的市场风险和经营风险增大。要发挥内部审计的优势，密切关注集团经营过程中的租金收缴风险、产品销售风险、客户流失风险、安全质量风险等重大领域风险，形成风险识别、分析、处理的管理闭环，与纪检监察部门形成合力。把审计的关口前移，着实化解、消除风险隐患，防止出现整体性风险爆发。内审部门要指导协助相关部门和单位，在资产和资金管理、工程招投标、投资管理等方面建立完善的内控制度，力求防控体系完整、合理和有效，以高质量的监督为集团高质量发展保驾护航。

（三）多效并举，促管理提质增效

内审人员在开展审计工作时，不仅要关注账务处理、资金运作、投资动态等，还要到经营一线去了解企业具体运作情况，注重和业务人员沟通和交流，了解更深入的情况。要善于运用信息化技术开展工作，对财务数据、业务数据、以及行业数据进行系统分析，提高对风险因素的防范能力。加快业财一体化的融合，推动数字化审计发展。运用大数据筛选出常规审计难以发现的风险隐患，系统分析研究经营管理中的深层次问题。内部审计要对集团内存在的内控执行不力、管理存在短板等问题，大力开展管理审计。深入分析相关问题背后的体制障碍、制度缺陷等情况，切实推进相关管理制度的完善和机制的创新，真正实现以审计促管理、以审计促效率，把降本增效落到实处，助力集团公司提质增效。

（四）強化审计结果的运用

内部审计的目的不仅在于发现问题，更重要的是解决问题，审计和整改相辅相成，缺一不可。审计项目结束后，要及时下达整改通知书，督促企业及时整改。审计部门要建立整改跟踪机制，对审计问题建立清单，实行销号管理，保证整改落到实处。要把审计整改与与促进管理相结合，要分析问题形成的原因，从管理体制上加以改进，建立和完善相关制度，健全内控措施，优化管理流程，使审计成果有效地转化为公司的管理行为。推进审计监督与巡视巡查、纪检监察、组织人事等监督的有效贯通，将内部审计整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。要逐步建立整改落实长效机制，不断提高审计意见执行率和审计建议采纳率。

充分发挥内审部门的职能优势，提供可行性分析、管理建议、效果评价等多种形式的服务。充分发挥内审的风控作用，对公司的“三重一大”事项及时发表鉴证审核意见。有效发挥审计监督对加强企业管理的促进作用。

四、结语

内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分。做好内审工作，是完善企业内部控制制度，推动集团公司高质量发展的重要保障。对企业的风险管理和国有资产的保值增值也具有重要意义。集团公司只有充分发挥好内部审计的作用，才能真正适应改革发展的需要，才能应对发展中出现的新情况、新问题、和新挑战。

参考文献：

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[2]秦玲.国有企业财务管理与内部审计存在的关联性分析[J]，现代经济信息，2019（06）

[3]徐峰君.如何促进内部审计作用有效发挥[J]企业文化，2013（01）.