审计视角下加强中小企业财务管理策略

王莹

财务管理能力直接决定了中小企业的发展计划是否能够得到落实，在行业中是否具备领先的竞争实力和稳定的发展环境;而财务审计作为财务管理中的重要环节，贯穿着财务工作的整个流程，是对整个财务管理体系的审核与评价，所以需要中小企业管理者重视财务审计，能够保障审计工作科学有秩序地开展，从而强化企业内部的财务管理制度，帮助中小企业打造核心生命力和发展力。

中小企业是分行业、领域、员工配置、实体规模和注册资金对企业进行定位的概念，是我国整体经济结构中具有重要分量的经济形式，既对国内经济发展有着直接的影响，又受到经济大环境和国家政策、自身发展决策等内外部因素的影响;而想要保障企业健康成长需要有稳定的资金，这就引出了财务管理这一概念，而财务管理体系中最重要的一个环节则是审计工作的开展，包括对整个公司经营活动进行相关信息真实性、完整性、安全性的审核，判断一系列财务管理方案、运营策略的科学性、有效性，虽然并不参与直接的公司运营管理，但却对决策者制定运营管理方案有着极重要的影响意义和作用。

一、中小企业财务和审计特点

（一）财务特点

中小企业通常由单一个体或生活关系较为紧密的几个个体出资构成，开展的业务范围有限，在拓宽业务类型方面的资金投入较少，相对应的员工人数和收获的經济效益比例有限。以上企业特点导致中小企业的权利，尤其是财务管理权力集中，由企业的出资人或出资人的直系亲属负责，关系亲近程度优于从事财务工作人员的专业程度。也由于财务管理过于集权、主观，对于财务审计工作较不重视，在中小企业内部常会出现徇私舞弊、伪造财务信息等的情况。由财务风险所引发的企业经营管理风险较大，一旦出现外部环境或内部资金链的变更则会直接影响企业的发展甚至生存。

（二）审计特点

中小企业的实体规模小，人员配置少，所以在已开展了企业审计的单位，通常由一人兼任多个岗位，同时负责财务包含审计在内的工作，达不到监管的力度;甚至有单位直接由一人负责行政、人资、财务所有工作，工作繁杂，专业性不突出;同时，由于中小企业财务管理权利由管理层高度集中监管，基层员工对管理者的财务审计和财务监督形同虚设。部分中小企业会聘请兼职会计或第三方财务公司完成审计工作，但其目的只是为了进一步节约经营成本，或向融资方提供看似客观真实的经营数据，但本质上自身对于财务审计并不重视，对于第三方提供的数据真实性也没有判断依据和决策方案。

二、审计的基本功能和对中小企业的发展意义

（一）功能

财务审计其最基础功能是对企业经营管理中的一系列财务数据指标进行审核和评价，其目的是确保财务管理工作的真实性、准确性，提高其他财务岗位从业人员的严谨性，并及时发现财务管理中的一系列问题、漏洞，减少或杜绝不必要的财务问题，保障企业的长期化运营。其另一重要功能是通过对财务工作的审计发现现有财务问题，预判可能存在的财务管理风险，对企业管理提出预警，帮助相关部门及时处理问题，并将一系列发现的问题整理成财务审计数据，支持中小企业负责人作出企业运营决策或制定人资考核体系。

（二）意义

在中小企业运行和发展中，重视财务审计能够帮助企业从科学成长和现代化管理方面不断地完善现有的组织制度，能够对接市场化和国际化需求，保证企业组织具有竞争力，具有专业性;能够从专业监督的方面发现企业在组织层级、组织人数、组织规模等方面的成本支出问题、人资管控问题、财务流程和制度问题，并实现动态的监督和指导。

有完善的、可行的财务审计制度能够为企业运行提供准确的市场化分析和管理数据，如企业生产经营所需材料价格的分析，该材料在同行业、同领域的竞争优势，选择该材料是否符合企业内部的发展需求和财务规划，以此来判断在材料竞标、购买、储存、管理、使用方面是否存在假账错账、人情买卖的情况，从而提高企业的生产和经营动力保证，企业可以得到可持续的稳定发展、健康发展。

