读《审计署内部审计科研课题研究报告2019—2020》有感

朱世杰

盛夏时节，笔者拜读了《审计署内部审计科研课题研究报告2019—2020》一书。书中的理论带笔者脱离暑气，飞向灿烂的星河;书中的远见带笔者摆脱燥热，洞见广袤的山川。其中对笔者启发最大的是中山大学新华学院刘运国教授团队撰写的《联网审计在自然资源资产内部审计中的应用研究》。课题组围绕内部审计、联网审计和自然资源资产审计三个主题展开论述，为内部审计在数字经济和绿色经济中的发展提供了指引。

课题组在理论分析的基础上，开展了案例研究，并提出了联网审计在自然资源资产内部审计中的应用构想。理论方面，课题组首先针对自然资源的管理模式和信息传递模式进行了理论分析。自然资源的所有权归属国家，相关政府部门作为代理人直接管理自然资源;而自然资源资产负债表是传递信息的载体。其次，课题组对内部审计进行了理论分析，我国的自然资源管理部门需要通过内部审计提升绩效，内部审计肩负监督、鉴证、评价、咨询等职能，是必不可少的自然资源风险管理部门。最后，课题组分析了联网审计。课题组以数字化转型和数据治理为理论基础，梳理了目前我国企业和政府部门数字化转型存在的问题，并分析了内部审计在数据治理中的作用。

案例方面，课题组分析了中石油和5个调研的案例。结合中石油在审计信息化方面的尝试与实践，体现了内部审计工作方法的变革和效率的不断提升。第一，数字化转型后内部审计可以实现动态审计。第二，通过数字化转型，内部审计可以实现全面审计。第三，内部审计摆脱了大部分的机械性工作。通过软件可以自动生成和记录底稿，减少了机械性工作。第四，业财融合更加深入。内部审计人员可以将一次贯穿的查阅范围从账务到业务，分析实际业务的异常。第五，深入进行绩效审计。针对会计无法记录的关键资源，内部审计部门可以直接制定自己的指标，绕过财务直接审计业务，实现更具独立性的绩效审计。此外，课题组成员还调研了另外5家企业，发现其存在风险意识不足、内生动力不足、信息化基础参差不齐、审计技术创新不足、数据孤岛、内审人员胜任能力不足的问题。

应用构想方面，课题组构建了未来的内部审计平台，将自然资源资产负债表、大数据和人工智能的工具融入其中。在此基础上，课题组还为工作流程、人才招聘与培养、审计质量控制等具体细节给出了指导。

通过阅讀《联网审计在自然资源资产内部审计中的应用研究》，笔者感触良多。

首先，笔者的观念有所改变。自然资源资产审计方面的理论对笔者的启发最大，虽然无时无刻不接触自然资源，却较少思考内部审计在自然资源管理方面如何发挥应有的作用。联网审计的理论分析部分大大开阔了笔者的眼界。虽然目前所供职的企业响应政府号召和外部监管要求正在进行数字化转型，但发展方向难以预测。在研读了联网审计的理论后，笔者进一步意识到数字化转型对企业发展战略的深刻影响。

其次，他山之石可以攻玉，通过了解其他企业的方法经验，笔者也更清楚地了解到自己供职的企业和笔者自身所处的内外部形势变化，认识到不断提升自己的能力，尤其是数据分析能力和审计分析平台运用能力的重要性。此外，课题中关于联网审计在自然资源资产内部审计中的应用构想无疑具有较强的创新性、前瞻性和实用性，笔者期待早日能够使用搭载诸多先进技术和先进理念的内部审计平台。

（作者单位：中国邮政储蓄银行审计局南昌分局，邮政编码：330000，电子邮箱：xbnzzsj@163.com）