Excel在固定资产折旧中的应用研究

摘要：随着企业财务信息化的发展，工作的对象、内容和范围越来越复杂。Excel强大的处理功能和数据分析为许多企业的财务人员提供了帮助，并做出了正确的决定;这些决定是可以帮助企业提高整体工作质量和水平的。因此，Excel已完全成为许多企业的有用工具，并且对提高财务工作效率具有显著作用。本文从案例中选择Excel中两种不同的固定资产折旧函数分别作为研究的对象，运用案例研究方法，全面地分析了Excel在固定资产的折旧中的重要性和应用，并基于每一种折旧函数的特征，分析该函数的结果在实践中是否完全正确。研究结果表明：在会计实践中，平均年限法（又称直线法）固定资产折旧方法通过在Excel中计算，发现其结果与手工计算的结果毫无偏差，为财务人员提高了工作效率，而双倍余额递减法在Excel计算折旧时则需要使用两个不同的折旧函数。本文研究Excel在固定資产折旧中的应用，为企业财务人员在会计工作中提供了参考。

关键词：Excel;固定资产;折旧方法

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.14.040

1绪论

随着现代我国市场经济社会的不断进步，我们基本掌握了企业会计工作的基本内容与管理方法，特别在正确使用现代计算机技术进行企业会计工作管理方面，取得了长足的技术发展与巨大进步。在我国计算机会计发展过程中，Excel起着重要而有意义的作用。Excel的广泛应用极大地减轻了财务会计人员的工作压力和强度，提高了财务信息的收集、处理、存储和传输的速度和信息准确性，提高了财务会计人员的决策能力，为财务会计人员提供了帮助。

固定资产的折旧通常有以下四种方法：包括平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法和工作量总和法。企业和其他个人组织应当按照现行国家法律规定的使用原则，根据固定资产的特殊使用性质，合理地选择不同的固定资产折旧方法。在计提折旧时，我们可以通过使用Excel创建一个固定资产的折旧表模板，以便只需在其中输入固定资产基本参数的值，就能自动计算出折旧的金额。对于有些企业的财务人员来说，目前尚缺乏运用Excel中的折旧函数来计提固定资产的意识，本文将应用Excel中两种不同的折旧函数来计提固定资产折旧，以及对Excel在计算中存在的问题进行探讨，以期引起企业财务人员对应用Excel计算固定资产折旧的重视。

2固定资产相关概念

2.1固定资产

是指由企业所有人拥有或者连续使用的经营寿命最长期限在1年以上的各种房子、建筑物、设备、器材等。

2.2固定资产原值

是指固定资产取得时的实际成本，或类似资产的市场价格计算的价值。

2.3预计净残值

是指固定资产在连续使用寿命到期届满后的一年剩余使用残值，减少扣除个人应当定期支付的固定资产定期清理费用成本。

2.4固定资产使用寿命

是指固定资产从使用到固定资产年平均达到最低的使用年限，即固定资产预计经济使用年限。

3Excel在固定资产折旧中的应用案例分析

Excel已经为投资者提供了很多种类不同的固定资产折旧价值函数，如SLN、SYD、DDB等，企业在进行投资时应该依照各个国家的法律所规定的价值计算原则，按照固定资产特殊属性及其所需要消耗的形态和费用，合理预算固定资产的使用寿命、预计净残值，选择合理的固定资产价值进行折旧。其中我们可以自由选择的折旧办法主要包括平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法、工作量总和法。下文将以一个关于企业固定资产折旧的各种财务信息折旧计算的方法为主要案例，来进行详细分析如何在财务上采用Excel表格所需要提供的各种财务信息折旧函数，采用不同的固定资产折旧计算的方法，制作出各种折旧的Excel财务信息表格模板，从而能够自动地计算得出固定资产相对于应该计提的财务信息折旧。

3.1平均年限法

平均年限法是在固定资产规定的使用寿命内，平均计提折旧的一种方法，其计算公式为年/月折旧值=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用寿命（年/月），按此计算方法所计算的每年的折旧额是相同的。Excel财务函数SLN（Cost，Salvage，Life）其中Cost为固定资产的原值，Salvage为固定资产的残值，Life为固定资产的使用寿命。

例1：某企业购买一台价值为200000元的机器设备，预计使用寿命为5年，预计净残值为5000元。按平均年限法计算每年折旧额和每月折旧额。

选择SLN函数进行折旧计算，操作步骤如下：①首先创建一个空白的工作表，输入一些有关参数和值;②在B4单元格中插入SLN函数，分别输入这三项数据值，得出年折旧额;③在B5单元格中，用B4单元额中所得金额除以12，即得出月折旧额，详见图1。

3.2双倍余额递减法

因为采用固定余额残值递减计算法（DB残值函数）对进行折旧的固定资产余额残值不能完全保证为零，所以要有效地避免这种计算的局限性，采用双倍法的余额残值递减法（DDB函数），它主要是指按照一定的折旧年限采用平均法对其进行折旧，当残值不能保证为零时，折旧率的2倍来对其进行残值计算的一种有效折旧计算方法。为了能够使使用折旧金在资产中的总额全部经过分摊计算完，到一定的资产年度后就要求进行改用年限平均法，计算公式表示为：

