坚持心怀“国之大者”彰显新时代内部审计价值

近年来，党中央、国务院高度重视审计工作。监督并推动党和国家重大政策措施的贯彻落实成为审计工作最重要的职责任务之一。中国远洋海运集团有限公司主要经营业务包括航运、港口、综合物流和金融、装备制造、增值服务、创新数字等产业，是中央直接管理的特大型国有企业。2019年，中国远洋海运集团党组在审计委员会会议上明确将推动党中央重大政策措施和集团决策部署的有效落实作为内部审计工作的首要职责。中远海运（上海）有限公司（以下简称公司）作为中国远洋海运集团的直属单位，坚持心怀“国之大者”，切实将党中央、国务院重大政策和集团、公司战略部署贯彻落实情况纳入审计监督范围，列为公司经济责任审计、工程建设项目审计等审计项目的重点审计内容。公司在2020年上半年对下属A单位实施了防汛堤整改工程项目审计，坚持以重大政策措施落实要求为导向，在经济效益、社会效益、环境效益等方面实现较好的效果，彰显了内部审计在新时代的价值。

一、项目背景

长江干流岸线利用项目清理整治工作是贯彻落实党的十九大精神和习近平总书记关于“共抓大保护、不搞大开发”指示精神的重要举措，是中央环保督察的重点内容。2019年底前需基本完成长江干流岸线利用项目清理整治任务，A单位防汛堤整改工程项目为四个延期项目中难度最大的两个项目之一。SH市河长办要求，A单位要严格按照SH市水务局《SH市未按规定办理涉河建设许可手续的99项长江干流岸线利用项目整改方案》要求，结合现场实际情况制订整改实施方案，确保全面整改到位通过验收。

公司经总经理办公会批复同意，抓紧落实、做好防汛堤项目。公司内审部门对工程建设项目开工前到竣工交付各阶段经济管理活动的真实性、合规性及效益情况实施全程审计监督，帮助项目按期通过政府部门核验。

二、审计情况

工程建设项目具有投资金额大、建设周期长、关键环节多、管理复杂、受环境影响大、时效性强等特点。2020年初的新冠肺炎疫情对公司内审部门履行审计监督职责，确保及时、准确、高效实施防汛堤项目审计，保障项目如期竣工提出了更高的要求。一是审计任务时间紧、任务重，审计工作要及时跟进，全程介入，既要满足SH市河长办整改计划建设要求，保障工程质量，又要及时纠正审计发现问题，依法合规为企业降本增效，避免损失浪费;二是审计方式方法受限，传统的现场审计方式已不适应疫情期间的审计工作需要，项目组织和开展方式受到很大限制;三是审计专业需求较高，防汛堤项目作为长江干流岸线利用项目清理整治任务难度最大的两个项目之一，难以预料的因素较多，如地质资料错误或遗漏引起的未能预料的技术障碍以及由此导致的设计变更等均会打乱计划安排，影响项目如期竣工。

鉴于此，公司内审部门经过充分审前调研，分析项目重点、难点，以贯彻落实党和国家重大政策措施、完成长江干流岸线利用项目清理整治任务为抓手，以规范工程项目管理、保障项目如期竣工为审计目标，面对疫情主动调整审计方式，通过内外协同、上下联动，发挥内部审计监督和服务职能，力求为工程建设项目顺利开展提供有力保障和支撑。

（一）担当作为，为项目事前控制赢得时间

2020年初新冠疫情暴發，公司内审部门严格按照中央、集团关于疫情防控和复工复产工作部署，一手抓疫情防控，一手抓工作推进，倒排时间节点，积极克服困难，及早立项，超前筹划。在确保落实疫情防控措施基础上，在2月份及时组织有意向参加竞争性谈判的外部审计单位对防汛堤项目开展现场勘察，在建设单位组织施工总承包招标前完成外审单位的采购，为有效实施工程建设项目事前控制赢得时间，实现对项目总承包、监理招标文件、拦标限额等招投标管理事项的有效监督，并为全面复工复产、加快推进建设项目实施奠定基础。

（二）创新方式，推动审计工作开展

面对疫情带来的困难，公司内审部门没有一味等待，而是积极探索运用联网审计、报送审计等工作方法，克服不宜现场审计等实际困难，推动了审计工作开展。审计过程中，内审部门着重加强审计支持保障工作，与建设单位明确审计工作机制、要求，落实配合部门、人员及时提供审计资料，并通过远程访谈方式提高审计工作效率，推动保障审计目标实现。

（三）分工明确，合力做好开工前审计

公司内审部门通盘考虑工程建设项目审计要求，重点围绕按时完成长江干流岸线利用项目清理整治任务，依照工程建设项目审计重点，采取内外审结合的方式拟订审计方案。其中内审负责对项目内部控制及流程管控等方面的审计，外审侧重对项目投资成本控制及工程管理的审计，并由内审补充落实其他审计内容，保证审计内容不遗漏。

公司内审部门在完成项目外审单位选聘后，第一时间组织召开审计咨询会议，开展审前培训。内审与外审进行充分沟通，明确双方责任及重点审计内容，确保审计实施过程内外审双方能够相互协作、相互补充。审计过程充分发挥了内审的广度、深度和外审的专业度，如对设计合同超概算的分析，由外审对概算、合同执行进行对比、执行，内审在发现设计合同累计金额高于概算后，将问题反馈给外审，运用外审的专业能力做出专业判断，确保审计问题揭示精准。开工前审计共发现审计问题7项，其中重要风险隐患1项，提出审计建议6条。