打造了完整高效的财务审计制度，在中小企业吸收社会融资方面也有着积极稳定的作用。客观的财务审计可以将企业运营型的优势、面临的风险和发展趋势以数据的方式呈现在市场面前，能够巩固投资者和中小企业之间的互利互信关系，帮助中小企业建立发展信誉度名片的同时最直接地争取更多的融资可能性，也可以保护投资者的财产利益。

三、中小企业财务审计主要问题

（一）日常重视和管理不足

中小企业负责人通常在财务管理相关领域没有专业知识，只是在客户资源方面有优势，导致其对财务功能的具体划分和专业认知不足，简单地将财务管理划分为出纳和会计两种工作;部分负责人甚至不知道财务审计这一环节，而部分负责人则认为企业内部都是自家人，没有必要再进行二次审计或单独设立审计监管岗位，由自身对于审计的不重视诱发了一系列财务管理问题，进一步影响到企业的发展和立足。

（二）审计制度不完善

由于中小企业负责人对于财务审计的认知和重视不够，导致其在财务审计制度的建设和完善方面并不科学，既没有动态的财务审计流程也没有相应的财务审计管理、跟踪、反馈制度，从而导致会计信息不完整、不精确，内部控制不严格，一系列问题接踵而出，却没有从根本上解决问题的方法，没有对产生问题相关岗位负责人的奖惩制度，企业长期走在发展不科学、不系统的道路上。

（三）审计人员专业素质欠缺

一方面，中小企业的财务管理部门中没有单独的审计岗，所以无法完成独立审计工作;另一方面，财务管理人员多由负责人的直近亲属担任，专业性不强;第三方面，中小企业所能提供的业务晋升渠道、薪资福利水平相较于大企业更低，所以难以吸引更多高质的审计人才。审计人才自身的专业素质不够，后期又缺乏职后进修与学习的动力，导致整体的专业素质欠缺，对于现代化财会和审计手段的掌握不牢固，无形中又进一步增加了财务审计和财务管理工作的不确定性。

四、中小企业加强审计管理的建议策略

（一）转变理念，重视审计工作

首先，企业的负责人要明确该企业的发展趋势、发展规划是怎样的，再通过一系列的理论学习认清企业发展与财务管理之间的关系，财务管理又涉及到哪些流程、哪些环节，审计在这一系列环节中起到了哪些作用，企业对于审计工作的需求和定位是怎样的，从而指导自己的经营整体战略制定，严格划分财务部门内部的职责权限。

其次，企业负责人应当增加在企业审计方面的投入，该投入既包含人力和资金的投入，又包含技术和制度方面的投入，即为其增设相应岗位，明确岗位职责、工作权限，制定绩效相关的审计薪酬体系和相应的奖惩制度，还应当详细化审计工作的流程，适当地赋予审计人员更高的工作管理权利，发现财务问题有权直接向企业第一负责人汇报，避免人情管理或关系管理影响企业的财务审计工作。

最后，企业负责人还应当提升自己的企业经营和财务法律意识，认真学习相关的法律法规内容，认清想通过虚报财务审计数据获得更高企业经营效益或投资支持的违法性，杜绝侥幸心理。

（二）优化内部审计机构与流程

1.加强审计人员管理

首先，企业要根据自身的经营特点、经营范围、投资规模等合理化安排审计部门或审计机构，使得企业的财务审计工作量与之相配备的财务审计岗位人员数量相一致，财务审计工作的要求与所聘用人员专业素养的一致性。规模相对较大的中小企业可以邀请或遴选企业其他部门的、具有一定财务审计工作经验或知识背景的工作人员组成独立的审计机构，如市场营销、法律法务、信息技术等部门的工作人员，保障审计人员知识的多层次架构性，尽快地、更专业地发现财务管理中的问题。

其次，在人员选聘上要杜绝人情关系聘任制，严格把控人员的入门关，职前除对其的专业知识、专业背景、实操能力进行审核和考评，还需要尽可能地做背调，了解其既往工作经验、离职原因、工作期间表现、是否有违法违规行为，保证审计岗位工作人员的综合素质、职业素养达标。

最后，企业要能够为审计人员职后能力成长提供机会，定期开展财务培训相关活动，邀请专业审计人员开展线上线下的培训和讲解课程，建立公司内部的学习平台，方便审计人员扩充知识，提升能力。