年折旧率=2/预计的使用年限

DDB函数（Cost，Salvage，Life，Period，Factor）的运算公式和DB函数相一致，其中Factor为可选参数，表示余额递减速率，如果忽略Factor，则假定其值为2（双倍余额递减法）。

例2：某企业的一台机器设备，价值为10万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，按双倍余额递减法计算每年折旧额。

分析：固定资产的实际折旧使用寿命（life）为5年，改用后的年限计算平均法每年折旧的使用年度=life/2+3/2=4，前三年折旧是按照双倍折旧余额依次递减的计算方法重新计算每年折旧的余额，若第四年和第五年仍然使用双倍余额递减法（DDB函数）计算，则会导致剩余未计提部分的出现。所以在第四年和第五年应当按照分期改用后的年限计算平均法（SLN函数）分别重新计算每年折旧的余额，各年度的折旧额见表1。

4Excel在固定资产折旧中存在的问题

虽然Excel中的折旧函数在一些简单的会计核算和会计报表中的应用较为方便。然而，双倍余额递减法（DDB函数）在Excel中也会被错误应用，即使是从官网下载的模板中也存在同样的问题。

4.1没有充分了解双倍余额递减法含义

双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。它是加速折旧法的一种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。DDB函数与SLN函数相比较，DDB函数可能会是SLN函数折旧率的两倍甚至更多。

4.2没有充分了解DDB函数的输入项

DDB函数的基本含义也就是用双倍余额递减法，返回指定期间内某项固定资产的折旧值。其语法为DDB（cost，salvage，life，period，factor）。Cost为固定资产原值;Salvage為固定资产预计净残值;Life为折旧期限;Period为第某年;Factor为余额递减速率。Factor为可选参数，表示余额递减速率，如果忽略Factor，则假定其值为2（即为双倍余额递减法）。

4.3没有充分核实财务函数在会计业务处理和会计报表的编制

财务报表通常由Excel电子表格生成，其中包含一系列内置函数和用户自定义公式，当我们在选择这些财务函数之前通常都没有验证其计算结果的准确性，当固定资产中的残值低于原值时，根据固定资产的使用寿命长短，用DDB函数计提折旧时，会出现剩余未计提的部分。例如，一项价值为10000元的固定资产，预计净残值为0，假设使用寿命为3年时，用DDB函数计算，得出的结果为：累计折旧额9630元，剩余未计提370元;而假设使用寿命为5年时，所得出的结果为：累计折旧额9222元，剩余未计提778元。在会计实务中，为了避免出现未计提部分，当使用DDB函数时，最后两年应改用SLN函数计提折旧。而在Excel中并不具备这种纠正DDB函数的调整功能，仍需手工在最后两年中修改函数方法以此来解决。

5正确使用Excel中计算固定资产折旧的建议

从对Excel在固定资产折旧中的计算分析可以得知，正确使用折旧函数，需要更加谨慎。笔者结合实践，通过以下三个步骤来说明。

5.1需要充分了解Excel函数的功能

尽管这一步骤看上去并不深刻，因为Excel函数的缩略词和名称并非总是清楚地表明它们的作用，但不可能界定拟使用的每一项财务职能。例如，Excel中有三个不同的余额递减函数：DB、DDB和VDB，在会计核算中用哪一个最合适？为了有效促进双倍余额递减法更好地深入和适应和贯彻国家会计原则，通常建议采取的做法是“最后两年改用年限平均法（直线法）”。

5.2需要充分了解DDB函数的输入项

DDB函数有5个输入项（cost，salvage，life，period，factor），其中Factor为可选参数。前三项（cost，salvage，life）与SLN函数参数相同，容易理解，而后两项（period，factor）可能有点难理解。这些输入项中的任何一项输入错误都会导致Excel无法完成计算，或者会出现一个错误提示（如，#N/A或#DIV/0），或者更糟糕的是，它会返回一个明显有效的结果，但这个结果实际上是完全错误的。

5.3必须核实财务函数在会计业务处理和会计报表的编制

做会计表格的最佳方法是在首次制作表格时先计算出正确的结果，充分验证函数的计算结果是否正确。这避免了假设软件开发者完全理解会计方法，从而设计出的函数一定会正确。

在会计实务中，通常是在Excel电子表格中生成财务报表，表中内置一系列的函数。企业审计师通常会审查生成财务报表过程中使用的主要表格，但只审查表格的格式，不会质疑表格的准确性以及折旧函数的可靠性。这种盲目的信任会导致财务报表出现错误，而遵循上述使用原则可以避免这些问题的产生。

参考文献

[1]章喜洋.运用Excel财务函数掌握固定资产折旧的计算方法[J].企业科技与发展，2014，（7）：131-133.

[2]张红卫，穆爱民.巧用Excel解决固定资产折旧问题[J].中国管理信息化，2005，（1）：53-55.

[3]苏力.小心使用Excel的DDB函数[J].对外经贸财会，2003，（6）：29.

[4]邱三平.正确使用Excel折旧函数[J].会计之友，2010，（6）：60-61.

作者简介：曹瑜（1998-），女，汉族，江苏苏州人，本科，会计员。