（四）边审边改，助推项目按期通过整改

审计发现，防汛堤项目施工组织方案由总承包单位ZJ局编制、出具，但该项目中有部分施工管道产权属于一墙之隔的客户（B单位）。鉴于管道权属关系，B单位提出该部分管道由其自行选聘施工单位并开展改造施工，导致施工现场存在两家施工单位。为保障工程整体统一，内审部门对B单位施工《合同》及《施工方案》审计发现，A单位、B单位均未向B单位选聘的施工单位明确项目限期，对能否按水务局要求的整改时限完成整体工程造成一定的不确定性，对项目落实安全责任存在不利影响。

审计组及时向A单位指出该问题，要求按照边审边改原则着手整改工作。A单位立行立改，协调项目各方建立统一的施工组织机制，形成统一的施工方案，落实监理方责任和工程安全责任，排除施工进度及安全责任隐患，规范工程变更程序，避免发生合同纠纷风险。通过各方积极协调配合，2020年6月28日，本项目获得水务局初验通过。

三、项目成效及经验

通过实施防汛堤项目审计，公司内审部门及时发现了项目风险隐患，帮助建设单位及时纠正、整改，落实好长江干流岸线利用项目清理整治任务并按时、保质整改到位，进一步提高了海塘的综合防御能力，守护好长江这条母亲河;防汛堤项目共核减工程款126.29万元，实际总投资与概算相比节约资金589.61万元（占总投资的23.23%），有力促进了项目节支增效、防范规避风险，确保国有资金充分发挥社会效益和环境效益，彰显央企担当。

（一）要找准定位，体现新时代审计价值

审计过程中，内审部门始终围绕习近平总书记关于长江大保护和生态文明建设的重要指示批示精神，提高对防汛堤整改工程按期完成重要性的认识，并由此发现项目建设单位在项目主体、施工组织及安全责任落实上的不统一这一重要风险隐患。工程建设工作时效性非常强，公司内审部门坚持边审边改原则，对有关问题及时反馈，要求建设单位及时纠正，排除隐患，推动项目按计划实施，最终顺利通过了政府有关部门的核验，得到了SH市水務局领导的肯定，体现了新时代内部审计价值。内部审计应通过深化经济责任审计、固定资产投资审计以及其他专项审计，围绕本行业、本领域国家重要改革政策，从本单位实际出发确定审计重点内容，实现对本单位落实国家重大政策措施贯彻落实情况的监督并发挥推动作用，推动本单位的工作目标与国家重大政策目标有机统一。

（二）要因时制宜，促进审计项目统筹安排

防汛堤项目推进正逢疫情期间，公司内审部门因时制宜，及时调整审计方式方法，在坚持抓好疫情防控的同时，依法履行审计监督职责，与时间赛跑并取得工作实效。当前，全球新冠肺炎疫情的影响尚未结束，国内“外防输入、内防反弹”的压力始终保持高位，疫情防控形势依然严峻复杂。内部审计作为企业管理的重要一环，要审时度势，不能因疫情困扰把审计工作放在一边，要根据项目轻重缓急和管理需要，创新审计方式方法，统筹兼顾抓好审计工作。主动适应新形势、新要求、新发展，探索内部审计工作新思路、新发展，高水平谋划好内审工作，确保依法履行审计监督职责不越位、不缺位、不错位。

（三）要加强协作，提高审计工作效率效果

审计过程中，内部审计与外部审计协同配合，互相利用审计成果，建立了良好的信息沟通机制和合作机制，提高了审计效果。同时，公司纪委书记带队，多次实地调研防汛堤整改项目，督促建设单位提高政治站位，落实国家重大政策部署要求，推动建设项目依法依规推进。通过协作，实现了信息共享、结果共有，减少了重复审计、重复检查，大大提升了审计监督效率、效果。内外审计强化协同，通过内部控制、内部监督等方面力量的有机整合，相互协作，共同推动解决实际问题，在贯通融合中发挥最大效能。

（四）要总结经验，扩大审计成果运用水平

公司内审部门严抓防汛堤项目整改，并对防汛堤项目在内的29项建设项目进行全面总结，聚焦典型、普遍、突出问题，分析问题产生原因，针对“病症”开出“药方”，提出加强工程采购项目标准化建设等4条针对性措施并形成专题报告，向公司各部门、所属各单位发布，拓展审计成果运用范围，推动实现公司工程建设项目管理规范化、科学化、标准化的目标。内部审计不断总结经验，注重对发现问题的归纳、分析，运用好审计成果，促进企业科学决策、有效管控，不断提升监督实效。

四、结论

开展国家重大政策措施贯彻落实情况审计是内部审计工作在新时代的重要使命，是党对内部审计工作的新要求，是实现审计全覆盖的必然要求，是内部审计机构的重要职责。公司内审部门围绕完成长江干流岸线利用项目清理整治任务开展防汛堤整改工程审计项目，取得了一定成效。作为新时代审计人，应坚持心怀“国之大者”，紧扣党和国家重大政策措施确定重大政策审计内容，加强协作配合，确保重大政策审计始终围绕中心、服务大局，发挥促进政策措施有效落实、促进解决经营活动中的难点问题、促进有效防范各类风险和促进企业高质量发展等方面的积极作用，彰显新时代审计价值。

（执笔人：吴耀华）