2.制定科学的设计制度和流程

企业和财务部门要分事前、事中、事后三个阶段完善审计制度和审计流程：

在审计开始之前做充分准备，了解企业的运行策略、開展的业务，制定完成审计的方案，选择专业的审计人员，从公司的战略、业务、市场、资产多方面进行审计评估的准备，并结合公司发展历史或重要财务事件、数据制定评核事件影响程度的标准，保证审计工作可以顺利开展。

在审计开始时，相关人员要合理规划、分类审计工作，如企业的产品类型，企业发生过的违约事件、项目，正在审核中的事项，所开展业务的现存风险和预估风险，使得前期的审计准备可以落在审计的每一阶段、每一过程之中，发现不同运营项目存在的不同问题，并将所发现的问题逐级汇报，让财务负责人、相关部门负责人和企业负责人知晓，分析问题的成因，给出解决问题和预防问题的方案。

后续，审计人员要结合中小企业其自身发展和财务管理倾向不断的调整审计的具体方案、具体策略和具体开展力度，如调整考核的内容、考核的标准，重视审计与其他部门的协调与沟通，能够坚持发现问题、解决问题的原则优化审计流程。

（三）合理化选择审计外包方案

将企业内部审计工作通过外包的形式交由第三方专业机构进行打理也是现在许多中小企业完成财务审计工作的方案，但在进行外包之前也要进行科学的设计和判断，保证外包不是做甩手掌柜的开始。

1.外包的形式

在决定是否外包审计工作之前，中小企业要对自身的实际情况，如内部资源和外部环境进行科学审核，综合判断外包的优势和风险，再择优选择外包形式。中小企业可以选择部分外包、全部外包两种类型，其判断的依据是企业内部审计的独立性、财务人员的专业性、企业运行成本和效益的优势性对比，以及企业负责人的战略意图。

实务中，选择部分外包的企业居多，也是较为合理的一种形式，主要是将内部审计工作看做一个财务管理项目，需要第三方公司在指定时间之内完成企业的审计工作，不涉及或参与企业财务部门或企业审计部门的日常管理。此种方式将了解企业实际运行具体数据、情况的内部人员工作优势和第三方公司的专业性和时效性优势结合在一起，能够实现特定财务资源的优势互补。

2.外包的内容

审计外包的内容可以包含财务审计、投资审计、内控审计、专项审计等各个方面，其主要的内容选择或项目选择因素是参考该种审计项目、审计单元是否能够降低企业整体的经营管理成本，是否具有一定的独立性，第三方公司是否可以提供该项审计工作的专业指导。

同样，在实务中选择以投资审计作为审计项目的中小企业较多，比例约占45%，依次分别为财务审计、专项审计和内控审计。而各项研究数据也表明中小企业购买投资审计的第三方财务审计服务最符合企业经营成本和目标决策;而购买管理咨询服务审计则性价比最低。

3.外包的流程

在决定了外包审计的内容和审计的形式之后要明确开展外包审计的流程。首先需要中小企业负责人和财务部门负责人共同来判断企业的核心和非核心业务项目，再来判断该类项目是否适应外包，如外包会产生怎样的风险、收获怎样的效益，是否符合预期目标。该种判断也可以结合企业内外部的环境来分析，如企业的经营范围、业务范围、经营和发展的阶段，最后制定开展外包的实施和管理计划，选择有专业资质的外包服务公司，签订财务审计合同，并判断审计的结果。该流程实现了传统的人为思考、主观思考和数据思考、量化思考相结合，既可以提高外包审计决策的效率和质量，又对公司经营项目和财务审计管理工作提出了指导性建议。

结 语

财务审计工作是中小企业财务管理工作中的重点和难点，需要管理者、决策者首先转变自己的管理观念、管理意识，重视财务审计工作，再从科学决策的角度出发选择适宜企业发展方式的审计办法。如选择内部审计，则要组建人员配置合理、专业素质过硬的审计部门，以达到审计工作的目标;如选择外包审计工作，则应当合理化选择外包审计的形式、内容，制定审计流程，并对外包审计结果进行跟踪。其目的都是为了提高企业生产经营效益，保障中小企业的发展动力。